根據(jù)企業(yè)所得稅法及財稅【2008】149號文件規(guī)定，茶葉種植屬于減半征收范圍，茶葉初加工屬于免稅范圍，在日常管理中應(yīng)分別核算，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，按不同的優(yōu)惠幅度申報企業(yè)所得稅。

每個地方財政政策都不同，茶葉企業(yè)跟別的企業(yè)沒有什么區(qū)別。無非就是小規(guī)模納稅人，一般加起來大概在7%左右。一般納稅人17%，這根據(jù)公司銷售額而來的。你還是咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，或者找會計公司咨詢

小規(guī)模納稅和一般納稅是根據(jù)銷售額度定的。

和其他企業(yè)都一樣，沒特別的

增值稅抄 13%
城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅襲額*7%，縣城、建制鎮(zhèn)5%，農(nóng)村1%
教育費(fèi)附加=增值稅額*3%
房產(chǎn)稅=自有房產(chǎn)原值*（1-扣除率）*1.2%/年 （扣除率視地方規(guī)定，一般在10%-30%之間）
車輛使用稅：按當(dāng)?shù)囟惵世U納。
印花稅：經(jīng)營性賬簿5元/本，記載資金的賬簿按（實(shí)收資本+資本公積）*萬分之五繳納，應(yīng)稅合同按合同類型及金額*相關(guān)稅率交納
企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額*50%*25%

還有，我現(xiàn)在又自己的茶園基地，但是我還沒有在有關(guān)部門作登記備案，現(xiàn)在我想注冊一家茶葉公司，經(jīng)營范圍是零售還有批發(fā)，請問怎樣才能將稅務(wù)（國稅，地稅，個人所得稅 等等）降低、》？

基本稅種
1、營業(yè)稅按提供的服務(wù)收入5%繳納；
2、增值稅按銷售收入17%、6%、4%繳納（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模生產(chǎn)加工納稅人和商業(yè)企業(yè)納稅人）
3、城建稅按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的7%繳納；
4、教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的3%繳納；
5、地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的2%繳納；
6、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；
7、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；
8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；
9、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；
10、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納（3萬元以內(nèi)18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%）；
11、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。
上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè)）向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。
參考資料：http://zhidao.baidu.com/question/36298973.html

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷售自產(chǎn)茶葉免征增值稅。

茶葉按其加工程度不同專可以分為符合《農(nóng)屬業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》，和超出注釋范圍部分，在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》范圍內(nèi)的茶葉，一般納稅人銷售的按13％的低稅率征收。超出范圍的一律按正常稅率征收。

擴(kuò)展資料

一般納稅人

（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；

（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

小規(guī)模納稅人

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的。

（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

參考資料來源：百度百科-增值稅

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷售自產(chǎn)茶葉免征增值稅。

茶葉按其加工程度不同可以分為符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》，和超出注釋范圍部分，在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》范圍內(nèi)的茶葉，一般納稅人銷售的按13％的低稅率征收。超出范圍的一律按正常稅率征收。

附：茶葉有關(guān)企業(yè)增值稅的納稅分析

作者：許有明 文章來源：云南農(nóng)墾集團(tuán)有限公司

茶葉是我國農(nóng)村的主要經(jīng)濟(jì)作物之一，從事茶葉生產(chǎn)加工的企業(yè)單位很多，有茶葉初制加工廠、農(nóng)場、林場、茶葉精制加工廠（公司）等。2004年國家取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，茶葉生產(chǎn)企業(yè)主要是繳納增值稅，由于茶葉企業(yè)類型較多，涉及的增值稅征納計算問題比較復(fù)雜。筆者在茶葉生產(chǎn)企業(yè)工作多年，對各類茶葉企業(yè)在會計核算時如何計算繳納增值稅做過一些調(diào)查，現(xiàn)就幾種類型的茶葉生產(chǎn)企業(yè)分析如下：
一、茶葉初制加工廠
茶葉初制加工廠屬于農(nóng)業(yè)初加工企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品屬初級農(nóng)產(chǎn)品，除自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品享受免稅政策外，其他初級農(nóng)產(chǎn)品均應(yīng)繳納增值稅。但就初制茶葉加工企業(yè)類型來分析，各類型初制企業(yè)納稅計算又不相同。
第一類茶葉初制企業(yè)是投資種植茶葉，擁有自已的茶園，對自產(chǎn)茶園的茶葉進(jìn)行初加工、生產(chǎn)自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品毛茶的初制加工廠，這類企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅條例第16條稅法上規(guī)定的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”范疇，按稅法規(guī)定不應(yīng)繳納增值稅。
第二類茶葉初制企業(yè)是沒有種植茶葉，向外收購茶青（茶葉鮮葉）進(jìn)行初制加工，生產(chǎn)各類初級農(nóng)產(chǎn)品毛茶的初制加工廠。這類初制企業(yè)銷售生產(chǎn)的茶葉農(nóng)產(chǎn)品不是自產(chǎn)而是收購后生產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅。如果該初制企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅直接用不含稅銷售額乘6%的征收率，即：
應(yīng)納增值稅=銷售額 × 征收率
如果初制企業(yè)是一般納稅人，應(yīng)納增值稅計算則比較復(fù)雜，要求先計算出增值稅的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅按銷售的毛茶不含稅銷售收入乘初級農(nóng)產(chǎn)品稅率13%計算。進(jìn)項(xiàng)稅計算包括收購的原材料、加工過程中耗用的輔料、動力、包裝物，購銷原料及產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)等都要計算，收購的原料茶青按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價乘13%扣除率計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)按取得的合法運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額乘7%計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，其他包裝物、輔料、動力等則按取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的稅額抵扣。沒有取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣。
應(yīng)納增值稅則按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅，即：
應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅
第三類茶葉初制企業(yè)是擁有茶園，但自產(chǎn)茶葉不能滿足生產(chǎn)需要，既生產(chǎn)部分自產(chǎn)毛茶，又對外收購部分茶青加工毛茶的初制茶葉加工廠。這類初制加工廠生產(chǎn)經(jīng)營涉及到兩種情況，一是生產(chǎn)部分自產(chǎn)毛茶，二是生產(chǎn)部分外購毛茶。前者是免稅業(yè)務(wù)，后者是應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按照增值稅條例上規(guī)定“兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率”。所以，這類初制企業(yè)首要的是對自產(chǎn)和外購生產(chǎn)的毛茶銷售額分別核算，這樣自產(chǎn)毛茶納稅才能按按前面第一類初制加企業(yè)所述“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”情況處理，外購茶青生產(chǎn)的毛茶則按前面第二類初制企業(yè)所述情況繳納增值稅。如果說不將自產(chǎn)和外購分別核算，按稅法規(guī)定自產(chǎn)免稅部分也會視同外購從高適用稅率納稅。
在初制茶葉加工企業(yè)中有些由于規(guī)模小、甚至是個體企業(yè)，會計核算不健全，或沒有設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計核算。這種情況下，稅務(wù)部門往往會按稅法規(guī)定，對個體經(jīng)營或會計核算不全企業(yè)采用核定征收辦法，征收增值稅。
二、茶葉生產(chǎn)農(nóng)場或林場
農(nóng)、林場茶葉種植、生產(chǎn)規(guī)模往往比較大，生產(chǎn)經(jīng)營上大部分是初制、精制一條龍生產(chǎn)，即初制生產(chǎn)毛茶后又用毛茶生產(chǎn)精制茶，當(dāng)然也有少部分農(nóng)、林場只從事初制加工生產(chǎn)毛茶。由于農(nóng)、林場的茶園是企業(yè)投資種植，如果只從事茶葉初制加工的農(nóng)、林場，則生產(chǎn)的毛茶屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如前所述，無論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人均不需要繳納增值稅。但從事一條龍茶葉生產(chǎn)的農(nóng)、林場，其生產(chǎn)的精制茶屬于工業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，茶葉工業(yè)產(chǎn)品增值稅率為17%，該類企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅直接用不含稅銷售額乘6%的征收率，即：
應(yīng)納增值稅=銷售額 × 征收率
如果是一般納稅人，其銷售精制茶的銷項(xiàng)稅應(yīng)按工業(yè)產(chǎn)品17%的稅率乘不含稅銷售額計算。其進(jìn)項(xiàng)稅計算只計算當(dāng)期加工產(chǎn)品耗用的動力、燃料和包裝的進(jìn)項(xiàng)稅額，而原料進(jìn)項(xiàng)稅、即生產(chǎn)精制茶耗用的毛茶進(jìn)項(xiàng)稅計算有所區(qū)別，因?yàn)楹挠玫拿枋亲援a(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不是外購農(nóng)產(chǎn)品，用自產(chǎn)毛茶直接加工精制茶，耗用的原料毛茶不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，故耗用原料的進(jìn)項(xiàng)稅不予計算，如果是外購原料毛茶加工精制茶則應(yīng)計算進(jìn)項(xiàng)稅，但在會計核算注意與自產(chǎn)毛茶加工精制茶分別核算。進(jìn)項(xiàng)稅計算出來后，如前所述第二類初制加工企業(yè)一般納稅人相同，應(yīng)納增值稅則按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅。
例如:某農(nóng)場本月用自產(chǎn)毛茶生產(chǎn)精制茶20噸并全部銷售，取得銷售收入40萬元，本月外購毛茶10噸，買價共計7萬元，已驗(yàn)收入庫，并開具收購發(fā)票。如果農(nóng)場是小規(guī)模納稅人，本月應(yīng)繳增值稅為2.4萬元（40×6%），直接用銷售收入乘征收率計算應(yīng)繳增值稅；如果農(nóng)場是一般納稅人，本月應(yīng)納增值稅為5.89萬元（40×17%-7×13%），即用銷售收入40萬元乘精制茶稅率17%計算出銷項(xiàng)稅為6.8萬元,用外購毛茶買價乘農(nóng)產(chǎn)品毛茶扣除率13%計算出進(jìn)項(xiàng)稅0.91萬元,銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅之差為當(dāng)期應(yīng)納增值稅。
從上例可知，生產(chǎn)精制茶耗用的自產(chǎn)毛茶不能計算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。所以一條龍茶葉生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人的稅負(fù)比小規(guī)模納稅人高得多，從納稅籌劃角度，可考慮不申請為一般納稅人資格或單獨(dú)成立由農(nóng)場（林場）控股的茶葉精制法人企業(yè)，在加工精制茶時對農(nóng)場的原料毛茶實(shí)行購買，這樣，就可以抵扣原料進(jìn)項(xiàng)稅，合理降低稅負(fù)。
三、茶葉精制加工廠(公司)
茶葉精制加工企業(yè)從企業(yè)類型上講是工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品均為工業(yè)產(chǎn)品，增值稅率為17%。如果茶葉精制企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其納稅計算與前面農(nóng)、林場一條龍茶葉生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人計算相同；如果是一般納稅人，其銷售精制茶的銷項(xiàng)稅應(yīng)按工業(yè)產(chǎn)品17%的稅率乘不含稅銷售額計算。但是，有一種情況例外，就是茶葉精制企業(yè)外購部分茶葉不用于加工生產(chǎn)，而是做商貿(mào)流通，直接出售，這時，銷售這部分貨物的銷項(xiàng)稅計算要根據(jù)所購商品的屬性分析計算，如果購入的是精制茶，取得了17%增值稅專用發(fā)票，在銷售時就仍按17%計算銷項(xiàng)稅；如果購入的是農(nóng)產(chǎn)品毛茶，取得發(fā)票有可能是13%增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票等，銷售時要考慮到該外購農(nóng)產(chǎn)品毛茶購入后沒有通過生產(chǎn)加工，沒有改變其原來的商品性質(zhì)，仍是農(nóng)產(chǎn)品毛茶，精制企業(yè)購入只是用于商品貿(mào)易直接銷售，所以，銷售該商品時，仍按農(nóng)產(chǎn)品毛茶稅率13%計算銷項(xiàng)稅。但要注意的是，涉及兼營不同稅率業(yè)務(wù)，會計核算要分開，否則應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納增值稅。在實(shí)踐中，這種情況比較特殊，企業(yè)發(fā)生類似經(jīng)營活動，應(yīng)向稅務(wù)部門解釋清楚，否則，稅務(wù)部門將要求精制茶葉企業(yè)一般納稅人銷售貨物一律按17%繳納增值稅。
精制茶葉企業(yè)一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計算也比較復(fù)雜，主要是耗用原料的進(jìn)項(xiàng)稅計算，與初制加工企業(yè)一般納稅人相比，由于兩類企業(yè)原料取得的途徑不盡相同，精制茶葉企業(yè)取得原料途徑比較復(fù)雜，一般有四種情況需要考慮分析：一是原料購入已取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人企業(yè)開具的發(fā)票），就直接按專用發(fā)票上稅額抵扣；二是沒有取得增值稅專用發(fā)票，只取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（小規(guī)模企業(yè)或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)開具的發(fā)票），則應(yīng)按發(fā)票上毛茶農(nóng)產(chǎn)品金額乘以13%的扣除率計算原料進(jìn)項(xiàng)稅；三是既沒取得專用發(fā)票、也沒取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，而是企業(yè)直接向外收購的毛茶原料，由企業(yè)自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，這就應(yīng)按收購發(fā)票的收購價格乘13%的扣除率計算原料進(jìn)項(xiàng)稅；四是沒有取得任何發(fā)票的原料，按增值稅條例規(guī)定一律不得計算該原料進(jìn)項(xiàng)稅。
茶葉精制加工企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計算出來后，如前所述初制加工企業(yè)一般納稅人相同，企業(yè)應(yīng)納增值稅則按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅。
另外，我們在分析茶葉生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅計算的過程中，對一般納稅人企業(yè)遇到的一些特殊情況，如購進(jìn)的原料毛茶或精制茶用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)，以及造成非正常損失等情況的，也不能計算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，已抵扣的要扣除，會計上作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理；同時對自產(chǎn)、委托加工或購買的茶葉用于對外投資、分配給股東、集體福利、個人消費(fèi)、贈送他人或自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等情況的，應(yīng)視同銷售貨物應(yīng)計算納稅。
以上是對幾種類型的茶葉生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅的簡要分

現(xiàn)就幾種類型的茶葉生產(chǎn)企業(yè)分析如下：
　　一、茶葉初制加工廠
　　茶葉初制加工廠屬于農(nóng)業(yè)初加工企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品屬初級農(nóng)產(chǎn)品，除自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品享受免稅政策外，其他初級農(nóng)產(chǎn)品均應(yīng)繳納增值稅。但就初制茶葉加工企業(yè)類型來分析，各類型初制企業(yè)納稅計算又不相同。
　　第一類茶葉初制企業(yè)是投資種植茶葉，擁有自己的茶園，對自產(chǎn)茶園的茶葉進(jìn)行初加工、生產(chǎn)自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品毛茶的初制加工廠。這類企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅條例第16條規(guī)定的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”范疇，無需繳納增值稅。
　　第二類茶葉初制企業(yè)是沒有種植茶葉，向外收購茶青（茶葉鮮葉）進(jìn)行初制加工，生產(chǎn)各類初級農(nóng)產(chǎn)品毛茶的初制加工廠。這類初制企業(yè)銷售生產(chǎn)的茶葉農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅。如果初制企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅直接用不含稅銷售額乘以6%的征收率，即：應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率
　　如果初制企業(yè)是一般納稅人，應(yīng)納增值稅計算則比較復(fù)雜，要求先計算出增值稅的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅按銷售的毛茶不含稅銷售收入乘以初級農(nóng)產(chǎn)品稅率13%計算。進(jìn)項(xiàng)稅計算包括收購的原材料，加工過程中耗用的輔料、動力、包裝物，購銷原料及產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)等。收購的原料茶青按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價乘以13%扣除率，計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)按取得的合法運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額乘以7%，計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，其他包裝物、輔料、動力等，則按取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的稅額抵扣。沒有取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣。
　　應(yīng)納增值稅則按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅，即：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。
　　第三類茶葉初制企業(yè)是擁有茶園，但自產(chǎn)茶葉不能滿足生產(chǎn)需要，既加工部分自產(chǎn)毛茶，也對外收購部分茶青加工毛茶的初制茶葉加工廠。這類初制加工廠生產(chǎn)經(jīng)營涉及到兩種情況，一是生產(chǎn)部分自產(chǎn)毛茶，二是生產(chǎn)部分外購毛茶。前者是免稅業(yè)務(wù)，后者是應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按照增值稅條例上規(guī)定“兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率”，所以，這類初制企業(yè)首要的是對自產(chǎn)和外購生產(chǎn)的毛茶銷售額分別核算。這樣自產(chǎn)毛茶納稅才能按前面第一類初制加工企業(yè)所述“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”情況處理，外購茶青生產(chǎn)的毛茶則按前面第二類初制企業(yè)所述情況繳納增值稅。如果不將自產(chǎn)和外購分別核算，按稅法規(guī)定自產(chǎn)免稅部分也會視同外購從高適用稅率納稅。
　　在初制茶葉加工企業(yè)中有些由于規(guī)模小（甚至是個體企業(yè)），會計核算不健全，或沒有設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計核算。這種情況下，稅務(wù)部門往往會按稅法規(guī)定采用核定征收辦法征收增值稅。
　　二、茶葉生產(chǎn)農(nóng)場或林場
　　這類企業(yè)茶葉種植、生產(chǎn)規(guī)模往往較大，大部分采用初制、精制一條龍生產(chǎn)，即初制生產(chǎn)毛茶后又用毛茶生產(chǎn)精制茶，當(dāng)然也有少部分農(nóng)、林場只從事初制加工生產(chǎn)毛茶。由于農(nóng)、林場的茶園是企業(yè)投資種植，如果只從事茶葉初制加工，生產(chǎn)的毛茶屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。如前所述，無論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人均不需要繳納增值稅。但從事一條龍茶葉生產(chǎn)的農(nóng)、林場，其生產(chǎn)的精制茶屬于工業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，茶葉工業(yè)產(chǎn)品增值稅率為17%，該類企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅直接用不含稅銷售額乘以6%的征收率，即：應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率
　　如果是一般納稅人，其銷售精制茶的銷項(xiàng)稅應(yīng)按工業(yè)產(chǎn)品17%的稅率乘以不含稅銷售額計算。其進(jìn)項(xiàng)稅只計算當(dāng)期加工產(chǎn)品耗用的動力、燃料和包裝的進(jìn)項(xiàng)稅額，而原料進(jìn)項(xiàng)稅即生產(chǎn)精制茶耗用的毛茶進(jìn)項(xiàng)稅計算有所區(qū)別，因?yàn)楹挠玫拿枋亲援a(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不是外購農(nóng)產(chǎn)品，用自產(chǎn)毛茶直接加工精制茶，耗用的原料毛茶不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，故耗用原料的進(jìn)項(xiàng)稅不予計算，如果是外購原料毛茶加工精制茶，則應(yīng)計算進(jìn)項(xiàng)稅，但注意與自產(chǎn)毛茶加工精制茶分別核算。進(jìn)項(xiàng)稅計算出來后，如前所述第二類初制加工企業(yè)一般納稅人相同，應(yīng)納增值稅則按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅。
　　例如：某農(nóng)場本月用自產(chǎn)毛茶生產(chǎn)精制茶20噸并全部銷售，取得銷售收入40萬元，本月外購毛茶10噸，買價共計7萬元，已驗(yàn)收入庫，并開具收購發(fā)票。如果農(nóng)場是小規(guī)模納稅人，本月應(yīng)繳增值稅為2？郾4萬元（40×6%），直接用銷售收入乘以征收率計算應(yīng)繳增值稅；如果農(nóng)場是一般納稅人，本月應(yīng)納增值稅為5？郾89萬元（40×17%-7×13%），即用銷售收入40萬元乘以精制茶稅率17%計算出銷項(xiàng)稅為6？郾8萬元，用外購毛茶買價乘以農(nóng)產(chǎn)品毛茶扣除率13%，計算出進(jìn)項(xiàng)稅0？郾91萬元，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅之差為當(dāng)期應(yīng)納增值稅。
　　從上例可知，生產(chǎn)精制茶耗用的自產(chǎn)毛茶不能計算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。并且一條龍茶葉生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人的稅負(fù)比小規(guī)模納稅人高得多，要合理避稅，可考慮不申請為一般納稅人資格或單獨(dú)成立由農(nóng)場（林場）控股的茶葉精制法人企業(yè)，在加工精制茶時對農(nóng)場的原料毛茶實(shí)行購買，這樣，就可以抵扣原料進(jìn)項(xiàng)稅，合理降低稅負(fù)。
　　三、茶葉精制加工廠
　　茶葉精制加工企業(yè)從企業(yè)類型上講是工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品均為工業(yè)產(chǎn)品，增值稅率為17%.如果茶葉精制企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其納稅計算與前面農(nóng)、林場一條龍茶葉生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人計算相同；如果是一般納稅人，其銷售精制茶的銷項(xiàng)稅應(yīng)按工業(yè)產(chǎn)品17%的稅率乘以不含稅銷售額計算。但是，有一種情況例外，就是茶葉精制企業(yè)外購部分茶葉不用于加工生產(chǎn)，而是做商貿(mào)流通，直接出售。這時，計算這部分貨物的銷項(xiàng)稅要根據(jù)所購商品的屬性分析計算，如果購入的是精制茶，取得了17%增值稅專用發(fā)票，在銷售時仍按17%計算銷項(xiàng)稅；如果購入的是農(nóng)產(chǎn)品毛茶，取得發(fā)票是13%增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票等，銷售時要考慮該外購農(nóng)產(chǎn)品毛茶沒有通過生產(chǎn)加工，沒有改變其原來的商品性質(zhì)，精制企業(yè)購入只是用于商品貿(mào)易直接銷售。所以，銷售該商品時，仍按農(nóng)產(chǎn)品毛茶稅率13%計算銷項(xiàng)稅。但要注意的是，涉及兼營不同稅率業(yè)務(wù)，會計核算要分開，否則應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納增值稅。在實(shí)踐中，這種情況比較特殊，企業(yè)發(fā)生類似經(jīng)營活動，應(yīng)向稅務(wù)部門解釋清楚，否則，稅務(wù)部門將要求精制茶葉企業(yè)一般納稅人銷售貨物一律按17%繳納增值稅。
　　精制茶葉企業(yè)一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計算也比較復(fù)雜，主要是耗用原料的進(jìn)項(xiàng)稅計算，與初制加工企業(yè)一般納稅人相比，兩類企業(yè)取得原料的途徑不盡相同。精制茶葉企業(yè)取得原料途徑比較復(fù)雜，一般有四種情況需要考慮分析：一是原料購入時取得了增值稅專用發(fā)票（一般納稅人企業(yè)開具的發(fā)票），就直接按專用發(fā)票上的稅額抵扣；二是沒有取得增值稅專用發(fā)票，只取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（小規(guī)模企業(yè)或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)開具的發(fā)票），則應(yīng)按發(fā)票上毛茶農(nóng)產(chǎn)品金額乘以13%的扣除率計算原料進(jìn)項(xiàng)稅；三是既沒有取得專用發(fā)票，也沒有取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，而是企業(yè)直接向外收購的毛茶原料，由企業(yè)自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，這就應(yīng)按收購發(fā)票的收購價格乘以13%的扣除率計算原料進(jìn)項(xiàng)稅；四是沒有取得任何發(fā)票的原料，按增值稅條例規(guī)定一律不得計算該原料進(jìn)項(xiàng)稅。
　　茶葉精制加工企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計算出來以后，按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅。
　　另外，我們在分析茶葉生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅計算的過程中，對一般納稅人企業(yè)遇到的特殊情況，如購進(jìn)的原料毛茶或精制茶用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)，以及造成非正常損失等情況的，也不能計算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，已抵扣的要扣除，會計上作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理；同時，對自產(chǎn)、委托加工或購買的茶葉用于對外投資、分配給股東、集體福利、個人消費(fèi)、贈送他人或自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等情況的，應(yīng)視同銷售貨物計算納稅。