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工程分包,稅收該如何做?

首頁 > 稅收2020-09-09 07:42:20

關于總包和分包稅收財務處理

我公司是個總包方,接到一筆28萬的業務,然后以26萬分包給其他公司,上月已開出28萬的發票,然后已經在稅務以28萬的價格納稅,這個月按照分包方要求把他的26萬價格的稅收也納稅了,那么請問這個代分包方交掉的營業稅如何賬務處理? 我是新手,請指教。
建筑業嗎?重復上稅了,建筑業的總承包人將工程分包或轉包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或轉包人后的余額為營業額。貴公司的營業額應為28-26=2(萬元)。建筑業工程實行總承包、分包方式的,以總承包人為扣繳義務人。代分包方交的營業稅應記入其他應收款,等支付工程款時扣回。
應收賬款

用建筑企業進行分析營改增是否促進減輕企業稅負?如果沒有企業應該如何應對

一、“營改增”對建筑業企業稅負的影響
1.正面影響
(1)降低稅負
通過試點企業近幾年的實施證明,營改增在一定程度上是避免企業重復征稅,從而達到降低稅負的目標。   
舉例:某施工企業購買機器設備、材料等貨物取得增值稅專用發票,試分析在“營改增”前后對稅負的影響情況如何?
改制前,企業采用營業稅模式進行核算,取得的相關增值稅專用發票無法進行抵扣,無形增大了企業的成本,降低企業利潤。
改制后,企業采用增值稅模式進行核算,取得的相關增值稅專用發票進行正常抵扣,避免轉入的稅負給企業帶來了負擔,有利于企業發展。
(2)減少重復征稅
目前建筑行業中分包現象頻頻發生,有集團內部單位分包也有無關聯方的外部分包,對于分包部分,營業稅中明確規定只有一次分包時,分包合同額可以抵扣總合同額之外,對于二次分包或者二次以上分包是不能進行任何抵扣,要全額納稅。但是對于“營改增”后,可以通過調整業務流程,減少分包環節重復納稅的問題。“營改增”在原有17%和13%兩檔稅率的基礎上,多加了11%和6%兩檔低稅率。目前建筑施工企業營業稅率為3%,營業稅改為增值稅后,建筑行業被征收的增值稅率11%。相對于營業稅,增值稅可以抵扣相關進項稅,實現稅負轉嫁。理論上應該出現增值稅稅負低于營業稅稅負的情況,然而由于建筑業的特殊性,對于未完工項目,可能會出現企業稅負不減反增的情況。
2.負面影響
(1)部分設備、材料等無法獲得增值稅專用發票
一項新制度的推舉,在一定時期范圍內有利也一定有弊,在過渡期間原始取得的設備、原材料等無增值稅專用發票,勢必造成過渡后一段時間內稅負不降反增的趨勢。
舉例:A企業擁有一個2億元的項目,設備采購在1億元左右且取得增值稅專用發票,其應繳納的增值稅=2×11%-1×17%=0.05億;沿用上例,如果不能取得增值稅專用發票,則需要繳納的增值稅=2×11%=0.22億。營改增后雖然建筑企業的進項稅可以抵扣,但是由于各種原因,建筑業能夠抵扣的進項稅非常少,不能彌補稅率上升造成的稅負的增加。
(2)增加建筑勞務費
在建筑行業,人工成本不能進項抵扣,由于用人需求多,工種特殊,正規建筑公司不會招聘正式在編人員,故在勞務市場臨時聘用大批量零散的農民工或小時工,這部分人員提供勞務服務,施工企業支付勞務工資,對于這部分來講并不能取得相應的發票,因此施工企業對應人工成本部分無法進行抵扣。原施工企業在營改增前稅負3%,營改增后反而增加到11%,8個點的增幅,導致施工企業負擔重。
二、針對建筑業“營改增”存在問題的應對措施
國家進行稅收改革的出發點是為了是稅負更合理,更有利于企業發展,推動經濟結構的調整,減低企業稅負,促進稅制結構的改變,刺激市場需求,本文針對建筑業“營改增”存在問題有以下幾點應對措施:
1.精細化管理
營業稅改為增值稅后,企業應加強自身建設、規范經營管理、實行精細化管理,增加進項稅額的抵扣,優化企業結構,提高自身的獲利能力,增強企業在市場中的競爭優勢,盡可能降低營改增帶來負面消極影響。
2.樹立合同意識
建筑業在招投標過程中,從源頭進行控制,嚴格把關合同中涉稅內容風險,從材料采購環節抓起,在比質比價基礎上要樹立取得增值稅專用發票的概念,提高抵扣率,降低稅負。
3.優化并完善抵扣鏈條
深化分工協作,優化投資向導,打通增值稅抵扣鏈條,使原來不能抵扣的增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅及營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅的重復征稅問題得以消除。對于建筑業中勞務部分、原材料部分可提供合法有效的憑證。

勞務分包的稅率是多少

勞務分包的稅率是多少

純勞務性的分包,可以選擇簡易計稅法,增值稅稅率3%。但是,如果總包方合同要求使用一般計稅法的,增值稅稅率為11%。

我國法律規定,承建單位應交營業稅5%,個稅1%。但是具體地方由于經濟水平不同,要交納的稅率可能也會有所不同,具體情況還是要根據當地的實際情況而定。

根據《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開“營改增”試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)(以下簡稱《財稅〔2016〕47號》)、財稅〔2016〕36號規定,“營改增”后勞務派遣服務的稅率分為:

1.一般納稅人提供勞務派遣服務,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法6%的稅率計算繳納增值稅。

2.一般納稅人選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

3.小規模納稅人提供勞務派遣服務,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

4.小規模納稅人選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

擴展資料:

勞務分包與轉包的區別:

1.對象不同。轉包的對象是工程或分部分項的工程;而勞務分包僅指向工程中的勞務。在轉包的情況下,轉包人是將承包的全部建設工程任務轉讓給轉承包人,包括建設工程任務中的經濟技術責任,管理責任及勞務作業任務;而勞務分包的情況下,勞務作業發包人僅將其承包建設工程任務中的勞務作業任務分包給勞務作業承包人。

2.合同效力不同。轉包屬于法律法規所明確禁止的無效行為;而勞務分包屬合法行為,法律對勞務分包并不禁止。如前文所述《司法解釋》第七條明確規定依法進行的勞務分包合法有效,不同于轉包,只要認定為轉包行為均無效。

3.法律后果不同。轉包的雙方對因此造成的質量或其它問題要對發包人承擔連帶責任;勞務分包雙方互相按合同承擔相應責任,并不共同向發包人承擔連帶責任。

在現實勞務分包中,由于勞務分包的非單純性,勞務受包人和勞務人員往往受分包人一定程度上的管理和監督,勞動關系復雜,當勞務人員工作中發生勞動糾紛,當事人的權利和義務因為事前沒有明晰的界定,勞務分包人、勞務受包人和勞務人員(工人)三方常常糾纏不清,如果理清了勞動關系和勞務關系就可以避免產生不必要的麻煩。

勞動合同與勞務合同是極易混淆的兩種合同,兩者都是以人的勞動為給付標準的合同。勞務合同是平等主體公民之間、法人之間、公民與法人之間以提供勞務為內容而簽訂的協議,而勞動合同是指勞動者與用人單位確定勞動關系、明確雙方權利和義務的協議,兩者之間有著本質區別。

參考資料:勞務分包 百度百科

根據財稅〔2016〕36號規定,勞務分包方在不同分包模式下,可以選擇的稅率(征收率)均有不同。具體為:

(1)勞務分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計稅方法的,其增值稅稅率為11%。

(2)含甲供的勞務分包模式選擇適用簡易計稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計稅方法的,其增值稅稅率為11%。

(3)除清包工及含甲供工程以外的勞務分包,適用一般計稅方法,適用增值稅稅率為11%。

(4)勞務分包商為小規模納稅人的,“營改增”后其征收率統一為3%。

財稅2016第36號,營業稅改征增值稅試點實施辦法,單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的,以該發包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

擴展資料:

勞務分包作業,是指施工承包單位或者專業分包單位將其承攬工程中的勞務作業發包給具有相應資質的勞務分包單位完成的活動。

譬如:甲施工單位承攬工程后,自己買材料,然后另外請乙勞務單位負責找工人進行施工,但還是由甲單位組織施工管理。

勞務分包是施工行業的普遍做法,法律在一定范圍內允許;并且勞務公司不可以將承攬到的勞務再分包給其他的公司。

分包是指從事工程總承包的單位將所承包的建設工程的一部分依法發包給具有相應資質的承包單位的行為,該總承包人并不退出承包關系。分包分的是分部分項工程;分包,可能是勞務,也可能是分部分項工程。

參考資料:百度百科——營業稅改征增值稅試點實施辦法

純勞務性的分包,可以選擇簡易計稅法,增值稅稅率3%。但是,如果總包方合同要求使用一般計稅法的,增值稅稅率為11%。

勞務分包作業,是指施工承包單位或者專業分包單位將其承攬工程中的勞務作業發包給具有相應資質的勞務分包單位完成的活動。

在現實勞務分包中,由于勞務分包的非單純性,勞務受包人和勞務人員往往受分包人一定程度上的管理和監督,勞動關系復雜,當勞務人員工作中發生勞動糾紛,當事人的權利和義務因為事前沒有明晰的界定,勞務分包人、勞務受包人和勞務人員(工人)三方常常糾纏不清,如果理清了勞動關系和勞務關系就可以避免產生不必要的麻煩。

勞動合同與勞務合同是極易混淆的兩種合同,兩者都是以人的勞動為給付標準的合同。勞務合同是平等主體公民之間、法人之間、公民與法人之間以提供勞務為內容而簽訂的協議,而勞動合同是指勞動者與用人單位確定勞動關系、明確雙方權利和義務的協議,兩者之間有著本質區別。

擴展資料:

勞務分包與轉包的區別:

(1)對象不同。轉包的對象是工程或分部分項的工程;而勞務分包僅指向工程中的勞務。在轉包的情況下,轉包人是將承包的全部建設工程任務轉讓給轉承包人,包括建設工程任務中的經濟技術責任,管理責任及勞務作業任務;而勞務分包的情況下,勞務作業發包人僅將其承包建設工程任務中的勞務作業任務分包給勞務作業承包人。

(2)合同效力不同。轉包屬于法律法規所明確禁止的無效行為;而勞務分包屬合法行為,法律對勞務分包并不禁止。如前文所述《司法解釋》第七條明確規定依法進行的勞務分包合法有效,不同于轉包,只要認定為轉包行為均無效。

(3)法律后果不同。轉包的雙方對因此造成的質量或其它問題要對發包人承擔連帶責任;勞務分包雙方互相按合同承擔相應責任,并不共同向發包人承擔連帶責任。

參考資料:百度百科-勞務分包 百度百科-稅率

勞務分包的稅率是多少
勞務分包的稅率是多少
我來答
我是一個麻瓜啊
LV.12 2019-09-04
根據財稅〔2016〕36號規定,勞務分包方在不同分包模式下,可以選擇的稅率(征收率)均有不同。具體為:
(1)勞務分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計稅方法的,其增值稅稅率為11%。
(2)含甲供的勞務分包模式選擇適用簡易計稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計稅方法的,其增值稅稅率為11%。
(3)除清包工及含甲供工程以外的勞務分包,適用一般計稅方法,適用增值稅稅率為11%。
(4)勞務分包商為小規模納稅人的,“營改增”后其征收率統一為3%。
純勞務性的分包,可以選擇簡易計稅法,增值稅稅率3%。
但是,如果總包方合同要求使用一般計稅法的,增值稅稅率為11%。

擴展閱讀:
勞務分包作業,是指施工承包單位或者專業分包單位將其承攬工程中的勞務作業發包給具有相應資質的勞務分包單位完成的活動。
自帶勞務
自帶勞務承包。指企業內部正式職工經過企業培訓考核合格成為工長,勞務人員原則上由工長招募,人員的住宿、飲食、交通等由企業統一管理,工資由企業監督工長發放或由工長編制工資發放表由企業直接發放。[2]

零散勞務
零散的勞務承包。指企業臨時用工,往往是為了一個工程項目而臨時招用工人。

成建制勞務
成建制的勞務分包。指以企業的形態從施工總承包企業或專業承包企業處分項、分部或單位工程地承包勞務作業。

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