企業所得稅是按應納稅所得額（納稅調整后的利潤）計算繳納的。
1、利潤=主營業務收入-主營業業務成本-主營業業務稅金及附加+其他業務收入-其他業務支出-營業費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業外收入-營業外支出。
2、應納稅所得額=利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
3、應納稅款=應納稅所得額*適用稅率
4、適用稅率問題：應納稅所得額（納稅調整后的利潤）在3萬元（含）以內的適用18%，在3萬元至10萬元（含）的適用27%，在10萬元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）。

1——09年第四季度的盈利是會計利潤，繳稅要進行納稅調整，調整后得到的應納稅所得額*025，就是第十季度要交的稅。
2——稅法規定，企業某一納稅年度發生的虧損可用下一年度的所得彌補，下一年度不足以彌補的，可逐年延續彌補，但是不可以查過5年。而且企業所得稅是分月或分季預繳，年終預算清繳，多退少補。
彌補的操作：例如：07虧20，08虧30（從開始盈利的年度起彌補，而且是先彌補最前的年度的，所以先彌補07年的）
年份 07 08 09 10 11 12 13
利潤 -20 -30 5.8 5.2 2 4 40
補虧 -20 -14.2 -9 -7 -3（07年補虧情況）
-30 -30 -30 -30 10（08年的）

1、根據09年第四季度公司盈利20萬，按企業所得稅率25%先預繳，然后等匯算清繳后到稅務機關辦理退稅。
2、在2009年企業所得稅匯算時，用2009年得累計利潤5.8萬元，彌補2007年及2008年得累計虧損50萬，按先后年度反映在所得稅匯算的表四中反映就可以了。根據2009年的匯算，企業不用交企業所得稅了。

09年第四季度公司盈利20萬，2009年累計利潤5.8萬，說明，1-3季度虧損14.2萬元，計算第四季度所得稅時，首先彌補1-3季度虧損14.2萬，剩余5.8萬元，彌補07年虧損，不用交所得稅。

國稅函〔2008〕635號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據各地貫徹落實《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕44號）（以下簡稱《通知》）過程中反映的問題，經研究，現就企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的有關填報口徑問題明確如下：

一、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應修改為：“第4行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業單位、社會團體、民辦非企業單位比照填報。房地產開發企業本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額計入本行。”

企業所得稅是按年計征，按季預繳，年度匯算清繳。
計提時：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
上繳時：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
結轉時：
借：本年利潤
貸：所得稅

企業所得稅是按應納稅所得額（納稅調整后的利潤）計算繳納的。
1、利潤=主營業務收入-主營業業務成本-主營業業務稅金及附加+其他業務收入-其他業務支出-營業費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業外收入-營業外支出。
2、應納稅所得額=利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
3、應納稅款=應納稅所得額*適用稅率
4、適用稅率問題：企業所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

08年企業所得稅稅率的變化，過去企業在年度中間獲利了，換算成全年的稅率（小于等于3萬元為18%，小于等于10萬元且大于3萬元為27%，大于10萬元為33%）。現在變為直接用盈利額乘以相應的稅率就可以了，不用換算成全年的利潤找稅率。
現在兩法合并后統一稅率為25%，照顧稅率為20%（微利企業或高新技術企業），