純勞務(wù)性的分包,可以選擇簡易計(jì)稅法,增值稅稅率3%。但是,如果總包方合同要求使用一般計(jì)稅法的,增值稅稅率為11%。
我國法律規(guī)定,承建單位應(yīng)交營業(yè)稅5%,個(gè)稅1%。但是具體地方由于經(jīng)濟(jì)水平不同,要交納的稅率可能也會有所不同,具體情況還是要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況而定。
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開“營改增”試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)(以下簡稱《財(cái)稅〔2016〕47號》)、財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定,“營改增”后勞務(wù)派遣服務(wù)的稅率分為:
1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
2.一般納稅人選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
3.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
4.小規(guī)模納稅人選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
擴(kuò)展資料:
勞務(wù)分包與轉(zhuǎn)包的區(qū)別:
1.對象不同。轉(zhuǎn)包的對象是工程或分部分項(xiàng)的工程;而勞務(wù)分包僅指向工程中的勞務(wù)。在轉(zhuǎn)包的情況下,轉(zhuǎn)包人是將承包的全部建設(shè)工程任務(wù)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)承包人,包括建設(shè)工程任務(wù)中的經(jīng)濟(jì)技術(shù)責(zé)任,管理責(zé)任及勞務(wù)作業(yè)任務(wù);而勞務(wù)分包的情況下,勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人僅將其承包建設(shè)工程任務(wù)中的勞務(wù)作業(yè)任務(wù)分包給勞務(wù)作業(yè)承包人。
2.合同效力不同。轉(zhuǎn)包屬于法律法規(guī)所明確禁止的無效行為;而勞務(wù)分包屬合法行為,法律對勞務(wù)分包并不禁止。如前文所述《司法解釋》第七條明確規(guī)定依法進(jìn)行的勞務(wù)分包合法有效,不同于轉(zhuǎn)包,只要認(rèn)定為轉(zhuǎn)包行為均無效。
3.法律后果不同。轉(zhuǎn)包的雙方對因此造成的質(zhì)量或其它問題要對發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任;勞務(wù)分包雙方互相按合同承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,并不共同向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。
在現(xiàn)實(shí)勞務(wù)分包中,由于勞務(wù)分包的非單純性,勞務(wù)受包人和勞務(wù)人員往往受分包人一定程度上的管理和監(jiān)督,勞動關(guān)系復(fù)雜,當(dāng)勞務(wù)人員工作中發(fā)生勞動糾紛,當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)因?yàn)槭虑皼]有明晰的界定,勞務(wù)分包人、勞務(wù)受包人和勞務(wù)人員(工人)三方常常糾纏不清,如果理清了勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系就可以避免產(chǎn)生不必要的麻煩。
勞動合同與勞務(wù)合同是極易混淆的兩種合同,兩者都是以人的勞動為給付標(biāo)準(zhǔn)的合同。勞務(wù)合同是平等主體公民之間、法人之間、公民與法人之間以提供勞務(wù)為內(nèi)容而簽訂的協(xié)議,而勞動合同是指勞動者與用人單位確定勞動關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議,兩者之間有著本質(zhì)區(qū)別。
參考資料:勞務(wù)分包 百度百科
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定,勞務(wù)分包方在不同分包模式下,可以選擇的稅率(征收率)均有不同。具體為:
(1)勞務(wù)分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計(jì)稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計(jì)稅方法的,其增值稅稅率為11%。
(2)含甲供的勞務(wù)分包模式選擇適用簡易計(jì)稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計(jì)稅方法的,其增值稅稅率為11%。
(3)除清包工及含甲供工程以外的勞務(wù)分包,適用一般計(jì)稅方法,適用增值稅稅率為11%。
(4)勞務(wù)分包商為小規(guī)模納稅人的,“營改增”后其征收率統(tǒng)一為3%。
財(cái)稅2016第36號,營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。
擴(kuò)展資料:
勞務(wù)分包作業(yè),是指施工承包單位或者專業(yè)分包單位將其承攬工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)分包單位完成的活動。
譬如:甲施工單位承攬工程后,自己買材料,然后另外請乙勞務(wù)單位負(fù)責(zé)找工人進(jìn)行施工,但還是由甲單位組織施工管理。
勞務(wù)分包是施工行業(yè)的普遍做法,法律在一定范圍內(nèi)允許;并且勞務(wù)公司不可以將承攬到的勞務(wù)再分包給其他的公司。
分包是指從事工程總承包的單位將所承包的建設(shè)工程的一部分依法發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位的行為,該總承包人并不退出承包關(guān)系。分包分的是分部分項(xiàng)工程;分包,可能是勞務(wù),也可能是分部分項(xiàng)工程。
參考資料:百度百科——營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
純勞務(wù)性的分包,可以選擇簡易計(jì)稅法,增值稅稅率3%。但是,如果總包方合同要求使用一般計(jì)稅法的,增值稅稅率為11%。
勞務(wù)分包作業(yè),是指施工承包單位或者專業(yè)分包單位將其承攬工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)分包單位完成的活動。
在現(xiàn)實(shí)勞務(wù)分包中,由于勞務(wù)分包的非單純性,勞務(wù)受包人和勞務(wù)人員往往受分包人一定程度上的管理和監(jiān)督,勞動關(guān)系復(fù)雜,當(dāng)勞務(wù)人員工作中發(fā)生勞動糾紛,當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)因?yàn)槭虑皼]有明晰的界定,勞務(wù)分包人、勞務(wù)受包人和勞務(wù)人員(工人)三方常常糾纏不清,如果理清了勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系就可以避免產(chǎn)生不必要的麻煩。
勞動合同與勞務(wù)合同是極易混淆的兩種合同,兩者都是以人的勞動為給付標(biāo)準(zhǔn)的合同。勞務(wù)合同是平等主體公民之間、法人之間、公民與法人之間以提供勞務(wù)為內(nèi)容而簽訂的協(xié)議,而勞動合同是指勞動者與用人單位確定勞動關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議,兩者之間有著本質(zhì)區(qū)別。
擴(kuò)展資料:
勞務(wù)分包與轉(zhuǎn)包的區(qū)別:
(1)對象不同。轉(zhuǎn)包的對象是工程或分部分項(xiàng)的工程;而勞務(wù)分包僅指向工程中的勞務(wù)。在轉(zhuǎn)包的情況下,轉(zhuǎn)包人是將承包的全部建設(shè)工程任務(wù)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)承包人,包括建設(shè)工程任務(wù)中的經(jīng)濟(jì)技術(shù)責(zé)任,管理責(zé)任及勞務(wù)作業(yè)任務(wù);而勞務(wù)分包的情況下,勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人僅將其承包建設(shè)工程任務(wù)中的勞務(wù)作業(yè)任務(wù)分包給勞務(wù)作業(yè)承包人。
(2)合同效力不同。轉(zhuǎn)包屬于法律法規(guī)所明確禁止的無效行為;而勞務(wù)分包屬合法行為,法律對勞務(wù)分包并不禁止。如前文所述《司法解釋》第七條明確規(guī)定依法進(jìn)行的勞務(wù)分包合法有效,不同于轉(zhuǎn)包,只要認(rèn)定為轉(zhuǎn)包行為均無效。
(3)法律后果不同。轉(zhuǎn)包的雙方對因此造成的質(zhì)量或其它問題要對發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任;勞務(wù)分包雙方互相按合同承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,并不共同向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。
參考資料:百度百科-勞務(wù)分包 百度百科-稅率
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