增值稅怎么算?
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
如何計算增值稅?
某藥廠為增值稅一般納稅人（防偽稅控企業(yè)），5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)抗菌素原料藥，稅控發(fā)票注明價款50000元，增值稅10500元（2）委托小規(guī)模納稅人加工原料藥，支付加工費2000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票（3）購進(jìn)工作服，稅控發(fā)票注明價款20000元，增值稅3400元（4）銷售抗菌2號藥品20箱取得不含稅收入200000元（5）將抗菌藥2號藥品1箱發(fā)給職工，成本5000元（6）銷售免稅藥品12000元 假定上述稅控專用發(fā)票和運費發(fā)票當(dāng)期均已信證通過。要求：計算該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅（1）購進(jìn)抗菌素原料藥，稅控發(fā)票注明價款50000元，增值稅10500元增值稅10500元可抵扣?。?）委托小規(guī)模納稅人加工原料藥，支付加工費2000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人的稅率3%不能抵扣！?。?）購進(jìn)工作服，稅控發(fā)票注明價款20000元，增值稅3400元增值稅3400元可抵扣！（4）銷售抗菌2號藥品20箱取得不含稅收入200000元銷項稅額200000*17%=34000元抵扣進(jìn)項稅額！?。?）將抗菌藥2號藥品1箱發(fā)給職工，成本5000元視同銷售，銷項稅額=5000*17%=850抵扣進(jìn)項稅額！！6）銷售免稅藥品12000元 假定上述稅控專用發(fā)票和運費發(fā)票當(dāng)期均已信證通過。不交稅免稅該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅 =34000+850（銷項稅額）+60（小規(guī)模不能抵扣）-10500-3400（可抵扣進(jìn)項稅額）=21010元??！
銷項稅=(200000+200000/20*1)*17%=35700進(jìn)項稅=10500+2000/(1+3%)*3%+3400=13958.25本月應(yīng)交增值稅=35700-13958.25=21741.7銷售免稅藥品12000在申報表應(yīng)一并填入銷售收入，然后在免稅銷售收入攔再填列。銷售收入向下紛爭稅收入和不征稅收入。
本題要點：1。將抗菌藥2號藥品1箱發(fā)給職工，應(yīng)按銷售價計算銷項稅，即銷項稅額=10000X17%=17002。本期進(jìn)項稅額應(yīng)在應(yīng)稅藥品和免稅藥品之間進(jìn)行分配。本期銷項稅額=（200000+10000）X17%=35700本期進(jìn)項稅額=10500+2000/（1+3%）*3%+3400=13958.25應(yīng)稅藥品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅=13958.25/(210000+12000)X210000=13203.75本期應(yīng)繳增值稅=35700-13203.75=22496.25
1、增值稅計算錯誤，10500元不得抵扣；2、進(jìn)項稅額=2000x3%=60元；3、進(jìn)項稅額=3400元；4、銷項稅額=200000x17%=34000元；5、銷項稅額=200000/20x17%=1700元；6、銷項稅額=0；7、免稅貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=（60+3400）/（200000+20000+12000）X12000=178.97元；應(yīng)交增值稅=34000+1700-60-3400+178.97=32418.97元。
如何計算增值稅？
A紅酒酒業(yè)有限公司，主營紅酒的生產(chǎn)、批發(fā)和零售，根據(jù)紅酒產(chǎn)品的特殊性，公司在銷售時，主要使用兩種包裝方式，一種是常見的裝瓶銷售，采用將酒瓶的售價計入銷售中，并另外收取押金，以便收回；另一種是對于酒吧等娛樂場所銷售的紅酒主要為桶裝酒，所用酒桶免費使用，但預(yù)先收取押金，具體政策如下：rn(1)酒瓶每個成本價格為5元，在銷售時直接包含在紅酒的銷售額中，另外收取3元/瓶押金。rn(2)酒桶每個成本價格是2000元，免費使用，但是為了保證酒桶的回收，每個酒桶收取押金3500元。rn(3)包裝物押金的時間規(guī)定均為6個月。rn2008年4月份，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：rn(1)4月1日，為了方便使用，仁人咖啡向酒廠購買酒桶，酒廠銷售酒桶200個，收取價款56萬元，并開具普通發(fā)票。rn(2)4月6日，發(fā)給某經(jīng)銷商紅酒100箱，成本價8萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票1張，注明價款10萬元，另外開具自制收據(jù)1張，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。rn(3)4月8日，采用賒銷方式銷售給某經(jīng)銷商紅酒50箱，成本價格4.5萬元，合同約定一年后付款，注明不含稅價格6萬元。rn(4)4月16日，購進(jìn)酒瓶10000個，單價5元/個，取得增值稅專用發(fā)票一張，款項尚未支付。rn(5)4月20日，500個酒瓶、20個酒桶的押金已經(jīng)逾期，按期退回200個酒瓶、2個酒桶的押金。rn(6)4月24日，仁人咖啡自帶酒桶購紅酒5噸價稅合計金額為175500元，與心飛公司口頭約定分兩期付款，提貨當(dāng)日付款20%，三個月后付款80%，款付清時開具發(fā)票，仁人咖啡當(dāng)日如約支付20%的貨款。rn企業(yè)取得的抵扣憑證已經(jīng)在4月30日全部通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上月留抵稅額56000元，企業(yè)適用的消費稅率是10%。rn要求：rn(1) 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作出正確的會計分錄。rn(2) 計算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。(以萬元為單位保留兩位小數(shù)) 1、借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）56萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 47.8632萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（銷項稅） 8.1368萬
借：營業(yè)稅金及附加 4.7863萬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)繳消費稅 4.7863萬
2、借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）12.35萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（銷項稅）1.7萬
其他應(yīng)付款—押金 0.65
借：營業(yè)稅金及附加 1
貸： 應(yīng)交稅費—應(yīng)繳消費稅 1
3、借：應(yīng)收賬款 7.02
貸：主營業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（銷項稅）1.02
借：營業(yè)稅金及附加 0.6
貸： 應(yīng)交稅費—應(yīng)繳消費稅 0.6
4、借：包裝物 5
應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅）0.85
貸：應(yīng)付賬款 5.85
5、借：其他應(yīng)付款 0.65
貸：銀行存款 0.155萬（3000/500*200+3500/50*2）
主營業(yè)務(wù)收入 0.4231萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（銷項稅）0.0719萬
借：營業(yè)稅金及附加 0.0423萬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)繳消費稅 0.0423萬
6、借：銀行存款 3.51萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3萬
應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（銷項稅）0.51萬
借：營業(yè)稅金及附加 0.3萬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)繳消費稅 0.3萬
應(yīng)繳納的消費稅=4.7863+1+0.6+0.0423+0.3=6.7286
銷項稅=8.1368+1.7+1.02+0.0719+0.51=11.4387
進(jìn)項稅=0.85
應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅-留抵稅額=11.4387-0.85-5.6=4.9887
基本公式
公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額
增值稅計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額
不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項稅額
增值稅應(yīng)納稅額的計算
1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額。
2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率
3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅）×稅率
關(guān)于銷售的增值稅如何計算？
假設(shè)銷售額為15400元該如何計算我應(yīng)該繳納的增值稅？近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細(xì)節(jié)嗎?下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認(rèn)條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項服務(wù))
取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后
當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷售額計算確定
五是準(zhǔn)確計算加計抵減的基數(shù)
按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分
不能作為計提的基數(shù)
已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務(wù)的
應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結(jié)余的加計抵減額停止抵減
一般納稅人計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
增值稅一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算：一般銷售方式下的銷售額
假設(shè)你是小規(guī)模納稅人，銷售額為15400元為不含稅銷售收入，則應(yīng)該繳納的增值稅=15400*3%=462元。
假設(shè)你是小規(guī)模納稅人，銷售額為15400元為含稅銷售收入，則應(yīng)該繳納的增值稅=15400*3%/（1+3%=448.54元。
假設(shè)你是一般納稅人，銷售額為15400元為不含稅銷售收入，則應(yīng)該繳納的增值稅=15400*增值稅適用稅率-進(jìn)項稅額
假設(shè)你是一般納稅人，銷售額為15400元為含稅銷售收入，則應(yīng)該繳納的增值稅=15400*增值稅適用稅率/（1+增值稅適用稅率）-進(jìn)項稅額
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看你是否一般納稅人，稅率是多少，計算公式：增值稅額=銷售收入*稅率
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