土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人專，以轉讓屬所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

土地增建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈予方式無償轉讓房地產的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權、并取得收入的單位和個人。征稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產暴利稅，是指房地產經營企業等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據專家測算，房地產項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。[1]

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權地上的建筑物及其附屬物，并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權、并取得收入的單位和個人。課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產暴利稅，是指房地產經營企業等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據專家測算，房地產項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。

中文名：土地增值稅
別稱：反房地產暴利稅
表達式：以轉讓收入向國家繳納的一種稅賦
提出者： 財法字[1995]第6號
適用領域范圍：房地產經營企業等單位和個人

土地增值稅（Land
value
increment
tax）土地增值稅是指納稅人轉讓房地產所取得的收入專減除規定扣除項目金額后增值額再按比例繳屬納的稅收。土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。

答：土地增值稅是以轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物取得的增值額為課稅對象，以納稅人轉讓房地產取得的增值額為計稅依據。
增值額為納稅人轉讓房地產取得的收入減除規定扣除項目金額之后的余額。其中，納稅人取得的收入包括轉讓房地產的全部價款和相關經濟收益，形式上包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
確定增值額的扣除項目包括：
（1）納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按照國家統一規定交納的有關費用；
（2）開發土地和新建房及配套設施的成本，包括納稅人房地產開發項目實際發生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發間接費用；
（3）開發土地和新建房及配套設施的費用，包括與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。此項費用扣除有一定的比例限制，具體比例由各省市、自治區、直轄市人民政府規定；
（4）經過當地稅務機關確認的舊房和建筑物的評估價格（指在轉讓已使用的房屋和建筑物的時候，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折舊率后的價格）；
（5）與轉讓房地產有關的稅金，包括納稅人在轉讓房地產的時候繳納的營業稅、城市維護建設稅和印花稅。納稅人轉讓房地產的時候交納的教育費附加可以視同稅金扣除。
（6）從事房地產開發的納稅人可以按照上述第（1）、（2）項金額之和加計20%的扣除額。
土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或者核算對象為單位計算。納稅人成片受讓土地使用權后分期分批開發、轉讓房地產的，其扣除項目金額可以按照轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或者按照建筑面積計算分攤，或者按照稅務機關確認的其他方式計算分攤。
如果納稅人轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，并且沒有正當的理由，或者隱瞞、虛報房地產成交價格，或者提供的扣除項目金額不真實，稅務機關將按照房地產評估價格（指經過當地稅務機關確認的、由政府批準設立的房地產評估機構根據相同地段、同類房地產綜合評定的價格）計算征收土地增值稅。

答：土地增值稅是以轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物取得的增值額為課稅對象，以納稅人轉讓房地產取得的增值額為計稅依據。
增值額為納稅人轉讓房地產取得的收入減除規定扣除項目金額之后的余額。其中，納稅人取得的收入包括轉讓房地產的全部價款和相關經濟收益，形式上包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
確定增值額的扣除項目包括：
（1）納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按照國家統一規定交納的有關費用；
（2）開發土地和新建房及配套設施的成本，包括納稅人房地產開發項目實際發生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發間接費用；
（3）開發土地和新建房及配套設施的費用，包括與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。此項費用扣除有一定的比例限制，具體比例由各省市、自治區、直轄市人民政府規定；
（4）經過當地稅務機關確認的舊房和建筑物的評估價格（指在轉讓已使用的房屋和建筑物的時候，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折舊率后的價格）；
（5）與轉讓房地產有關的稅金，包括納稅人在轉讓房地產的時候繳納的營業稅、城市維護建設稅和印花稅。納稅人轉讓房地產的時候交納的教育費附加可以視同稅金扣除。
（6）從事房地產開發的納稅人可以按照上述第（1）、（2）項金額之和加計20%的扣除額。
土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或者核算對象為單位計算。納稅人成片受讓土地使用權后分期分批開發、轉讓房地產的，其扣除項目金額可以按照轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或者按照建筑面積計算分攤，或者按照稅務機關確認的其他方式計算分攤。
如果納稅人轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，并且沒有正當的理由，或者隱瞞、虛報房地產成交價格，或者提供的扣除項目金額不真實，稅務機關將按照房地產評估價格（指經過當地稅務機關確認的、由政府批準設立的房地產評估機構根據相同地段、同類房地產綜合評定的價格）計算征收土地增值稅。