外商投資企業和外國企業所得稅的稅收優惠
主要有五類:①鼓勵開辦生產性企業。對外商投資的這類企業，經營期在10年以上的，從開始獲利年度起,第一第二年免稅,第三至第五年減半征稅。
②從事農、林、牧業和設在經濟不發達的邊遠地區的外商投資企業,依照前一規定享受減免稅待遇期滿后,經批準可在以后的十年內繼續按應納稅額減征15～30%的所得稅。
③對設在經濟特區的外商投資企業和外國企業,以及設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業，減按15%的稅率征稅。對設在經濟特區和經濟技術開發區所在城市的老市區、沿海經濟開放區的外商投資企業,減按24%稅率征收所得稅。上述企業屬于能源、交通、港口、碼頭或國家鼓勵的其他項目的，還可減按15%稅率征收所得稅。
④對外商開辦的產品出口企業，在按稅法規定減免所得稅期滿以后，凡當年出口產品的產值達到當年企業產值70%以上的，還可以按法定稅率，減半征收所得稅。
⑤鼓勵擴大和增加資本投資的優惠。對外商投資企業的外國投資者將從企業分得的利潤在中國境內直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，其經營期限不少于5年的,可以退還再投資部分已納所得稅稅款的40%;如果再投資舉辦、擴建產品出口企業或先進技術企業，可全部退還再投資部分的已納稅款。
外商投資企業和外國企業所得稅，以年度應稅所得額為計稅依據，采取按年計征，分季度預繳，年終匯算清繳，多退少補的征收方法。企業在中國境內生產經營機構發生年度虧損,可以用下一年度的應稅所得彌補,不足彌補的，可以延續彌補，但最長不得超過五年。外商投資企業來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定計算的應納稅額。 高新技術企業和小型微利企業在國民經濟中占特殊地位，借鑒一些國家的經驗，對國家需要重點扶持的高新技術企業和小型微利企業實行優惠稅率是必要的。考慮到高新技術企業和小型微利企業的認定標準是一個執行政策的操作性問題，需要根據發展變化的情況不斷加以完善，具體內容在實施條例中規定比較妥當。國務院相關部門正在對高新技術企業和小型微利企業的認定標準進行研究論證。
外企在中國有哪些稅收優惠
外企在中國有哪些稅收優惠外籍人員在華享有哪些稅收優惠
個人所得稅法第四條列舉的免納個人所得稅項目，包括依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得以及中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。
外籍人員在華期間有下列稅收優惠：《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發〔1994〕148號）規定，在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計工作不超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資、薪金，免予申報繳納個人所得稅。
在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計工作超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿一年的個人，其在中國境外工作期間取得的工資、薪金所得，除在中國境內企業擔任董事、高層管理人員外（另有規定），不予征收個人所得稅。
外國來華人員的免稅規定
1.外國來華專家個人所得稅優惠。對外國來華經濟專家、文教專家，在我國服務期間，由我方對其住房、使用汽車、醫療實行免費“三包”的，可只就工資、薪金所得，按照稅法規定征收個人所得稅，對我方免費提供的住房、使用汽車、醫療，可免予計算納稅。
2.外國援建人員個人所得稅優惠。對援助國派往我國專門為該國援助我國的建設項目服務的工作人員，取得的工資、生活津貼，不論是我方支付或外國支付，均可免征個人所得稅。
3.對外國來華工作人員，在我國服務而取得的工資、薪金，不論是我方支付、外國支付、我方和外國共同支付，均屬于來源于中國的所得，除上述規定給予免稅優惠外，其他均應按規定征收個人所得稅，但對在中國境內連續居住不超過90天的，可只就我方支付的工資、薪金部分計算納稅，對外國支付的工資、薪金部分免予征稅。
4.對外國來華留學生，領取的生活津貼費、獎學金，不屬于工資、薪金范疇，不征個人所得稅。
5.對外國來華工作人員，由外國派出單位發給包干款項，其中包括個人工資、公用經費、生活津貼費，凡對上述所得能夠劃分清楚的，可只就工資、薪金所得部分按照規定征收個人所得稅。
6.對外籍個人因到中國任職或離職、以實報實銷形式取得的搬遷收入，免征個人所得稅。在納稅申報時，應由納稅人提供有效憑證，就其合理的部分免稅。
7.對外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼，免征個人所得稅。在納稅申報時，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證（復印件）或企業安排出差的有關計劃，符合規定標準的免稅。
8.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。納稅人應提供探親的交通支出憑證（復印件），就其合理的部分免稅。享受免稅優惠的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過兩次的費用。
9.對外籍個人取得的語言培訓費、子女教育費補貼免征個人所得稅。
外資、外企在華享有哪些稅收優惠
——近年來，下列稅收在內外資方面做到了統一。
1.八屆人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》規定，增值稅、消費稅、營業稅、土地增值稅、資源稅、印花稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、契稅等從1994年1月1日起內外資企業統一。
2.《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483號）規定，城鎮土地使用稅從2007年1月1日起內外資企業統一。
3.《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第六十三號）規定，企業所得稅從2008年1月1日起內外資企業統一。
4.《國務院關于廢止〈城市房地產稅暫行條例〉、〈長江干線航道養護費征收辦法〉、〈內河航道養護費征收和使用辦法〉的規定》（國務院令2008年第546號）規定，房產稅從2009年1月1日起內外資企業統一。
5.《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（國發〔2010〕35號）規定，城市維護建設稅、教育費附加從2010年12月1日起內外資企業統一。
6.《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》（國務院令2011年第610號）規定，船舶噸稅從2012年1月1日起施行。
——外資、外企在華人員享有以下稅收優惠政策。
《財政部、國家稅務總局關于對外籍職員的在華住房費準予扣除計算納稅的通知》（財稅外字〔1988〕第21號）規定，（1）外商投資企業和外商駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。（2）外商投資企業和外商駐華機構將住房費定額發給外籍人員，可以列為費用支出，但應計入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據的，可準其按實際支出額，從應納稅所得額中扣除。
另外，外籍個人取得的股息、紅利所得可免征個人所得稅，對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅；對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅；對外籍個人因到中國任職或離職、以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅；對外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅；對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅；對外籍個人取得的語言培訓費、子女教育費補貼免征個人所得稅。
——其他身份特殊的外籍人員享有的稅收優惠政策。《財政部、國家稅務總局關于征收個人所得稅幾個問題的批復》（財稅外字〔1980〕第48號）的規定，外國駐華通訊社記者的工資、薪金收入，應當依照我國個人所得稅法的規定征稅。如其要求免稅，應在對等原則的基礎上，即對方國家明確規定免征我通訊社記者個人所得稅的，我方也免征其駐華通訊社記者的個人所得稅。
外資公司的稅收優惠
外資企業的稅收優惠政策包括：4個方面。
(一)進口方面的稅收優惠政策
1.對外商投資企業為生產<<國家高新技術產品目錄>>的產品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件,備件,除<<國內投資項目不予免稅的進口商品目錄>>中所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅.
2.對外商投資企業引進屬於<<國家高新技術產品目錄>>所列的先進技術及按合同規定向境外支付的軟件費,免征關稅和進口環節增值稅.
3.對已設立的鼓勵類和限制乙類外商投資企業,外商投資研究開發中心,先進技術型和產品出口型外商投資企業技術改造,在原批準的生產經營范圍內進口國內不能生產或性能不能滿足需要的自用設備及其配套的技術,配件,備件,可按<<國務院關於調整進口設備稅收政策的通知>>(國發[1997]37號)的規定免征進口關稅和進口環節增值稅.
4.外商投資企業設立的研究開發中心,在投資總額內進口國內不能生產或性能不能滿足需要的自用設備及其配套技術,配件,備件,可按<<國務院關於調整進口設備稅收政策的通知>>(國發[1997]37號)的規定免征進口關稅和進口環節增值稅.
(二)出口方面的稅收優惠政策
（詳見參考資料《外資企業稅收優惠政策匯編》）。
(三)所得稅方面的稅收優惠政策
1.外商投資企業和外國企業資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費,參照<<中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法>>中有關捐贈的稅務處理方法,可以在資助企業計算企業應納稅所得額時全額扣除(財稅字[1999]273號).
2.外商投資企業進行技術開發當年在中國境內發生技術開發費比上年實際增長10%(含10%)以上的,經稅務機關審核批準,允許再按當年技術費實際發生額的50%,抵扣當年度的應納稅所得額.
3.自1999年1月1日起,將從亊<<中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則>>第七十三條第一款第(一)項第3目關於從亊能源,交通,港口建設項目的生產性外商投資企業,在報經國家稅務總局批準后,可減按15%的稅率征收所得稅的規定,將原規定享受該優惠政策只能是設在沿海經濟開發區或經濟特區,經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業的范圍擴大到全國各地區執行.
4.對我國各航空公司與外商在1999年9月1日以前簽訂的飛機租賃合同支付的租金免征預提所得稅. 1999年9月1日以后簽訂的飛機租賃合同支付的租金,慶根據<<中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法>>及其實施細則等有關規定征收預提所得稅. 稅款由民航企業按照稅法的有關規定代扣代繳.
5.對設在中西部地區的國家鼓勵類外商投資企業,在現行稅收優惠政策執行期滿后的三年內,可以減按15%的稅率征收企業所得稅.
(四)營業稅方面的稅收優惠政策
（詳見參考資料《外資企業稅收優惠政策匯編》）。
外商獨資企業再投資的企業和外商獨資企業在稅收方面有什么區別？
準備在國內成立一家銷售型公司rn有兩種方案：rn1、由國內的一家外商獨資企業再投資成立。rn2、由境外公司另外再成立一家外商獨資公司。rn請教專業人事，兩種方案在稅收方面有哪些區別？rn哪種方案最優？銷售形外企優惠政策很少。
最好的做法是：追加本公司投資，然后擴大銷售部的業務范圍。
這樣即可以享受追加投資的優惠政策又可以提高原外企的規模。
第一方案不好。外企投資興建的公司是內企，不享受外企優惠政策。
第二方案需要重新審批。
第一種方案投資成立的新公司屬于內資企業吧？
銷售形外企優惠政策很少。
最好的做法是：追加本公司投資，然后擴大銷售部的業務范圍。
這樣即可以享受追加投資的優惠政策又可以提高原外企的規模。
第一方案不好。外企投資興建的公司是內企，不享受外企優惠政策。
第二方案需要重新審批。
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