一。營銷環節節稅方法運用
1. 減免稅方法的運用
2. 延期納稅方法的運用
3. 扣除回方法的運用
4. 退稅方法的運用
5. 稅率差答異方法的運用
二。營銷環節企業所得稅節稅籌劃
. 營銷納稅環節企業所得稅節稅思路
2. 企業組織形式選擇節稅方法
3. 準予扣除項目節稅方法
4. 會計方法選擇節稅方法
5. 關聯方交易節稅方法
三。營銷環節個人所得稅節稅方法
1. 營銷環節個人所得稅節稅思路
2. 工資薪酬節稅方法
3. 勞務報酬節稅方法
4. 特許權使用費節稅方法
5. 承包經營和承租經營節稅方法
四。借助稅務代理降低納稅成本
1. 稅務代理機構及其資質
2. 稅務代理機構服務范圍
3. 稅務代理人權利、義務和責任
4. 稅務代理機構的選擇

一、納稅籌劃目標和節稅空間

（一）納稅籌劃目標

1.從營銷角度看目標

有利于擴大商品銷售；
有利于銷售人員的培訓和管理；
有利于銷售責任制的落實（目標、考核、激勵）；
有利于建立銷售監督與聯系制度；
銷售機構形式：地區型、產品型、部門型等。

2.從財務角度看目標
有利于財務管理集權化；

有利于財務控制實施（預算、監控、考核）；
有利于發揮內部審計作用。

3.從稅務角度看目標

營銷組織設立納稅最優化；
營銷人員激勵納稅最優化。

（二）納稅籌劃空間

1.納稅籌劃空間的定義

納稅籌劃空間，實際是探討從哪些角度、按什么思路去進行稅收籌劃。
就納稅籌劃（也叫稅收籌劃）這一概念而言，西方國家和國內的有關書刊所給的解釋都不盡一致。以下是幾種有代表性的觀點：
“納稅籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”（荷蘭國際財政文獻局（LBFD）《國際稅收辭匯》）
“稅收籌劃是指在法律規定許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的稅收利益。”（國內著名稅務專家唐騰翔《稅收籌劃》）
“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅賦轉嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔的行為。”（中國人民大學張中秀教授《公司避稅節稅轉嫁籌劃》）

2.營銷組織環節中節稅應從以下幾方面考慮

銷售機構設置的公司形式不同稅賦不同；
在不同地區設立銷售機構可能稅賦不同；
增設或分立銷售機構可能導致稅賦不同；
營銷人員個人所得的形式不同稅賦不同；
營銷人員個人所得平均支付可降低稅賦。

二、營銷機構與納稅籌劃

（一）營銷機構設立形式

在對營銷組織的設置過程中，有一個對設立子公司或分公司的選擇問題。有的企業的領導認為設置分公司有利于節稅，也有的企業領導認為設置子公司有利于節稅。實際上，不能簡單地看這個問題，一定要進行具體分析，了解子公司和分公司在設置過程中的區別：
子公司是獨立法人，實行獨立核算，在一般情況下不能與母公司合并繳納稅款；分公司為非獨立法人，實行非獨立核算，經稅務機關批準可以與總公司合并繳納稅款。
子公司可以獨立享受稅收優惠政策，分公司不能單獨享受這些優惠政策。
子公司設立費用高，分公司設立費用相對較低。
子公司財務風險小，分公司財務風險大。
子公司分權程度高，分公司集權程度高。
對子公司的管理比較復雜，對分公司的管理相對簡單。

（二）營銷機構分立納稅籌劃實例分析

實例1

海宏公司下屬A、B兩個地區銷售公司。2004年海宏公司總部盈利150萬元，A公司盈利50萬元，B公司虧損100萬元，適用所得稅率為33%。假定不考慮應納稅所得額調整因素。
方案1：按子公司設置
海宏公司應繳納企業所得稅如下：
總部：150×33%=49.5萬元
A公司：50×33%=16.5萬元
B公司當年發生虧損，不繳納企業所得稅，虧損可以用以后年度利潤彌補。
海宏公司當年應繳納企業所得稅為66萬元。
方案2：按分公司設置
海宏公司應繳納企業所得稅如下：
（150＋50－100）×33%＝33萬元
通過納稅籌劃降低當期納稅成本33萬元。
重要提示：企業在經營初期發生虧損的可能性大
第二個方案的節稅是一種相對節約而不是絕對的降低，因為根據第一種方案當年雖然應納所得稅66萬元，但B公司的這部分虧損還可以用它以后年度利潤彌補，帶來的問題實際上是提前納稅的問題。另外如果B公司以后連年發生虧損，按照稅法規定，彌補期不能超過5年，所以它有不能用以后年度利潤彌補的風險。
在稅收籌劃過程中，到底是設分公司還是子公司，要考慮這個企業在經營過程中的一些特點，比如經營初期一般發生虧損的可能性大，規模也相對小一些，所以企業在發展初期，一般按照分公司設置，既有利于管理，又有利于降低納稅成本。

三、營銷組織環節的納稅籌劃

實例2

第二個例子實際上是考慮稅收優惠政策，那么在不同地區如何去設置公司，通過設置公司形式的改變降低納稅成本呢？
長江公司下屬A、B兩個地區銷售公司。2004年長江公司總部盈利100萬元，A公司盈利10萬元，B公司盈利20萬元。總部所在地區適用所得稅率為33%，A地區為27%，B地區為15%。假定不考慮應納稅所得額調整因素。
方案1：按分公司設置則長江公司應繳納企業所得稅如下：
（100+10+20）×33%=42.9萬元
方案2：按子公司設置則長江公司應繳納企業所得稅如下：
總部：100×33%=33萬元
A公司： 10×27%=2.7萬元
B公司： 20×15%=3萬元
共計應繳納企業所得稅為38.7萬元。
通過納稅籌劃降低納稅成本4.2萬元。

實例3

此實例講生產經營特殊消費品的企業如何通過機構的設置來改變它的稅賦。
某卷煙廠生產第一類卷煙，該廠以每條80元（不含增值稅）的調撥價銷售給獨立核算的銷售部門100大箱，每大箱內裝250條卷煙，該煙的市場銷售價為每條100元（不含增值稅）。
稅收籌劃分析
根據現行稅法規定，卷煙按從量定額與從價定率相結合的復合計稅方法征稅，即對卷煙先征收一道從量定額稅，單位稅額為每大箱（5萬支）150元，然后，按照調撥價再從價征稅：每條（200支）調撥價格在50元以下的卷煙（不含50元；不含增值稅），稅率為30%；50元以上的卷煙（含50元，不含增值稅）和進口卷煙，稅率為45%。
卷煙廠轉移定價前應繳納消費稅：
（150＋100×250×45%）×100＝114（萬元）
卷煙廠轉移定價后應繳納消費稅：
（150＋80×250×45%）×100＝91.5（萬元）
轉移定價前后納稅成本差額：
114－91.5＝22.5（萬元）

實例4

此實例也是講通過增設一個公司來解決稅賦降低問題，這個例子主要談到的一個問題是在計算企業繳納所得稅時，有一個限制性費用規定。
某工業企業2004年度實現產品銷售收入8000萬元,“管理費用”中列支業務招待費40萬元,“營業費用”中列支廣告費180萬元,業務宣傳費50萬元,稅前會計利潤總額為100萬元。按以上扣除比例限制規定,業務招待費超支額為13萬元，廣告費超支額為20萬元，業務宣傳費超支額為10萬元。適用企業所得稅率為33%。
該企業總計應納稅所得額為143萬元,應納所得稅47.19萬元。
納稅籌劃方案
增設銷售公司：該工業公司將產品以7500萬元的價格賣給銷售公司,銷售公司再以8000萬元的價格對外銷售。工業公司與銷售公司發生的業務招待費分別為25萬元、15萬元；廣告費分別為100萬元、80萬元；業務宣傳費分別為30萬元、20萬元。假設該工業企業的稅前利潤為40萬元,銷售公司的稅前利潤為60萬元,則兩企業分別計算企業所得稅時,各項費用均不超過稅法規定標準,整個利益集團應納所得稅額為33萬元，節省所得稅14.19萬元。

五、營銷人員費用與納稅籌劃

（一）營銷人員費用及相關稅法

1.營銷人員費用

基本費用：工資、銷售業績獎金；
津貼補貼：托兒補貼、交通補貼等；
業務費用：交通費、通訊費和誤餐費等。

2.相關稅法規定

工資薪金所得：即通過勞動合同形成的固定雇傭關系產生的個人所得。
① 適用九級超額累進稅率（5%～45%）；
② 不同地區規定了不同費用扣除額標準；
③ 不屬于工資薪金性質的補貼不征收個人所得稅（如獨生子女補貼、誤餐補貼、差旅費補貼等）；
④ 按月征收。
勞務報酬所得：即非雇傭關系形成的個人所得。
① 適用20%～40%的比例稅率；
② 費用扣除標準為800元或20%；
③ 按次或按月（同一項業務連續取得收入）征收。
紅利所得
按紅利所得20%全額征收個人所得稅。

（二）實例分析

1.薪酬所得納稅籌劃實例

實例1
某公司某銷售人員月基本工資為3000元，假定費用扣除標準為1000元。該銷售人員每月應繳納個人所得稅計算如下：
查閱工資薪金個人所得稅率表：
工資薪金個人所得2000～5000元的適用稅率為15%，速算扣除數為125元。
應交個人所得稅：
（3000-1000）×15%－125=175元
納稅籌劃方案：
該銷售人員月工資定為2000元，每月通訊費可報銷300元，誤餐費可報銷200元，市內交通費可報銷500元。
查閱工資薪金個人所得稅率表：
工資薪金個人所得500～2000元的適用稅率為10%，速算扣除數為25元。
應繳個人所得稅：
（2000-1000）×10%－25=75元
實例2
某公司2004年12月份某銷售人員工資收入為1500元，年終銷售業績獎金為8000元。假定費用扣除標準為1000元。該銷售人員本月應繳納個人所得稅計算如下：
經查閱工資薪金個人所得稅率表得知：工資薪金個人所得5000～20000元的適用稅率為20%，速算扣除數為375元。
應交個人所得稅：
（9500-1000）×20%－375=1325元
納稅籌劃方案：
每月平均發放獎金666.67元（8000/12）。
查閱工資薪金個人所得稅率表：
工資薪金個人所得500～2000元的適用稅率為10%，速算扣除數為25元。
應繳個人所得稅：
（2166.67-1000）×10%-25=91.67元
降低納稅成本：1325-91.67=1233.33元
特別提示：
在實際操作過程中存在這樣一個問題：一年的業績情況到年終才能考核，沒有辦法每個月知道一年的工作完成情況，所以員工的業績獎金不好去平均發放，有沒有可行的辦法呢？
在實際工作當中很多單位總結出兩條經驗：一種做法就是把業績獎金分成兩個部分，每個月可以發放一部分，到年末的時候，集中發放另一部分，這就使一部分獎金平均化。第二種做法是當年的獎金發放總是按上一年的業績考核情況發放。不是年終考核完成以后集中發放，而是今年考核完的情況到下一年發放獎金時平均分攤到每個月當中去。當然每個企業在個人所得稅收籌劃當中具體處理方法有所不同，可以根據實際情況進行考慮。
實例3
某公司某銷售總監每月工資收入為1萬元，年終效益獎金為12萬元。假定費用扣除標準為1000元。查閱工資薪金個人所得稅率表：工資薪金個人所得5000～20000元的適用稅率為20%，速算扣除數為375元。
該銷售總監全年應繳納個人所得稅計算如下：
1-11月份：（10000-1000）×20%－375=1425元
1425×11=15675元
12月份：
查閱工資薪金個人所得稅率表：工資薪金個人所得超過10萬元的適用稅率為45%，速算扣除數為15375元。
（130000-1000）×45%－15375=42675元
全年應繳納個人所得稅：
15675+42675=58350元
納稅籌劃方案：
如實行年薪制應納稅額：
[（全年基本收入和效益收入/12-費用扣除標準）×稅率-速算扣除數]×12
應交個人所得稅：
[（240000/12-1000）×20%-375]×12=41100元
降低納稅成本：58350-41100=17250元

2.勞務所得納稅籌劃實例

某銷售公司聘請高級銷售顧問，約定支付顧問費30000元。
稅法規定：費用扣除標準為20%，收入不超過20000元的適用稅率為20%；收入20000～50000元的適用稅率為30%，速算扣除數為2000元。
若一次性支付：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元
若分三次跨月支付：10000×（1-20%）×20%×3=4800元
降低納稅成本：5200-4800=400元
若分次支付并報銷必要費用：假定分三次跨月支付，并報銷通訊費和交通費1000元（憑單據報銷）：9000×（1-20%）×20%×3=4320元
降低納稅成本：5200-4320=880元

降低網站營銷運作成本有很多方法，同時也是很多因素組成的，優質外鏈、優質內容、內網站結構等等容因素，當然我分析的只是線上因素。節省運營成本可以從網站結構下手，一個好的搜索引擎喜好的網站結構，可以大量的增加收錄速度等等，對于網站的推廣有很大的幫助。

中國入世就是“入市”——融入國際市場經濟。中國入世將會告訴人們一個明天的現實和現實的明天，這就是適者生存，對此言的另一種理解即是：不適者不生存。面對WTO，企業經營發展尤應注重眼睛向外練內功：在企業營銷中強化成本優化控制。企業營銷中的成本優化控制應當是多方面的。主要應從供銷規模控制、適宜質量控制、網點布局控制、服務設施控制、產品壽命周期控制和廣告方式控制等方面進行研究探索。第一，供銷規模控制。可以運用最佳期量控制理論，對產品生產、物資存儲的周期和數量進行合理控制，通過供銷成本控制，降低相關費用，提高供銷效益。隨著企業營銷活動及其競爭的擴展，除進行一般性的供銷期量研究外，還應進一步實施復雜條件下的最佳期量控制，諸如允許缺貨損失情況下的最佳控制、享受折扣優惠情況下的最佳控制，以及概率及特殊情況下的最佳控制等。第二，適宜質量控制。可從質量控制與成本控制的基本要求出發，進行產品（或服務）質量適宜水平控制分析以及質量成本控制分析。即應當適度提高質量的可靠性，盡可能降低相應費用，實現質量與成本的最佳結合。產品質量的適宜水平控制，主要是正確處理質量與成本的關系，力求實現適宜質量與較低成本的最佳結合。為此 應當注重對質量成本的控制，強化質量經濟分析。所謂質量成本是指企業為確保或提高產品質量而發生的費用支出，以及由于未能達到質量標準而造成的損失，即質量成本不僅包括為提高質量而實際支出的費用，而且還包括雖未實際支出但已造成的損失。按照質量成本的列支范圍可大致劃分為三類：一是預防成本，指為保證和提高產品質量，采取預防性措施而發生的費用，一般包括質量預防組織措施費、質量信息收集整理費、新產品評審費、質量培訓費、工序質量控制費、質量獎勵費等；二是檢驗成本，指為檢驗和鑒定產品質量而發生的費用，一般包括對原材料、半成品、工序或產品的質量檢驗費、化驗費等；三是損失成本，指因產品質量問題而發生的損失，又可分為廠內損失和廠外損失兩部分。廠內損失是指產品出廠前發生的廢次品造成的損失費用，如廢品造成的損失返修、停工損失、減產損失、產品等級下降損失等，廠外損失則是指產品銷售后用戶使用過程中發生的損失，如“三包”費用、折價損失、索賠費用等。此外，還可按其他標準，從不同角度對質量成本進行分類。如將預防成本、檢驗成本和實際支付的廠內外損失列為顯見成本；將不必支付而應計算的廠內外損失列為隱含成本；又如將預防成本和檢驗成本列為可控制成本，將損失成本列為結果成本等。總之，從不同角度對質量成本進行分類，有利于對不同特點的質量成本進行科學、合理的控制和分析。如可將質量成本的開支范圍與歸口分級管理制度相結合，實行指標分解。將成本控制任務具體落實到部門、車間、班組甚至個人；又如可適當提高可控制成本（預防成本和檢驗成本），以期減少結果成本（損失成本）；特別是在企業營銷管理中不僅要加強對顯見成本的控制，還要加強對隱含成本的控制等。認識質量與成本的關系，建立質量成本指標等，是為了適度提高產品質量上的可靠性，盡量減少相應的費用開支，實現質量與成本的最佳結合。企業的營銷活動必須重視質量管理及其相應的質量成本控制分析。第三，網點布局控制。企業營銷活動的成本控制可以通過網點配置與布局的合理化進一步得以實現。如商品物資調運是在企業營銷活動中經常遇到的問題。合理的商品物資調運方案，是指合理地將商品物資從若干產地或存儲地發運到若干銷售需求地，在滿足營銷需求的條件下實現總運費（或噸公里）最少的方案。一般地說，一個商品營銷調運方案是否最優主要有兩個判別標準：一是觀察有無對流現象；二是觀察是否存在迂回問題。所謂對流，就是在同一段營銷路線上有同一種商品物資往返運輸，對向流動；所謂迂回，是指若干商品物資的營銷路線呈環形狀，商品物資的調運沒有選擇最短距離。對于一個商品物資的總體調運方案，根據它有沒有對流和迂回現象，即可判定其是否最佳。最佳的商品物資調運方案構成了一種科學合理的物流系統，合理的物流系統可以使物流成本盡可能降低。第四，服務設施控制。上述網點布局控制問題已經涉及到服務設施。這里進一步提出企業營銷活動布點設定后內部服務設施的安排問題，即如何能在保證產品或服務質量的前提下盡可能降低相關成本費用。一般而言，增加服務設施或人員，可降低由于等待服務而發生的等候費用，但卻相應增加了服務機構的費用，如商品倉庫的發料和領料就存在這一矛盾。若將等料費用與發料費用之和看作商品領發費用，則要處理好商品倉庫發料費用與商品需求方等料費用的關系，力求使領發商品過程中的兩項費用之和最少。第五，產品設備壽命周期控制。產品（設備）是企業進行經營活動的重要物質條件，它的使用效果直接影響著企業經營的經濟效益。為了提高設備的使用效果，除了加強對設備的維修保養外，還應當測算設備的經濟壽命，選擇最佳的更新時機。而且，了解設備最佳更新的時機還有助于掌握新一代設備的開發時機。由于各種設備的技術性能和使用特點不盡相同，確定最佳更新時機的具體方法也就因機而異，但在質量穩定、生產均衡的前提下，可以借助價值（費用）這個衡量效益的重要標準，以年平均最低費用為確定經濟壽命的原則——簡稱年均最低費用原則。對使用設備來說，總費用可以劃分為兩類：一是設備購置費；二是設備在使用年限內累計的維修費。兩者之和構成總費用，再除以使用年限即可得到年平均費用。使年平均費用最小的使用年限即為最佳使用年限。第六，廣告方式控制。廣告業務在企業競爭中具有特殊功能，控制廣告方式是為了尋求更好的廣告效應。為了使用盡可能少的廣告費用獲取盡可能大的廣告效果，應當深入調查廣告效果，合理選擇廣告形式。選擇廣告形式或工具時，要考慮到以下幾個方面：一是產品的推銷范圍，對在全國范圍內推銷產品可選擇全國性的電臺、電視臺、報刊等；對只在一個地區內推銷的產品。可選擇當地電臺、電視臺、報刊等；二是產品的傳播特點，對有些產品傳播出去要求有音響效果，如樂器、有聲玩具，可選擇電臺廣播，要求用動態形象表達的產品，如服裝、裝飾品等，可選擇電視，宜于采用靜態畫面和文字說明的產品，則可選擇報刊；三是產品的購買對象，要力求使廣告工具盡可能多地接觸到購買產品的主要對象，如體育用品，體育愛好者使用最多，可登在體育類報紙雜志上；四是最佳收效時間，即選擇群眾或觀眾人數最多的時間進行廣告宣傳；五是廣告費用效益，不同廣告形式的費用有很大的差別，因而需要分析廣告覆蓋面與廣告費用之間的關系，并考察企業支付能力，據以確定相對效果好和相對費用低兩者兼顧的廣告形式，以尋求廣告費用的最佳效益。此外，在企業營銷成本預控的過程中，應當特別注重和善于運用網絡和電子商務等方面的現代化技術手段，以此擴展信息渠道和空間，并加以適時和綜合運用，從各環節、多層面以至于企業營銷的全過程施加有效的成本預控，從而進一步提高企業營銷管理水平和經濟效益。