營改增以后，服務(wù)業(yè)發(fā)票使用增值稅發(fā)票，適用稅率是6%，征收率為3%。
發(fā) 票是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款項(xiàng)憑證。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率是6%。但是該滴滴打車的增值稅電子普通發(fā)票上顯示稅率為3%，說明該車是增值稅小規(guī)模納稅人。6%稅率適用于增值稅一般納稅人，增值稅一般納稅人的應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

營改增后，增值稅納稅人根據(jù)規(guī)模大小分為一般納稅人（年銷售額>=500萬元），適用稅率分別為17%、13%、11%、6%；小規(guī)模納稅人（年銷售額<500萬元），適用稅率為3%，另外對部分特殊業(yè)務(wù)實(shí)行簡易征收，適用稅率為3%。
餐飲業(yè)屬于生活服務(wù)業(yè)，營改增后稅率可能為6%，如果營改增后適用簡易征收辦法，稅率為3%。
詳細(xì)分析見《餐飲業(yè)應(yīng)納入“營改增”》http://www.dcetax.com/ntax/apps/case/index.php/Article/displayArticle/ArticleID/6207

營改增后，餐飲業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%。

【摘要】為了加快財(cái)稅體制改革，我國將全面展開“營改增”。據(jù)了解，生活服務(wù)業(yè)的營改增將于今年5月全面推開。為了了解“營改增”對餐飲業(yè)的影響，本文結(jié)合最新的稅收法規(guī)政策，分析了“營改增”對餐飲業(yè)納稅、會計(jì)核算的影響，并對餐飲業(yè)如何適應(yīng)新政策提出了解決對策。
【關(guān)鍵詞】“營改增” 餐飲業(yè) 流轉(zhuǎn)稅 會計(jì)核算
一、“營改增”的背景
2016年3月5日，在十二屆全國人大四次會議開幕式上，國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告，宣布今年全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將房地產(chǎn)及建筑業(yè)、金融服務(wù)及保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)（包括醫(yī)療業(yè)，酒店業(yè)、餐飲業(yè)和娛樂業(yè)等）重要行業(yè)同時納入營改增試點(diǎn)范圍。至此，營業(yè)稅退出我國歷史舞臺。
二、“營改增”對餐飲業(yè)的影響
根據(jù)國稅總局《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》可知：餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。餐飲業(yè)屬于生活服務(wù)業(yè)，其主要稅制安排是：餐飲業(yè)納稅人分為兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。計(jì)稅方式分為兩種，一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法，適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人采用增值稅簡易計(jì)稅方法，適用征收率為3%。
（一）“營改增”對餐飲業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)的影響
1.當(dāng)納稅人

　　1，餐飲業(yè)營改增后如果成為小規(guī)模納稅人是3%。
　　2，餐飲業(yè)營改增后如果成為一般納稅人是6%。

　　一、餐飲企業(yè)營改增后如何交稅？
　　增值稅納稅人按照銷售額大小和會計(jì)核算水平劃分為兩類，分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)目前“營改增”政策，提供營改增應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下的為增值稅小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的為一般納稅人。500萬元的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期限內(nèi)提供服務(wù)累計(jì)取得的銷售額，包括減、免稅銷售額。小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以申請登記為一般納稅人。一般納稅人按適用稅率，實(shí)行抵扣計(jì)稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率，按簡易辦法征收。
　　二、餐飲企業(yè)營改增后稅負(fù)如何？
　　1.小規(guī)模納稅人
　　從營業(yè)額來看，目前很多餐飲企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人。這意味著，5月1日后，這部分餐飲企業(yè)繳稅的綜合征收率會降到3%，相比之前的稅率5%，稅負(fù)將明顯降低。例如，一家餐館月營業(yè)額10.3萬元，“營改增”前，需要繳納5150元（103000×5%）的營業(yè)稅。但“營改增”后，在征收率為3%的情況下，只需要繳納3000元[103000/（1+3%）×3%]的增值稅。按照這一比例，“營改增”將讓餐飲業(yè)的小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低41.75%。顯然，相比當(dāng)前的稅負(fù)，“營改增”后小規(guī)模納稅人的稅負(fù)一定會降低。此外，餐飲業(yè)還有很多都是個體工商戶，而我國營業(yè)稅和增值稅都存在起征點(diǎn)，對月銷售（營業(yè)）收入不超過3萬元的餐飲企業(yè)，原來免征營業(yè)稅，營改增過渡期，應(yīng)該還會延用之前的優(yōu)惠政策，繼續(xù)免征增值稅。
　　2.一般納稅人
　　在餐飲業(yè)增值稅稅率已確定為6%的情況下，相比之前適用的營業(yè)稅稅率5%，上升了1%，但這是否意味著稅負(fù)增加了呢？
　　首先需要明確的是營業(yè)稅以營業(yè)額為征稅對象，而增值稅是基于商品或服務(wù)的增值部分征稅。餐飲業(yè)通過加工食材向顧客提供餐飲成品，其特點(diǎn)是直接材料支出是成本中最主要的部分等。從采購食材、加工食材、銷售產(chǎn)品的角度看，餐飲業(yè)與其他主要借助人力資源完成的服務(wù)業(yè)不同，與制造業(yè)有相似之處。但是由于營業(yè)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此餐飲業(yè)納稅人在“營改增”之前存在較大的重復(fù)納稅，即購入直接材料時實(shí)際負(fù)擔(dān)了材料的增值稅，但提供服務(wù)時又要以包含材料增值稅的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)繳納營業(yè)稅。“營改增”后，餐飲業(yè)納稅人可以通過取得增值稅抵扣憑證而消除重復(fù)納稅。例如，一家餐館每月購買適用13%稅率的原材料20萬元，購買適用17%稅率的酒水、飲料等原材料10萬元，如果不考慮其他成本，該餐館每月營業(yè)額為200萬元，“營改增”之前的每月應(yīng)繳營業(yè)稅為10萬元（200×5%），“營改增”后，每月應(yīng)繳增值稅為7.57萬元[200/（1+6%）×6%-〔20/（1+13%）×13%+10/（1+17%）×17%〕]，應(yīng)納稅額相比之前也降低了不少。
　　由此可見，稅率雖然提高了一個百分點(diǎn)，但應(yīng)稅銷售額會降低很多，整體來說繳的稅比現(xiàn)在還是少的。
　　三、餐飲企業(yè)營改增后能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)
　　對餐飲企業(yè)的一般納稅人而言，營改增后減稅是建立在有進(jìn)項(xiàng)抵扣的前提下。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需要取得相應(yīng)的專用發(fā)票。如果餐飲企業(yè)每項(xiàng)支出是有發(fā)票的，每項(xiàng)進(jìn)貨都是有發(fā)票的，那營改增肯定是能降低公司稅負(fù)的。如果無法取得發(fā)票或沒有發(fā)票，有可能導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足，稅收負(fù)擔(dān)不降反升也是有可能的。例如餐廳去菜市場采購食材，小攤販?zhǔn)菬o法提供增值稅專用發(fā)票的，這部分開支就不能抵扣。此外，人工成本也是一筆不小的開支，而這些也不能抵扣。極端一點(diǎn)的話，如果無任何抵扣項(xiàng)，則企業(yè)繳稅按照6%的稅率，繳稅額會不減反增。因此餐飲企業(yè)營改增之后，對一般納稅人而言，應(yīng)完善財(cái)務(wù)制度，關(guān)注發(fā)票的取得、使用和管理，最終整體稅負(fù)會降低。

餐飲業(yè)沒有5%的稅率