企業所得稅的應納稅額還是以累計利潤為基數。
　　累計實際利潤額不超過10萬元的，減按10%計算應納所得稅額，同時“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄反映累計實際利潤額的15%。
　　累計實際利潤額超過10萬元的，但符合小微企業標準的，減按20%計算應納所得稅額，同時“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄反映累計實際利潤額的5%。

小型微利企業相關政策：
　　根據企業所得稅稅法實施條例規定，小型微利企業劃分標準：
　　工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3,000萬元；

　　其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1,000萬元。

　　總局公告2014年第 23號 ◆擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍
　　一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
　　小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。
　　二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。
　　三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：
　　（一）查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。
　　（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
　　定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。
　　（三）本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
　　四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。
　　小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

小型微利企業所得稅優惠政策，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，包括減低稅率政策(減按20%征收)以及減半征稅政策(所得減按50%計入應納稅所得額)。

企業所得稅上的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業:年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人(或80人)，資產總額不超過3000萬元(或1000萬元)。

增值稅上的小微企業，是指月銷售額不超過3萬元的增值稅中的小規模納稅人，包括個體工商戶、其他個人、企業、企業性單位。此外，二金一費的小微企業標準與增值稅差不多。

其他小型、微型企業，是指根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定的小微企業。

法律依據：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第十二條規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%.征收率的調整，由國務院決定。

擴展資料

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第六條　銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第七條　納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

第八條　納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

參考資料來源：百度百科——中華人民共和國增值稅暫行條例

　　企業所得稅的應納稅額還是以累計利潤為基數。
　　累計實際利潤額不超過10萬元的，減按10%計算應納所得稅額，同時“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄反映累計實際利潤額的15%。
　　累計實際利潤額超過10萬元的，但符合小微企業標準的，減按20%計算應納所得稅額，同時“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄反映累計實際利潤額的5%。

小型微利企業相關政策：
　　根據企業所得稅稅法實施條例規定，小型微利企業劃分標準：
　　工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3,000萬元；

　　其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1,000萬元。

　　總局公告2014年第 23號 ◆擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍
　　一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
　　小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。
　　二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。
　　三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：
　　（一）查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。
　　（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
　　定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。
　　（三）本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
　　四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。
　　小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

不是凈利潤，是年應納稅所得額
應納稅所得額=利潤總額±納稅調整額
只有年應納內稅所容得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
超過10萬元的，不超過30萬元（含），按20%的稅率繳納企業所得稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》版(財稅〔2017〕43號)文件的規權定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知
【發文單位】財政部國家稅務總局
【發布文號】財稅〔2014〕34號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
　　為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：
　　一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
　　二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告
【發文單位】 國家稅務總局
【發布文號】 國家稅務總局公告2014年第23號
為落實國務院扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，經商財政部同意，現就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：
　　一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
　　小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。
　　二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。
　　三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：
　　（一）查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。
　　（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
　　定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。
　　（三）本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
　　四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。
　　小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
　　五、本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定執行。
　　六、小型微利企業2014年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。
　　本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。
　　特此公告。
國家稅務總局
2014年4月18日
小型微利企業所得稅優惠政策宣傳材料
（國家稅務總局所得稅司負責人就小型微利企業所得稅優惠政策落實問題答記者問）
　　1．問：小型微利企業所得稅減半政策出臺后，引起社會廣泛關注，人民群眾又一次感受到政府釋放的改革紅利。能否請您給大家介紹一下稅務總局如何落實這項優惠政策？
　　答：好的，很高興與大家交流小型微利企業所得稅優惠問題。
　　小微企業是社會主義市場經濟主體的重要組成部分，在繁榮市場、促進就業、改善民生、維護社會穩定等方面起著重要作用。國務院決定擴大小型微利企業優惠范圍后，首先，我們與財政部聯合發布了《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅【2014】34號），就擴大優惠政策具體范圍問題作出明確；之后，我局商財政部同意，發布了《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（稅務總局公告2014年第23號），就貫徹落實的具體征管問題做出詳細規定。近日，我們又對各級稅務機關貫徹落實小型微利企業優惠政策問題提出了工作要求，同時，還要進行申報表的修訂工作。總之，針對國務院擴大小型微利企業所得稅優惠政策的決定，稅務機關將加大貫徹力度，保證優惠政策落實到位。
　　2.問：小型微利企業擴大優惠范圍后，享受面將有哪些變化？
　　答：小型微利企業擴大優惠范圍后，我們根據以前年度小型微利企業享受優惠政策的情況，在具體政策落實上，進行了兩方面大的調整。一是，經商財政部同意，將采取核定征稅的小型微利企業，納入享受小型微利企業優惠政策范圍；二是改變小型微利企業享受優惠政策的管理方式，由原來審批管理方式，改為備案方式。小型微利企業享受優惠政策上限調為10萬元，再加上這兩方面大的調整后，我們預計，小型微利企業享受優惠政策面，將由原來的26%，提高到85%以上，也就是說：應納稅的小型微利企業，85%以上都可以享受優惠了。
　　3.問：您剛才說，核定征收企業所得稅的小型微利企業也可享受優惠政策，是指本次優惠政策，還是包括其他的？
　　答：小型微利企業優惠政策，包括稅法規定的稅率由25%減按20%，以及本次擴大減半征收范圍的。核定征收企業所得稅的小型微利企業，凡符合條件的，均可以享受這些優惠政策。
　　4.問：核定征收的小型微利企業，尤其是定額征稅的小型微利企業，如何享受優惠政策？
　　核定征收企業所得稅包括定率和定額兩種方式，對定率征稅的小型微利企業，按照《公告》中相關規定執行。對于定額征稅的小型微利企業，考慮到此類企業規模小、核算不完整，稅務機關一般采取簡便的征收辦法，年度終了后也不進行匯算清繳。因此，對這類小型微利企業享受優惠政策，我們要求主管稅務機關根據具體情況，通過調整核定稅額的辦法，直接給予享受優惠政策，年度終了，也無需再報送相關資料。
　　5.問：您剛才說，這一次小型微利企業享受優惠政策，還將改變管理方式，請具體談談。
　　答：在研究小型微利企業稅收優惠政策過程中，我們發現小型微利企業有其特殊性，戶數多，涉及行業多，每戶減免稅數額不多。以前年度，稅務機關對小型微利企業所得稅優惠政策采取審批管理方式，即符合條件的小型微利企業，享受優惠政策時，需提前向稅務機關申請，并提供相關資料，經稅務機關審核批準后，方可享受優惠政策。這種管理模式，一些企業覺得麻煩，就自動放棄申請。為改變這一狀況，我們決定對小型微利企業優惠政策，由原來的審批方式，改為備案方式。具體程序是：符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳時，可以自己計算享受優惠。到年度終了報送年度所得稅申報表時，同時將小型微利企業的從業人員和資產總額情況，報稅務機關備案即可。
　　6.問：從剛才您的介紹中可以看出，稅務總局將加大小型微利企業享受優惠政策的貫徹落實力度，那么，小型微利企業在季度預繳時是否就可以享受？
　　答：是的。我們考慮，小型微利企業規模小，資金緊張，國家已經決定加大扶持小型微利企業力度，給予更多稅收優惠，我們在貫徹落實上，要及時跟進。因此，我們在《公告》中明確規定，符合條件的小型微利企業，在預繳所得稅時就可以享受優惠政策。年度結束后，再統一匯算清繳，多退少補。
　　7.問：像剛才上面您所說的，小型微利企業由于對政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么年度結束后，是否還有機會享受這項優惠政策？
　　答：小型微利企業由于各種原因未享受減免稅，并不意味著它們的減免稅主體權利消失。按照《公告》規定，符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳沒有享受優惠的，在年度終了匯算清繳時，稅務機關將根據企業申報的情況，提醒企業可以享受小型微利企業稅收優惠政策。小型微利企業應按稅務機關的要求，補充報送規定的資料，這樣，就可以享受了。
　　8.問：從剛才您的介紹，本次對小型微利企業稅收優惠政策的落實，稅務總局是花很大力氣和決心的，我也希望廣大小型微利企業積極關注這項惠民政策，按照稅務總局規定的程序，享受這項優惠政策。最后一個問題，小型微利企業享受優惠政策,年度結束后，需要報送哪些資料?
　　答:小型微利企業需要滿足三個條件：從業人員、資產總額和年度應納稅所得額。由于年度應納稅所得額在企業報送的年度匯算清繳申報表中已經有這數據，可以不再重復申報。因此，小型微利企業享受優惠政策后，進行備案的資料，僅報送企業從業人員和資產總額即可。