第三節　扣除
　　第二十七條　企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
　　企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
　　第二十八條　企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。
　　企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
　　除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
　　第二十九條　企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
　　第三十一條　企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
　　第三十二條　企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。
　　企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
　　第三十三條　企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
　　第三十四條　企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
　　前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
　　第三十五條　企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
　　企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。
　　第三十六條　除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
　　第三十七條　企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
　　企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。
　　第三十八條　企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：
　　(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；
　　(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
　　第三十九條　企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。
　　第四十條　企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
　　第四十一條　企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
　　第四十二條　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
　　第四十三條　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
　　第四十四條　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
　　第四十五條　企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
　　第四十六條　企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。
　　第四十七條　企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：
　　(一)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
　　(二)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
　　第四十八條　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
　　第四十九條　企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
　　第五十條　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
　　第五十二條　本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：
　　(一)依法登記，具有法人資格；
　　(二)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；
　　(三)全部資產及其增值為該法人所有；
　　(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業；
　　(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；
　　(六)不經營與其設立目的無關的業務；
　　(七)有健全的財務會計制度；
　　(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；
　　(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
　　第五十三條　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
　　年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
　　第五十四條　企業所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
　　第五十五條　企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

可以在企業所得稅稅前扣除的保險費有:
為職工繳納的“五險一金”

1、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十五條　企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

補充養老保險和補充醫療保險

2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十五條　企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費 補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號) 自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

企業財產保險

3、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十六條　企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

特殊工種職工人身安全保險

4、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十六條　除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

企業差旅費中的人身意外保險

5、《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號) 第一條 企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

6、根據《企業所得稅實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。雇主責任險雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險人經營業務有關的工作而受意外，或與業務有關的國家規定的職業性疾病所致傷、致殘或死亡負責賠償的一種保險，因此該險種應屬于商業保險，不能在稅前扣除。

法定的五險一金，貨物采購中的運輸保險費，限額內的企業職業年金都可扣除。

一、企業為員工購買的各類保險
1.五險一金
●根據《企業所得稅法實施條例》第三十五條第一款規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
●注意：必須是為職工繳納的，必須依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準繳納。
2.補充養老保險費、補充醫療保險費
●根據《企業所得稅法實施條例》第三十五條第二款規定，企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。
●根據《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費 補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
3.特殊工種職工人身安全保險費
●根據《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
4.人身意外保險費
●根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第一條規定，企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。
二、企業為自身購買的各類保險
1.責任保險費
●根據《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）規定，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。
2.財產保險費
●根據《企業所得稅法實施條例》第四十六條規定，企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。
3.銀行業金融機構存款保險費
●根據《財政部 國家稅務總局關于銀行業金融機構存款保險保費企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2016〕106號）規定，銀行業金融機構依據《存款保險條例》的有關規定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準予在企業所得稅稅前扣除。
●注意：準予在企業所得稅稅前扣除的存款保險保費計算公式如下：準予在企業所得稅稅前扣除的存款保險保費=保費基數×存款保險費率。保費基數以中國人民銀行核定的數額為準。準予在企業所得稅稅前扣除的存款保險保費，不包括存款保險保費滯納金。

企業所得稅不是增值稅，不可以直接抵扣，只能減少企業所得稅計稅收入。

所得稅是按利潤進行交稅的，也不是所有的稅都可以在稅前抵扣的，但如果沒有利潤就不用交所得稅。

　　1、企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　2、企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　3、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2。5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　4、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　5、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　6、企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　與企業生產經營活動相關的成本費用的發 票可以作為規定計算的存貨成本等費用是來抵扣企業所得稅的。

　　根據《中 華人 民共 和國 企業所 得稅 法》第九條企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　　（二）企業所得稅稅款；

　　（三）稅收滯納金；

　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

　　（六）贊助支出；

　　（七）未經核定的準備金支出；

　　（八）與取得收入無關的其他支出。