如果金額很大,就要進行攤銷,長期攤銷費用 --技術服務費,按時限,攤銷,記入所屬費用。
如果金額較小,直接記入"經(jīng)營費用-服務費"。
一、開出服務費的增值稅專用發(fā)票的賬務處理是:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅
二、主營業(yè)務收入指的是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產生的基本收入,如制造業(yè)的銷售產品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入,商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
三、主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方,每到月末要在從借方轉入本年利潤的貸方,結轉后,主營業(yè)務收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發(fā)生額,具體情況可以具體對待,主營業(yè)務收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額欄。
企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。具體核算的內容有:公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。
銷售費用是指企業(yè)銷售理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。銷售費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。具體核算的內容有:職工工資經(jīng)費、業(yè)務招待費、技術指導費、咨詢費、勞動保險費、待業(yè)保險費、等銷售期間發(fā)生的各項費用。
2016年3月18日召開的國務院常務會議決定,自2016年5月1日起,中國將全面推開營改增試點,將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入營改增試點。其中咨詢服務業(yè)中,一般納稅人企業(yè)的增值稅稅率為6%。
參考資料來源:百度百科-服務費發(fā)票
借:管理費用--通訊費
貸:銀行存款/現(xiàn)金
附注:
電信服務發(fā)票是增值稅的,但是內容可以是服務費。
提供基礎電信服務,稅率為11%。提供增值電信服務,稅率為6%。
1、開出時,作:
借:應收賬款(銀行存款)
貸:主營業(yè)務收入
貸:應交稅費-應交增值稅回-銷項稅
2、開進來的答,作:
借:主營業(yè)務成本
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸:銀行存款
1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務受理、填制與審核憑證,依據(jù)業(yè)務所涉及的會計科目確定會計分錄。
2、一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿),涉及現(xiàn)金收、付的應登記現(xiàn)金收入、付出日記簿;另一方面根據(jù)同一科目的傳票進行匯總,編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結單,軋平當天業(yè)務涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。
3、根據(jù)分戶賬編制余額表。
4、根據(jù)科目日結單登記總賬。
5、根據(jù)總賬編制日計表,軋平當日所有科目的借、貸方余額。
參考資料來源:百度百科-賬務處理
——我——有——票——
營改增后,技術服務費發(fā)票屬于現(xiàn)在服務業(yè),賬務處理參照以下:
1、開出時,作:
借:應收賬款(銀行存款)
貸:主營業(yè)務收入
貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅
2、開進來的,作:
借:主營業(yè)務成本
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸:銀行存款
1、稅控技術維護費全額抵扣會計分錄:
借:管理費用-辦公費
貸:銀行存款
結轉時:
借:應交稅費-應交增值稅(應納稅額減征額)
貸:營業(yè)外收入
2、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:為減輕納稅人負擔,經(jīng)國務院批準,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。
根據(jù)規(guī)定,增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費抵減增值稅額的會計處理是這樣的:
1、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備,按實際支付或應付的金額,做分錄:
借:固定資產
貸:銀行存款
應付賬款
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,一般納稅人的分錄為:
借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,小規(guī)模納稅人的分錄為:
借:應交稅費-應交增值稅
貸:管理費用
2、企業(yè)發(fā)生的技術維護費,按實際支付或應付的金額,做分錄:
借: 管理費用
貸:銀行存款
應付賬款
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,一般納稅人的分錄為:
借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,小規(guī)模納稅人的分錄為:
借:應交稅費-應交增值稅
貸:管理費用
參考資料來源:百度百科-關增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增
1、稅控技術維護費全額抵扣會計分錄:
借:管理費用-辦公費
貸:銀行存款
結轉時:
借:應交稅費-應交增值稅(應納稅額減征額)
貸:營業(yè)外收入
2、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:為減輕納稅人負擔,經(jīng)國務院批準,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。
擴展資料:
憑證條件
稅法規(guī)定的扣稅憑證有:增值稅專用發(fā)票,海關完稅憑證,免稅農產品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票,貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施“營改增”地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。
另外,根據(jù)財稅[2012]15號通知,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此,取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。
時間條件
一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內認證,否則,不予抵扣進項稅額。
進口貨物:一般納稅人取得海關完稅憑證,應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額;
一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書,應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對,實行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人不允許抵扣。
參考資料來源:百度百科-增值稅抵扣
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