《企業所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（三專）稅收屬滯納金
稅收滯納金是按照稅法規定，對延期繳納稅款的納稅人所加收的款項。是對違反稅法的納稅人的一種經濟制裁方式，納稅單位和個人不按期繳納稅款，稅務機關除限期追繳外，還要從滯納之日起，按日并按滯納稅款一定比例加收滯納金。
所以，各項稅收的滯納金、罰款都是因為企業在經營管理過程中由于不按時申報納稅所產生的，是給國家利益造成損失的。這種經濟制裁所發生的費用，國家還認可你，允許你作為費用減少利潤，少繳企業所得稅，那就是縱容企業了。所以，稅收滯納金記入營業外支出，匯算清繳時做納稅調增，不能稅前扣除。在納稅調整明細表的扣除類，稅務滯納金調整。

一、全額納稅調整的又
按照現行會計準則和企業所得稅法規定，計入營業外支出的下列回支出，在計算應納稅所得答額時，不得扣除，應當全額納稅調整:
1、稅收滯納金;
2、罰金、罰款和被沒收財物的損失;
3、非公益性捐贈支出和直接捐贈的支出;
4、贊助支出;
5、與取得收入無關的其他支出。
二、部分納稅調整的有:
企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分納稅調整。

所謂納稅調整就是會計制度規定與稅法規定不一致，在年底匯算清繳時在賬務上不需要進行處理，只就補繳企業所得稅做賬務處理。

你好，希望能幫助到您！首先填納稅調整明細表，如實填，扣除類調整項目為滯納金，回利潤表項目也答是按照正確的本來應該計入營業外支出的來填報，就可以了，賬上你可以不更正了，也可以更正，做一個借以前年度損益調整--營業外支出 貸以前年度損益調整--你做入的損益科目。

需要知道原來你是如何進行賬務處理才能做對應調整。

會計上是記入“營業外支出”，在企業所得稅匯算清繳時，作為不得稅前扣除的支出，進行納稅調增。

根據財務會計制度規定各項稅收的滯納金、罰金和罰款在營業外支出中列支，版處理時：
借：營業權外支出
貸：銀行存款
根據稅法規定各項稅收的滯納金、罰金和罰款不允許在計算企業所得稅前列支，在企業所得稅匯算清繳時將在營業外支出中列支的各項稅收的滯納金、罰金和罰款調增應納稅所得額征收企業所得稅。
也就是所說財務會計制度規定與稅法規定有差異時，日常的核算按照財務會計制度規定處理，年度所得稅匯算清繳時將差異部分跳增（或調減）應納稅所得額就可以了。

應納稅所得額=會計利潤+納稅調整額（即不得扣除項目等）
應交稅金=應納稅所得額*適用稅率回
這樣的話如果會計答在平時計算所得稅時就已經做正確了，就不用怎么處理了。如果是在匯算清繳時調增的所得稅，則通過以前年度損益調整了

要做納稅調整，滯納金計入營業外支出但不允許抵扣所得稅
現行企業所得稅法第十條明確的不得在計算企業應納稅所得額時扣除的項目中，第三項為稅收滯納金
所以滯納金不能稅前
扣除，需要納稅調整

稅收滯納金記入"營業外支出"帳戶,不能稅前扣除的，所以要稅前調增凈利潤

這道題有一個前提：假定不考慮納稅調整因素。

稅收滯納金是在營業外支出這個科目內列支,主表正常填寫。
附表二只是對主表內成本費用回項目的明細補充說明答，不涉及到調整。
對于主表來說，反映的是企業的會計利潤，會計利潤不等于應納稅所得額，對于國家來說，不是以會計利潤作為納稅基礎的，而是以稅收政策為依據計算的應納稅所得額為計稅基數的。
而表三正是對一些不任命稅收政策規定，不能在稅前扣除項目作納稅調增的補充說明，所以把一些不能稅前扣除的項目調增進行計算所得稅。并不是你理解的兩者沖減。