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工程分包,稅收該如何做?

首頁 > 稅收2020-09-09 07:42:20

關(guān)于總包和分包稅收財(cái)務(wù)處理

我公司是個(gè)總包方,接到一筆28萬的業(yè)務(wù),然后以26萬分包給其他公司,上月已開出28萬的發(fā)票,然后已經(jīng)在稅務(wù)以28萬的價(jià)格納稅,這個(gè)月按照分包方要求把他的26萬價(jià)格的稅收也納稅了,那么請問這個(gè)代分包方交掉的營業(yè)稅如何賬務(wù)處理? 我是新手,請指教。
建筑業(yè)嗎?重復(fù)上稅了,建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人后的余額為營業(yè)額。貴公司的營業(yè)額應(yīng)為28-26=2(萬元)。建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。代分包方交的營業(yè)稅應(yīng)記入其他應(yīng)收款,等支付工程款時(shí)扣回。
應(yīng)收賬款

用建筑企業(yè)進(jìn)行分析營改增是否促進(jìn)減輕企業(yè)稅負(fù)?如果沒有企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對

一、“營改增”對建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響
1.正面影響
(1)降低稅負(fù)
通過試點(diǎn)企業(yè)近幾年的實(shí)施證明,營改增在一定程度上是避免企業(yè)重復(fù)征稅,從而達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。   
舉例:某施工企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備、材料等貨物取得增值稅專用發(fā)票,試分析在“營改增”前后對稅負(fù)的影響情況如何?
改制前,企業(yè)采用營業(yè)稅模式進(jìn)行核算,取得的相關(guān)增值稅專用發(fā)票無法進(jìn)行抵扣,無形增大了企業(yè)的成本,降低企業(yè)利潤。
改制后,企業(yè)采用增值稅模式進(jìn)行核算,取得的相關(guān)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行正常抵扣,避免轉(zhuǎn)入的稅負(fù)給企業(yè)帶來了負(fù)擔(dān),有利于企業(yè)發(fā)展。
(2)減少重復(fù)征稅
目前建筑行業(yè)中分包現(xiàn)象頻頻發(fā)生,有集團(tuán)內(nèi)部單位分包也有無關(guān)聯(lián)方的外部分包,對于分包部分,營業(yè)稅中明確規(guī)定只有一次分包時(shí),分包合同額可以抵扣總合同額之外,對于二次分包或者二次以上分包是不能進(jìn)行任何抵扣,要全額納稅。但是對于“營改增”后,可以通過調(diào)整業(yè)務(wù)流程,減少分包環(huán)節(jié)重復(fù)納稅的問題?!盃I改增”在原有17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,多加了11%和6%兩檔低稅率。目前建筑施工企業(yè)營業(yè)稅率為3%,營業(yè)稅改為增值稅后,建筑行業(yè)被征收的增值稅率11%。相對于營業(yè)稅,增值稅可以抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。理論上應(yīng)該出現(xiàn)增值稅稅負(fù)低于營業(yè)稅稅負(fù)的情況,然而由于建筑業(yè)的特殊性,對于未完工項(xiàng)目,可能會出現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)不減反增的情況。
2.負(fù)面影響
(1)部分設(shè)備、材料等無法獲得增值稅專用發(fā)票
一項(xiàng)新制度的推舉,在一定時(shí)期范圍內(nèi)有利也一定有弊,在過渡期間原始取得的設(shè)備、原材料等無增值稅專用發(fā)票,勢必造成過渡后一段時(shí)間內(nèi)稅負(fù)不降反增的趨勢。
舉例:A企業(yè)擁有一個(gè)2億元的項(xiàng)目,設(shè)備采購在1億元左右且取得增值稅專用發(fā)票,其應(yīng)繳納的增值稅=2×11%-1×17%=0.05億;沿用上例,如果不能取得增值稅專用發(fā)票,則需要繳納的增值稅=2×11%=0.22億。營改增后雖然建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,但是由于各種原因,建筑業(yè)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅非常少,不能彌補(bǔ)稅率上升造成的稅負(fù)的增加。
(2)增加建筑勞務(wù)費(fèi)
在建筑行業(yè),人工成本不能進(jìn)項(xiàng)抵扣,由于用人需求多,工種特殊,正規(guī)建筑公司不會招聘正式在編人員,故在勞務(wù)市場臨時(shí)聘用大批量零散的農(nóng)民工或小時(shí)工,這部分人員提供勞務(wù)服務(wù),施工企業(yè)支付勞務(wù)工資,對于這部分來講并不能取得相應(yīng)的發(fā)票,因此施工企業(yè)對應(yīng)人工成本部分無法進(jìn)行抵扣。原施工企業(yè)在營改增前稅負(fù)3%,營改增后反而增加到11%,8個(gè)點(diǎn)的增幅,導(dǎo)致施工企業(yè)負(fù)擔(dān)重。
二、針對建筑業(yè)“營改增”存在問題的應(yīng)對措施
國家進(jìn)行稅收改革的出發(fā)點(diǎn)是為了是稅負(fù)更合理,更有利于企業(yè)發(fā)展,推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,減低企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的改變,刺激市場需求,本文針對建筑業(yè)“營改增”存在問題有以下幾點(diǎn)應(yīng)對措施:
1.精細(xì)化管理
營業(yè)稅改為增值稅后,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)、規(guī)范經(jīng)營管理、實(shí)行精細(xì)化管理,增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu),提高自身的獲利能力,增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢,盡可能降低營改增帶來負(fù)面消極影響。
2.樹立合同意識
建筑業(yè)在招投標(biāo)過程中,從源頭進(jìn)行控制,嚴(yán)格把關(guān)合同中涉稅內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn),從材料采購環(huán)節(jié)抓起,在比質(zhì)比價(jià)基礎(chǔ)上要樹立取得增值稅專用發(fā)票的概念,提高抵扣率,降低稅負(fù)。
3.優(yōu)化并完善抵扣鏈條
深化分工協(xié)作,優(yōu)化投資向?qū)?,打通增值稅抵扣鏈條,使原來不能抵扣的增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅及營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅的重復(fù)征稅問題得以消除。對于建筑業(yè)中勞務(wù)部分、原材料部分可提供合法有效的憑證。

勞務(wù)分包的稅率是多少

勞務(wù)分包的稅率是多少

純勞務(wù)性的分包,可以選擇簡易計(jì)稅法,增值稅稅率3%。但是,如果總包方合同要求使用一般計(jì)稅法的,增值稅稅率為11%。

我國法律規(guī)定,承建單位應(yīng)交營業(yè)稅5%,個(gè)稅1%。但是具體地方由于經(jīng)濟(jì)水平不同,要交納的稅率可能也會有所不同,具體情況還是要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況而定。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開“營改增”試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)(以下簡稱《財(cái)稅〔2016〕47號》)、財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定,“營改增”后勞務(wù)派遣服務(wù)的稅率分為:

1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

2.一般納稅人選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4.小規(guī)模納稅人選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

擴(kuò)展資料:

勞務(wù)分包與轉(zhuǎn)包的區(qū)別:

1.對象不同。轉(zhuǎn)包的對象是工程或分部分項(xiàng)的工程;而勞務(wù)分包僅指向工程中的勞務(wù)。在轉(zhuǎn)包的情況下,轉(zhuǎn)包人是將承包的全部建設(shè)工程任務(wù)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)承包人,包括建設(shè)工程任務(wù)中的經(jīng)濟(jì)技術(shù)責(zé)任,管理責(zé)任及勞務(wù)作業(yè)任務(wù);而勞務(wù)分包的情況下,勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人僅將其承包建設(shè)工程任務(wù)中的勞務(wù)作業(yè)任務(wù)分包給勞務(wù)作業(yè)承包人。

2.合同效力不同。轉(zhuǎn)包屬于法律法規(guī)所明確禁止的無效行為;而勞務(wù)分包屬合法行為,法律對勞務(wù)分包并不禁止。如前文所述《司法解釋》第七條明確規(guī)定依法進(jìn)行的勞務(wù)分包合法有效,不同于轉(zhuǎn)包,只要認(rèn)定為轉(zhuǎn)包行為均無效。

3.法律后果不同。轉(zhuǎn)包的雙方對因此造成的質(zhì)量或其它問題要對發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任;勞務(wù)分包雙方互相按合同承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,并不共同向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。

在現(xiàn)實(shí)勞務(wù)分包中,由于勞務(wù)分包的非單純性,勞務(wù)受包人和勞務(wù)人員往往受分包人一定程度上的管理和監(jiān)督,勞動關(guān)系復(fù)雜,當(dāng)勞務(wù)人員工作中發(fā)生勞動糾紛,當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)因?yàn)槭虑皼]有明晰的界定,勞務(wù)分包人、勞務(wù)受包人和勞務(wù)人員(工人)三方常常糾纏不清,如果理清了勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系就可以避免產(chǎn)生不必要的麻煩。

勞動合同與勞務(wù)合同是極易混淆的兩種合同,兩者都是以人的勞動為給付標(biāo)準(zhǔn)的合同。勞務(wù)合同是平等主體公民之間、法人之間、公民與法人之間以提供勞務(wù)為內(nèi)容而簽訂的協(xié)議,而勞動合同是指勞動者與用人單位確定勞動關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議,兩者之間有著本質(zhì)區(qū)別。

參考資料:勞務(wù)分包 百度百科

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定,勞務(wù)分包方在不同分包模式下,可以選擇的稅率(征收率)均有不同。具體為:

(1)勞務(wù)分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計(jì)稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計(jì)稅方法的,其增值稅稅率為11%。

(2)含甲供的勞務(wù)分包模式選擇適用簡易計(jì)稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計(jì)稅方法的,其增值稅稅率為11%。

(3)除清包工及含甲供工程以外的勞務(wù)分包,適用一般計(jì)稅方法,適用增值稅稅率為11%。

(4)勞務(wù)分包商為小規(guī)模納稅人的,“營改增”后其征收率統(tǒng)一為3%。

財(cái)稅2016第36號,營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

擴(kuò)展資料:

勞務(wù)分包作業(yè),是指施工承包單位或者專業(yè)分包單位將其承攬工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)分包單位完成的活動。

譬如:甲施工單位承攬工程后,自己買材料,然后另外請乙勞務(wù)單位負(fù)責(zé)找工人進(jìn)行施工,但還是由甲單位組織施工管理。

勞務(wù)分包是施工行業(yè)的普遍做法,法律在一定范圍內(nèi)允許;并且勞務(wù)公司不可以將承攬到的勞務(wù)再分包給其他的公司。

分包是指從事工程總承包的單位將所承包的建設(shè)工程的一部分依法發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位的行為,該總承包人并不退出承包關(guān)系。分包分的是分部分項(xiàng)工程;分包,可能是勞務(wù),也可能是分部分項(xiàng)工程。

參考資料:百度百科——營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

純勞務(wù)性的分包,可以選擇簡易計(jì)稅法,增值稅稅率3%。但是,如果總包方合同要求使用一般計(jì)稅法的,增值稅稅率為11%。

勞務(wù)分包作業(yè),是指施工承包單位或者專業(yè)分包單位將其承攬工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)分包單位完成的活動。

在現(xiàn)實(shí)勞務(wù)分包中,由于勞務(wù)分包的非單純性,勞務(wù)受包人和勞務(wù)人員往往受分包人一定程度上的管理和監(jiān)督,勞動關(guān)系復(fù)雜,當(dāng)勞務(wù)人員工作中發(fā)生勞動糾紛,當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)因?yàn)槭虑皼]有明晰的界定,勞務(wù)分包人、勞務(wù)受包人和勞務(wù)人員(工人)三方常常糾纏不清,如果理清了勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系就可以避免產(chǎn)生不必要的麻煩。

勞動合同與勞務(wù)合同是極易混淆的兩種合同,兩者都是以人的勞動為給付標(biāo)準(zhǔn)的合同。勞務(wù)合同是平等主體公民之間、法人之間、公民與法人之間以提供勞務(wù)為內(nèi)容而簽訂的協(xié)議,而勞動合同是指勞動者與用人單位確定勞動關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議,兩者之間有著本質(zhì)區(qū)別。

擴(kuò)展資料:

勞務(wù)分包與轉(zhuǎn)包的區(qū)別:

(1)對象不同。轉(zhuǎn)包的對象是工程或分部分項(xiàng)的工程;而勞務(wù)分包僅指向工程中的勞務(wù)。在轉(zhuǎn)包的情況下,轉(zhuǎn)包人是將承包的全部建設(shè)工程任務(wù)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)承包人,包括建設(shè)工程任務(wù)中的經(jīng)濟(jì)技術(shù)責(zé)任,管理責(zé)任及勞務(wù)作業(yè)任務(wù);而勞務(wù)分包的情況下,勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人僅將其承包建設(shè)工程任務(wù)中的勞務(wù)作業(yè)任務(wù)分包給勞務(wù)作業(yè)承包人。

(2)合同效力不同。轉(zhuǎn)包屬于法律法規(guī)所明確禁止的無效行為;而勞務(wù)分包屬合法行為,法律對勞務(wù)分包并不禁止。如前文所述《司法解釋》第七條明確規(guī)定依法進(jìn)行的勞務(wù)分包合法有效,不同于轉(zhuǎn)包,只要認(rèn)定為轉(zhuǎn)包行為均無效。

(3)法律后果不同。轉(zhuǎn)包的雙方對因此造成的質(zhì)量或其它問題要對發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任;勞務(wù)分包雙方互相按合同承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,并不共同向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。

參考資料:百度百科-勞務(wù)分包 百度百科-稅率

勞務(wù)分包的稅率是多少
勞務(wù)分包的稅率是多少
我來答
我是一個(gè)麻瓜啊
LV.12 2019-09-04
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定,勞務(wù)分包方在不同分包模式下,可以選擇的稅率(征收率)均有不同。具體為:
(1)勞務(wù)分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計(jì)稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計(jì)稅方法的,其增值稅稅率為11%。
(2)含甲供的勞務(wù)分包模式選擇適用簡易計(jì)稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計(jì)稅方法的,其增值稅稅率為11%。
(3)除清包工及含甲供工程以外的勞務(wù)分包,適用一般計(jì)稅方法,適用增值稅稅率為11%。
(4)勞務(wù)分包商為小規(guī)模納稅人的,“營改增”后其征收率統(tǒng)一為3%。
純勞務(wù)性的分包,可以選擇簡易計(jì)稅法,增值稅稅率3%。
但是,如果總包方合同要求使用一般計(jì)稅法的,增值稅稅率為11%。

擴(kuò)展閱讀:
勞務(wù)分包作業(yè),是指施工承包單位或者專業(yè)分包單位將其承攬工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)分包單位完成的活動。
自帶勞務(wù)
自帶勞務(wù)承包。指企業(yè)內(nèi)部正式職工經(jīng)過企業(yè)培訓(xùn)考核合格成為工長,勞務(wù)人員原則上由工長招募,人員的住宿、飲食、交通等由企業(yè)統(tǒng)一管理,工資由企業(yè)監(jiān)督工長發(fā)放或由工長編制工資發(fā)放表由企業(yè)直接發(fā)放。[2]

零散勞務(wù)
零散的勞務(wù)承包。指企業(yè)臨時(shí)用工,往往是為了一個(gè)工程項(xiàng)目而臨時(shí)招用工人。

成建制勞務(wù)
成建制的勞務(wù)分包。指以企業(yè)的形態(tài)從施工總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)處分項(xiàng)、分部或單位工程地承包勞務(wù)作業(yè)。

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