最近西安奔馳漏油事件引發(fā)的最大的瓜是收取金融服務(wù)費，從這個強硬收取的費用操作模式來看，引起了奔馳4S店偷稅漏稅的嫌疑，一下子又把4S店這個行業(yè)推到風(fēng)口浪尖。
企盈今天整理了十種容易被判斷為“偷稅漏稅”的行為，給各位會計小伙伴梳理一下，謹防出錯，僅供大家參考哦！
1.以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛賬，造成進項稅額大于銷項稅額。
在實際操作中, 正確的做法是企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。
2.原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬（企業(yè)間在產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)中不通過貨幣資金流動而是通過協(xié)議使得各自的應(yīng)收、應(yīng)付賬款相互抵消）不記“其它業(yè)務(wù)收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不計提“銷項稅額”。
3.價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。
如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中詳細規(guī)定了價外費用的內(nèi)容。凡是價外費用，無論納稅人的會計制度如何計算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。
4.返利銷售。
返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償，其形式主要有兩種，一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品并按時付完貨款，廠家按一定比例返還現(xiàn)金，二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入賬也不作價外收入，更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出”，形成賬外經(jīng)營。
5.視同銷售不記收入。
企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
6.在建工程領(lǐng)用原材料，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
根據(jù)會計準(zhǔn)則，在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)按照成本計入在建工程，同時進項稅額轉(zhuǎn)出計入在建工程。
7.公司資產(chǎn)、股東資產(chǎn)混同。
實踐中，存在著大量股東資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)混同的現(xiàn)象，例如股東個人賬戶用作公司收付款、公司賬戶與股東賬戶互相交易等。當(dāng)出現(xiàn)財產(chǎn)混同，公司的財產(chǎn)有可能被隱匿或轉(zhuǎn)移或被股東個人私吞。
8.流動資產(chǎn)損失。
直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕1103號）規(guī)定：“……對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。”其中非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”
9.報銷不屬于自己單位的費用。
10.盤盈的固定資產(chǎn)不作損益處理。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》(財會〔2000〕25號)規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

偷稅,稅務(wù)相關(guān)文件中有明確的描述,納稅人偽造,變造,隱匿,擅自銷毀賬簿,記帳憑證,或者在賬簿上多列支出少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而不申報或者進行虛假的申報,不繳或少繳稅款的是偷稅,
漏稅可能是屬于對稅法不熟悉,將應(yīng)報而未繳納的稅未申報繳納的情形,由于這種情況與偷稅中的所列情況有雷同或混淆的情況,不容易分辨,現(xiàn)在一般沒有漏稅這一說,只是民間在說這個詞匯,稅法不予承認.
避稅實際上是利用各種法律之間的空隙,利用法與法之間的可利用點,或者說鉆法律的空子,進行的稅收籌劃,達到少交稅的目的,在一定的程度上這與偷稅沒兩樣,都是企圖達到少交稅或不交稅的目的,但是兩者根本不同的地方是,偷稅者不擇手段,只要不交少交稅就干,避稅則不一樣,它是利用政策法律手段,在遵紀(jì)守法的情況下進行的.當(dāng)然也不排除,利用避稅手段達到偷稅目的的情況也存在,有時也不好劃分,所以國際上也有避稅與反避稅方面的案例,國內(nèi)現(xiàn)在有時也沒提辟稅提節(jié)稅,
我國目前的納稅籌劃在小企來恐怕還沒有,或者說很少,在一些大型的股份公司有一些,主要是在公司上層人物中籌劃指導(dǎo)運行,在一些中小型企業(yè)恕我直言,偷稅的多,進行正常稅收籌劃的少,所以大多會計人員都有工作不好做的感覺,也有有了作后,不敢做的情形,除了我國法律的伸縮性太強,稅負過重外,老板的素質(zhì)太低是一個重要因素,改革前國企還好,改革后連國企領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)都一樣,越是虧損的企業(yè),領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)現(xiàn)在的比過去的低,也許這不是你問題的范疇,但它涉及你所說的稅收籌劃的現(xiàn)狀.

偷稅：違法。只要是因為納稅人的原因少繳稅款，不論主觀客觀，一律視為偷稅！
后果： A、經(jīng)濟責(zé)任：補稅滯納金（相當(dāng)于借了高利貸）罰款（使納稅成本成倍增加：偷稅數(shù)額不滿1萬元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%，稅務(wù)機關(guān)追繳偷稅款、并處偷稅額5倍以下罰款） B、行政責(zé)任：提請工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照,采取稅收保全和強制執(zhí)行 C、刑事責(zé)任（偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上，或因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。）

漏稅：只有因為稅務(wù)機關(guān)的過失而使納稅人少繳稅款才叫漏稅。
后果：補繳稅款（稅務(wù)機關(guān)3年內(nèi)可以追征；特殊情況追征期可延長到10年；偷騙稅無限期追征）補稅時可爭取分期但要注意對現(xiàn)金流的沖擊。不交滯納金、不罰款（不會使納稅成本成倍增加）。 意義：如果一年漏稅100萬，國債年利率3%，則相當(dāng)于得到國家無息貸款100萬，一年后補稅還本，至少贏利3萬元。如果每年漏稅100萬，補稅100萬，"漏新補舊"，則相當(dāng)于得到一筆永久無息資金。

論偷稅、漏稅、欠稅、抗稅的政策界定

摘要：我國現(xiàn)行稅法對各種稅務(wù)違章行為的界定極不嚴密，給實際違章鑒定工作留下許多可以“靈活”解釋的余地。國家應(yīng)進一步修改和完善《稅收征管法》，重新明確界定各種稅務(wù)違章行為，改變“偷稅—漏稅—欠稅—抗稅”的狀況，以確保稅收征管的客觀性和準(zhǔn)確性，切實維護國家和納稅人的合法權(quán)益。
　　關(guān)鍵詞：偷稅；漏稅；欠稅；抗稅；政策界定；違章鑒定

　　 社會 主義市場 經(jīng)濟 是一種法制經(jīng)濟，依法治稅是市場經(jīng)濟的客觀要求。在稅收征管中，國家稅收的強制性和權(quán)威性是通過國家稅務(wù)機關(guān)對納稅人的違章行為進行嚴肅的處理來體現(xiàn)和實現(xiàn)的。然而，我國現(xiàn)行稅法對各種稅務(wù)違章行為的政策界定卻是極不嚴密的，給實際違章鑒定工作留下許多可以“靈活”解釋的余地，非常容易導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)違章處理時實際操作上的主觀隨意性。對偷稅、漏稅、欠稅、抗稅等稅務(wù)違章行為的政策界定，國家原《稅收征管條例》中作出了規(guī)定和解釋，但對四者的規(guī)定和解釋是模棱兩可、界線不清的。《稅收征管條例》第37條所作的規(guī)定和解釋是：漏稅是指“納稅人并非故意未繳或少繳稅款的行為。”欠稅是指“納稅人因故超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。”偷稅是指“納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。”抗稅是指“納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)的行為。”而現(xiàn)行《稅收征管法》則沒有專門給欠稅和漏稅下定義，在第40條和第45條給偷稅和抗稅分別下了定義：偷稅是“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳冊、記帳憑證，在帳簿上多列支出或不列，少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。”抗稅是“以暴力、威脅 方法 拒不繳納稅款的行為。”這也就是當(dāng)前財稅 理論 界的一般理解和稅收征管實踐中的 法律 依據(jù)。仔細推敲和對比《條例》中各種稅務(wù)違章行為的規(guī)定，就可以發(fā)現(xiàn)：偷稅、漏稅、欠稅、抗稅基本上是相等的。這給現(xiàn)實稅收征管中對稅務(wù)違章行為的界定帶來了主觀隨意性。

　　下面，我們就《稅收征管條例》和《稅收征管法》中對偷稅與漏稅、欠稅抗稅、漏稅與欠稅、偷稅與抗稅的界定來 分析 它們在表述中存在的不足。

　　1.偷稅=漏稅

　　根據(jù)前述的解釋，漏稅是“并非故意”而“發(fā)生未繳納或少繳納稅款的行為。”造成漏稅的原因，一般是由于辦稅人員不了解、不熟悉稅法規(guī)定和財務(wù)制度不健全，或工作粗心大意，因而錯用稅率、漏報應(yīng)稅項目、少計應(yīng)稅數(shù)量、錯算銷售收入和經(jīng)營利潤，造成少繳、未繳稅款，或漏扣應(yīng)扣稅款等。而偷稅是“以欺騙、隱瞞、弄虛作假等方式逃避應(yīng)繳納稅款的行為。”如，有意少報、瞞報應(yīng)稅項目、銷售收入和經(jīng)營利潤，有意虛增成本、亂攤費用、縮小應(yīng)稅所得額；轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、收入和利潤，偽造、涂改、銷毀賬冊、票據(jù)或記帳憑證，其目的是為了少繳納或不繳納應(yīng)繳納的稅款。仔細比較偷稅和漏稅，它們之間的實質(zhì)性差別僅僅是在于納稅人是否“故意”。然而，這是否“故意”恰好又是誰也說不清楚的事情。至于說到“未繳納或少繳稅款”，到底是由于納稅人“不熟悉稅法”而漏報、少報，還是有意“弄虛作假”而少報、瞞報，就更是只有納稅人自己心里才明白的事了！而且，從客觀上來講，由于國家稅法本身也是經(jīng)常在不斷改革和補充的，普通納稅人根本不可能熟悉稅法，這樣怎么區(qū)分偷稅與漏稅呢？在執(zhí)法中根據(jù)《條例》的解釋，既可將偷稅視作漏稅，也可將漏稅視作偷稅。

　2.欠稅=抗稅

　　從前述規(guī)定來看，欠稅與抗稅都可以理解為“應(yīng)作為而未作為”，兩者并沒有什么區(qū)別。因為欠稅是“納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳納或者少繳納應(yīng)繳納稅款的行為”。而抗稅是指“納稅人在納稅期限內(nèi)拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)的行為。”從 法律 上講，這兩者都同是“應(yīng)作為而未作為”。它們根本沒有什么區(qū)別。我認為，如果納稅人知道自己所發(fā)生的 經(jīng)濟 行為和所取得的經(jīng)濟收入應(yīng)該納稅，而在納稅期限內(nèi)沒有自覺地到稅務(wù)機關(guān)去履行納稅義務(wù)，那便是抗稅行為。有些人總是把抗稅與納稅人“聚眾鬧事，威脅、沖擊稅務(wù)機關(guān)和毆打、圍攻、侮辱稅務(wù)干部等行為”等同起來，這是不對的。由于欠稅與抗稅都可以理解為“應(yīng)作為而未作為”，所以，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某個納稅人超過了納稅期限而“未繳納稅款”，或者說“拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)”時，稅務(wù)機關(guān)又怎樣進行政策鑒定呢？這時是應(yīng)該認定納稅人的行為為欠稅呢？還是認定它為抗稅呢？如果依據(jù)《稅收征管條例》中的定義來判定，執(zhí)法者既可認定納稅人欠稅，亦可認定為抗稅。

　　3.漏稅=欠稅

　　欠稅是“納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳納或者少繳納應(yīng)繳稅款的行為；而漏稅是”納稅人并非故意不依照稅法規(guī)定而發(fā)生未繳納或少繳納稅款的行為。“從定義來看，漏稅與欠稅都是逾期未繳稅款的行為。兩者并沒有什么區(qū)別。只是欠稅的定義中多了”因故“兩字。從字面上看，漏稅是”并非故意“，欠稅是”因故“。實質(zhì)上兩者都是納稅人未繳納或少繳納應(yīng)繳稅款的行為。那種將欠稅理解為”納稅人如有特殊原因不能按期繳納的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報告，申述原因，請求緩期繳納，待批準(zhǔn)后，方可按稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的緩繳期限繳納稅款“是不妥當(dāng)?shù)摹Ｒ驗椋悇?wù)機關(guān)新批準(zhǔn)的”緩繳期限“也就是新核定的”納稅期限“，它已經(jīng)否定了稅務(wù)機關(guān)原來核定的”納稅期限“。只要納稅人在”緩繳期限“內(nèi)履行了納稅義務(wù)，也就不再屬于違章欠稅行為了。而如果是納稅人事先沒有向稅務(wù)機關(guān)申請緩期繳稅，那么，這種行為本身又直接成了偷稅和漏稅行為了。因此，稅收征管執(zhí)法中，可將漏稅視為欠稅，亦可將欠稅定為漏

　　4.偷稅與抗稅

　　前面已經(jīng)提到，偷稅是指“納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。”而抗稅則是指“納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)的行為。”從定義來看，兩者只是形式上的差異，并沒有什么實質(zhì)性的區(qū)別，即都同樣是直接抗拒納稅的行為。特別是從兩者的表現(xiàn)形式上來看，就更能說明這一點。偷稅是明知要繳稅，故意少報、瞞報應(yīng)稅項目、銷售收入和經(jīng)營利潤，有意虛增成本、亂攤費用、縮小應(yīng)稅所得額；轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、收入和利潤，偽造、涂改、銷毀賬冊、票據(jù)和記賬憑證，等等。抗稅是拒不依照稅法規(guī)定繳納稅款，以各種借口抵制接受稅務(wù)機關(guān)的納稅通知，不履行納稅義務(wù)，拒不依照稅法規(guī)定辦理納稅申報和提供納稅資料，拒不接受稅務(wù)機關(guān)進行納稅檢查，聚眾鬧事、威脅、毆打稅務(wù)干部，等等。可見，偷稅與抗稅也只是抗拒納稅的形式不同而已。事實上，“納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅”本身，也就是納稅人直接和故意抗拒國家稅收的一種形式，或者說是一種隱蔽的抗稅形式，而“納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)”，其最根本的目的也就在于偷逃國家稅收。所以，偷稅與抗稅的區(qū)分，同樣也是不很嚴格的。

　　通過以上 分析 ，我們看到，由于立法的不嚴密，使偷稅、漏稅、欠稅、抗稅的界線被模糊了，四者成了等同的關(guān)系，這將會導(dǎo)致執(zhí)法的隨意性。我們說依法治國，依法行政，就是要求各執(zhí)法部門依法辦事，準(zhǔn)確執(zhí)法。而準(zhǔn)確執(zhí)法必須建立在國家嚴密立法的基礎(chǔ)之上。只有嚴密立法才能準(zhǔn)確執(zhí)法。因此，國家應(yīng)進一步修改和完善《稅收征管法》，重新明確界定各種稅務(wù)違章行為，改變“偷稅=漏稅=欠稅=抗稅”的狀況，以確保稅收征管的客觀性和準(zhǔn)確性，切實維護國家和納稅人的合法權(quán)益。

材料分析太多,況且這些書上都有。給你個提示吧，從維護社會公平、確保財政收入、樹立法律權(quán)威等幾個方面回答。