《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定，實行查賬征收和實行核定應(yīng)稅所專得率征收企業(yè)所屬得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實施細則和本辦法的知有關(guān)規(guī)定進行匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納道稅人，不進行匯算清繳。根據(jù)此規(guī)定，那種認為采取核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人不需要進行匯算清繳的觀點是錯誤的。 　　
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4 個月內(nèi)，依照稅收法律版、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。《辦法》第六條規(guī)定，納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年權(quán)度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)；如您還有其他稅務(wù)問題，請移步【51個稅問答】小程序~

根據(jù)市局企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定，自2008年起，對企業(yè)所得稅實行核定征收的企業(yè)，需每年進行一次企業(yè)所得稅的年度申報和企業(yè)所得稅征收方式的鑒定，現(xiàn)將有關(guān)工作事項通知如下：
一、2015年度的企業(yè)所得稅征收方式鑒定
1、鑒定對象：凡2014年度企業(yè)所得稅采用核定征收的納稅人，均需參加2015年度企業(yè)所得稅征收方式鑒定。
2、2015年應(yīng)稅所得率的確定：暫按2014年度主營業(yè)務(wù)收入確定。
3、填寫要求
1）納稅人應(yīng)完整、準(zhǔn)確地填寫《鑒定表》所列的內(nèi)容，特別是“納稅人申請意見”一欄，納稅人對2015年的企業(yè)所得稅征收方式（查帳征收或核定征收）需有明確的申請意見，并加蓋公章。
2）“年度”：統(tǒng)一填寫2015年度；
3）“上年收入總額”：應(yīng)與清算表所填的數(shù)據(jù)一致。對取得的收入屬于不同項目的，應(yīng)在“其中”欄中分別填寫；
4）“上年所得稅額”：填寫所屬期為2014年度，且實際已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅；
5）“上年征收方式”：統(tǒng)一填寫核定征收；
6）“賬簿設(shè)置情況”等5個行次：應(yīng)填寫是否正確、完整；
7）實行電算化會計核算的，成本費用核算應(yīng)為能正確核算，則不能實行核定征收。
二、2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳
1、匯算清繳對象：凡2014年度企業(yè)所得稅采用核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，均需參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
2、匯算清繳方式
2014年度企業(yè)所得稅納稅申報，繼續(xù)實行網(wǎng)上申報。納稅人應(yīng)先從上海財稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）“納稅服務(wù)”-“下載中心”欄目內(nèi)下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）》，將相關(guān)表格填寫完整后通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報。未實行網(wǎng)上申報的納稅人，持《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）》直接到辦稅大廳辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
納稅人應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《居民納稅人財務(wù)會計報告》，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負法律責(zé)任。
3、匯算清繳需報送的資料詳見附件1：核定征收納稅人報送資料明細；附件2：核定征收企業(yè)資料清單及附件。
三、時間要求
（一）匯算清繳時間要求
1、5月10日前，完成2014年度匯算清繳申報，并將申報資料交至相關(guān)稅務(wù)所；（短信友情提醒）
2、5月15日前，年度申報需退稅的納稅人提供相關(guān)資料申請退稅；
3、5月31日前，完成稅款的多退少補。

一、來實行核定定額征收的企業(yè)不自需要所得稅匯算清繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條第二款的規(guī)定：“實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。”
二、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）(國稅發(fā)〔2008〕30號)，第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定，實行查賬征收和實行核定應(yīng)稅專所得率屬征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實施細則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。根據(jù)此規(guī)定，那種認為采取核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人不需要進行匯算清繳的觀點是錯誤的。　　根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4 個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。《辦法》第六條規(guī)定，納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后5個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
　　實行查賬征收的企業(yè)（a類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（b類），不進行匯算清繳。
　　a類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：
　　1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；
　　2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
　　3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；
　　4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；
　　5、補虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）；
　　6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
　　特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后(5月底前），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
實行查賬征收的企業(yè)（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（B類），不進行匯算清繳。
A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；
5、補虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）；
6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

　網(wǎng)上申報年報需按以下順序進行：網(wǎng)上報送財務(wù)報表->企業(yè)所得稅網(wǎng)上年回度申報->網(wǎng)上報答送關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報告表->清繳稅款。
　納稅人完成了企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，請使用檔案袋報送紙質(zhì)申報表，在檔案袋上注明包括納稅人名稱、稅務(wù)登記號、納稅人編碼、所屬社區(qū)等納稅人基本信息，并注明報送申報表名稱及所屬時間。

《企業(yè)所得稅匯算清來繳管理辦法》源第三條規(guī)定，實行查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實施細則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。根據(jù)此規(guī)定，那種認為采取核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人不需要進行匯算清繳的觀點是錯誤的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4
個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。《辦法》第六條規(guī)定，納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。