土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人專，以轉(zhuǎn)讓屬所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

土地增建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)予方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價(jià)格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費(fèi)。當(dāng)前中國的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，對(duì)土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進(jìn)行征稅。據(jù)專家測(cè)算，房地產(chǎn)項(xiàng)目毛利率只要達(dá)到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。[1]

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上的建筑物及其附屬物，并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。課稅對(duì)象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價(jià)格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費(fèi)。當(dāng)前中國的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，對(duì)土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進(jìn)行征稅。據(jù)專家測(cè)算，房地產(chǎn)項(xiàng)目毛利率只要達(dá)到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。

中文名：土地增值稅
別稱：反房地產(chǎn)暴利稅
表達(dá)式：以轉(zhuǎn)讓收入向國家繳納的一種稅賦
提出者： 財(cái)法字[1995]第6號(hào)
適用領(lǐng)域范圍：房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個(gè)人

土地增值稅（Land
value
increment
tax）土地增值稅是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入專減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后增值額再按比例繳屬納的稅收。土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。

答：土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得的增值額為課稅對(duì)象，以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。
增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額之后的余額。其中，納稅人取得的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款和相關(guān)經(jīng)濟(jì)收益，形式上包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
確定增值額的扣除項(xiàng)目包括：
（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；
（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用；
（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，包括與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用扣除有一定的比例限制，具體比例由各省市、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；
（4）經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的舊房和建筑物的評(píng)估價(jià)格（指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋和建筑物的時(shí)候，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折舊率后的價(jià)格）；
（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的時(shí)候繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的時(shí)候交納的教育費(fèi)附加可以視同稅金扣除。
（6）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按照上述第（1）、（2）項(xiàng)金額之和加計(jì)20%的扣除額。
土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或者核算對(duì)象為單位計(jì)算。納稅人成片受讓土地使用權(quán)后分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額可以按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅蛘甙凑战ㄖ娣e計(jì)算分?jǐn)偅蛘甙凑斩悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?br />如果納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，并且沒有正當(dāng)?shù)睦碛桑蛘唠[瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，或者提供的扣除項(xiàng)目金額不真實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格（指經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的、由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)綜合評(píng)定的價(jià)格）計(jì)算征收土地增值稅。

答：土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得的增值額為課稅對(duì)象，以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。
增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額之后的余額。其中，納稅人取得的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款和相關(guān)經(jīng)濟(jì)收益，形式上包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
確定增值額的扣除項(xiàng)目包括：
（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；
（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用；
（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，包括與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用扣除有一定的比例限制，具體比例由各省市、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；
（4）經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的舊房和建筑物的評(píng)估價(jià)格（指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋和建筑物的時(shí)候，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折舊率后的價(jià)格）；
（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的時(shí)候繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的時(shí)候交納的教育費(fèi)附加可以視同稅金扣除。
（6）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按照上述第（1）、（2）項(xiàng)金額之和加計(jì)20%的扣除額。
土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或者核算對(duì)象為單位計(jì)算。納稅人成片受讓土地使用權(quán)后分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額可以按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅蛘甙凑战ㄖ娣e計(jì)算分?jǐn)偅蛘甙凑斩悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?br />如果納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，并且沒有正當(dāng)?shù)睦碛桑蛘唠[瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，或者提供的扣除項(xiàng)目金額不真實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格（指經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的、由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)綜合評(píng)定的價(jià)格）計(jì)算征收土地增值稅。