1.消費者個人不能取得增值稅專用發票，應稅銷售行為的購買方為消費者個人或發生應稅銷售行為適用免稅規定。

2.單用途卡發卡企業或者售卡企業銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

3.提供人力資源外包服務的納稅人，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票。

4.納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

5.鉆石出口不得開具增值稅專用發票。

6.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

7.一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票，納稅人提供融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

《增值稅專用發票使用規定》第十條  一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

1.向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為的；

2.銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為適用增值稅免稅規定的，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外；

3.部分適用增值稅簡易征收政策規定的：

①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。

②納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

③納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

④法律、法規及國家稅務總局規定的其他情形。

參考資料：

百度百科-增值稅專用發票

百度百科-增值稅專用發票使用規定

下列情況下不得開具增值稅專用發票：

一、商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品專、服裝、鞋帽（不包括屬勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

二、銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

下列情況下不得領用增值稅專用發票：

一、會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

二、不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數的企業。

增值稅專用發票的作用：

（1）增值稅專用發票是商事憑證，由于實行憑發票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

（2） —種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環節可以用增值稅專發票連接起來，依據專用發票上注明的稅額，每個環節征稅，每個環節扣稅，讓稅款從上一個經營環節傳遞到下一個經營環節，一直到把商品或勞務供應給最終消費者，這樣，各環節開具的增值稅專用發票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。

參考資料：百度百科-增值稅專用發票

下列情況下不得開具增值稅專用發票：

一、商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

二、銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

下列情況下不得領用增值稅專用發票：

一、會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

二、不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數的企業。

三、有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

1、私自印制專用發票。

2、向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票。

3、借用他人專用發票。

擴展資料：

除規定不得開具外。這些情況不能開具增值稅專用發票：

一、個人消費行為和免征行為：

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的規定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

(二)適用免征增值稅規定的應稅行為。

實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。

二、身份不具備或未能證明身份的。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三十三條規定，有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

(二)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

參考資料：百度百科-增值稅發票

(1)小規模納稅人不得自開專票;小規模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產，不得開具增值稅專用發票。

(2)簡易計稅，除國家稅務總局有特殊規定的外，可以開具增值稅專用發票。也即3%的發票。

(3)免征增值稅不得開具專票。

(4)個人不得申請代開專票。

(5)不得向個人開具專票。

(6)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，不得開具增值稅專用發票。按3%開具增值稅普通發票。

擴展資料:

增值稅專用發票開具的大流程

1、業務真實：真實、合法是根本。

2、三流合一：票、物、資金，三流合一。通過制作開票申請單，對開票相關的信息進行登記、申請，三流合一的信息都要在開票申請單上一一對應寫清楚。

3、對方必須是一般納稅人。對方是小規模納稅人理論上也可以開具增值稅專用發票，但實務中一般不這樣開。為的是規避風險，防止虛開周轉票或套票。

識別對方為一般納稅人，一般可查驗對方的稅務登記證是否有稅務局加蓋一般納稅認定印章。

4、對方可抵扣

5、清楚了解不屬于不能開具增值稅專用發票的范圍

6、收集開票資料(對方稅務登記證、營業執照上信息的查驗)

7、開票申請單

內控規范。

8、清楚開票的內容及稅率

根據應稅項目的范圍選擇適用稅率，開票項目應合理。

參考資料:百度百科——增值稅專用發票使用規定

下列情況下不得開具增值稅專用發票：

一、商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

二、銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

下列情況下不得領用增值稅專用發票：

一、會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

二、不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數的企業。

三、有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

1、私自印制專用發票。

2、向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票。

3、借用他人專用發票。

擴展資料：

增值稅發票的時限：

一、采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。

二、采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

三、采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

四、將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

五、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

六、貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。

參考資料：百度百科-增值稅發票