一、根據稅法的規定，外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免征所得稅。
所以，外商投資企業將分配給外國投資者的利潤匯往國外的，不需要交納稅款。

二、.對外商投資企業進口的機器設備、原材料等物資，一般按照稅法的規定，征收進口關稅、增值稅、消費稅等，沒有優惠政策。但是，對于外商投資企業購買的國產設備，符合規定條件的，其購買國產設備投資可以按照規定方法抵免企業所得稅。

三、根據個人所得稅法及其相關法規的規定，在中國境內無住所的個人取得的工資薪金所得，應當根據其在中國境內連續或累計居住工作的期限（以下簡稱：居住工作期限）長短，決定其工資薪金是否交納個人所得稅：

1。在一個納稅年度內，居住工作期限不超過90日或者在稅收協定規定的期限中不超過183日的個人，
— 對于中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的來源于中國境內的工資薪金，免于申報交納個人所得稅。
— 對于由中國境內企業或者個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的來源于中國境內的工資薪金，應當申報交納個人所得稅。
— 對于來源于中國境外的工資薪金，不征收個人所得稅。

2。在一個納稅年度內，居住工作期限超過90日或者在稅收協定規定的期限中超過183日，但不超過1年的個人，
— 對于來源于中國境內的工資薪金，不論是由中國境外雇主支付還是由中國境外機構支付，均應當申報交納個人所得稅。
— 對于來源于中國境外的工資薪金，不征收個人所得稅。

3。居住工作期限滿1年，但不滿5年的個人，
— 對于來源于中國境內的工資薪金，不論是由中國境外雇主支付還是由中國境外機構支付，均應當申報交納個人所得稅。
— 對于由中國境內企業或個人雇主支付的來源于中國境外的工資薪金，應當申報交納個人所得稅。
— 對于不是由中國境內企業或個人雇主支付的來源于中國境外的工資薪金，免于申報交納個人所得稅。

4。居住工作期限滿5年的個人，
— 對于來源于中國境內的工資薪金，應當申報交納個人所得稅。
— 對于來源于中國境外的工資薪金，應當申報交納個人所得稅。

在上述規定中：
1。來源于中國境內的工資薪金所得是指，個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，而不論由中國境內還是境外企業或個人雇主支付的，均屬來源于中國境內的工資薪金所得。

2。來源于中國境外的工資薪金所得是指，個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，而不論由中國境內還是境外企業或個人雇主支付的，均屬來源于中國境外的工資薪金所得。

3。居住期限滿1年是指，在一個納稅年度（公歷年度，下同）內，在中國境內居住滿365日，對于臨時離境的，不扣除臨時離境天數。臨時離境是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

4。居住期限滿1年以上的是指，在該期限內的每個納稅年度內均居住滿1年。

因此，對駐華工作的外籍人員，其取得的工資薪金應當按照上述規定交納個人所得稅。該人員個人的個人所得稅的交納，與一般的中國公民的工資薪金所得交納個人所得稅一樣，由扣繳義務人（也就是你公司）在次月7日內申報納稅。

仔細看看這個應該對你有幫助

第十五章 外商投資企業和外國企業所得稅法

本章作為收益稅的主要稅種，也是稅法考試的重點稅種之一，以往考試中各種題型都曾考過，特別是計算題、綜合題，均有一定難度。本章歷年題量在4-6題，分值10分左右，最高一年曾達16分。
近三年考題評析
2002年 2003年 2004年
單項選擇題 —— 1題1分 1題1分
多項選擇題 1題1分 1題1分 2題2分
判斷題 2題2分 1題1分 1題1分
計算題 —— 1題3分
綜合題 1題8分 1題8分 1題9分
合計 5題11分 4題11分 6題16分
本章變化內容：
1.對非信貸租賃企業一般不得計提壞帳準備規定
2.電信企業壞帳損失處理規定
3.稅前扣除工資和福利費的管理規定

第一節 納稅義務人及征稅對象（了解）

一、納稅義務人：
（一）外商投資企業。這類納稅人總機構設在中國境內，包括中外合資、中外合作和外商獨資企業，即三資企業。它們是稅法規定的居民納稅人，負有無限納稅義務，應就其來源于中國境內、境外的全部所得由總機構匯總在中國繳納所得稅。
（二）外國企業，包括在中國境內設立機構、場所，從事生產經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國企業、公司和其他經濟組織。這類納稅人的總機構不在中國境內，它們是稅法規定的非居民納稅人，負有有限的納稅義務，僅就其來源于中國境內的所得在中國繳納所得稅。

二、征稅對象：
生產經營所得、其他所得
（一）外商投資企業的征稅對象：生產經營所得、其他所得來源于境內境外的。
（二）外國企業的征稅對象：來源于中國境內的生產經營所得、其他所得。
來源于中國境內的所得是指：
（一）外商投資企業和在中國境內設機構、場所從事生產經營的外國企業的所得。
（二）外國企業在中國境內未設立機構、場所取得的下列所得：
1.從中國境內取得的利潤（股息）；
2.從中國境內取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等
3.將財產租給中國境內租用者而取得的租金；
4.提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費。
5.轉讓在中國境內的房屋、建筑物及其附屬實施、土地使用權等財產而取得的收益；
6.自2001年1月1日起，外國企業向我國境內企業單獨轉讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉讓這些設備使用相關的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權使用費，作為特許權使用費所得征收企業所得稅；
7.經財政部門確定征稅的從中國境內取得的其他所得。
【例題】
外商投資企業和外國企業所得稅的征稅對象包括（ ）。
A.在中國境內未設立機構、場所的外國企業來源于中國境內的所得
B.總機構設在中國境內的外商投資企業來源于中國境內、境外的所得
C.在中國境內設立機構、場所的外國企業來源于中國境外中資企業的所得
D.在中國境內設立機構的外國企業來源于中國境內的所得
【答案】ABD
【例題】
外商投資企業的總機構設在中國境內，應就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。 （ ）（2002年）
【答案】√

第二節 稅率（熟悉）

一、 企業所得稅：
正稅30%、地方附加稅3% ，總稅負是33％。
適用于外商投資企業、在中國境內設立機構場所的外國企業。

目前所得稅優惠都是按照類別，不在區分內外資了。在所得稅方面外資沒有特殊。優惠具體看從事什么行業、所處地理位置（如西部大開發）。

目前國家鼓勵類外商投資企業在投資總額內進口自用設備只能享受免征進口關稅，從2008年開始對進口環節增值稅恢復征收。另外，在企業所得稅稅率上不再區分內外資企業，但對于被認定為高新技術企業的外商投資企業可以享受到15%的企業所得稅稅率優惠待遇（但主要對生產型企業或IT企業進行高新技術企業的認定）。此外，根據企業具體所在地，地方政府可能給予一定的優惠。總體來看，國家對給予外商投資企業的優惠政策在不斷的縮減。

根據海關總署公告2008年第103號，從2009年1月1日起，鼓勵類外商投資企業進口的自用設備以及按照合同隨上述設備進口的技術及配套件、備件，恢復征收進口環節增值稅，但繼續免征關稅。

西部地區符合鼓勵類的外商投資企業經申請還可以按15%的稅率征企業所得稅。除外商投資產業指導目錄中鼓勵類產業之外，中西部地區外商投資優勢產業指導目錄中所列產業在相關省份也視為鼓勵類。

我國稅法規定，對外商投資企業的外國投資者，其將從企業取得的利潤不匯回國內，而是再投資于本企業或新開辦的其他企業，經營期不少于5年的，經稅務機關批準，可退還其再投資部分已繳納的企業所得稅40%的稅款。

再投資退稅必須符合以下具體條件：
1、必須是從外商投資企業取得的利潤，從其他企業取得的利潤，不得享受退稅待遇；
2、必須是已經繳納了企業所得稅后的利潤用于再投資，而且還必須是直接再投資的利潤。因此，計算退稅時，外國投資者應當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明；
3、再投資舉辦、擴建產品出口企業或先進技術企業，應當提供審核確認部門出具的確認證明；
4、再投資退稅，必須自再投資實際投入之日起一年內，持載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅，逾期不予退稅。
5、注冊資金不到位的，應先行補足其未繳足的部分，對超出應彌補的部分，方可按照有關規定享受再投資退稅優惠。
6、再投資的經營期不得少于五年，不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。再投資舉辦、擴建產品出口企業或先進技術企業，自開始生產、經營起三年內沒有達到產品出口標準的，或者沒有被繼續確認為先進技術企業的，應繳回已退稅款的60％。

國家稅務總局關于外國投資者再投資退稅有關問題的批復 國稅函[2005]989號