銷售自己使用過的未抵扣過進項稅的固定資產
小規模納稅人：

增值稅＝售價÷（1+3%）×2%

借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產

借：銀行存款（庫存現金）
貸：固定資產清理

借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交增值稅

繳納增值稅時;
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款（庫存現金）

借：固定資產清理

貸：營業外收入
或：
借：營業外支出

貸：固定資產清理

城建稅教育費附加地方教育附加期末按應交稅費——應交增值稅計算。

如果是一般納稅人：

銷售自己使用過的未抵扣過進項稅（按稅法規定，沒有抵扣的政策）的設備
增值稅＝售價÷（1+4%）×4%÷2

借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產

借：銀行存款
貸：固定資產清理

借：固定資產清理
貸：應交稅費——未交增值稅 （按4%計算）

借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款 （減半繳納）
營業外收入

銷售自己使用過的抵扣過進項稅或按稅法規定，可以抵扣的進項稅，是企業的緣故，沒有抵扣，比如取得是增值稅普通發票的固定資產

增值稅＝售價÷（1+17%）×17%

計提時候：
借：其他應收款
貸：應交稅費——車輛購置稅
上繳時候：
借：應交稅費——車輛購置稅
貸：銀行存款（現金等）
收到對方款時候：
借：銀行存款（現金等）
貸：其他應收款

問：請問汽車銷售行業交納的是消費稅嗎？稅率是多少，怎樣繳納呢？謝謝老師！ 　　答：關于要交哪幾種稅 　　國稅：增值稅，所得稅 　　地稅：印花稅，防洪基金，糧物調基金，城建稅，教育費附加等. 　　一般汽車銷售公司有保險返利一塊收入，你可叫保險公司幫你辦一張兼業代理證，變更營業執照和稅務登記證后，去地稅申請保險代理專用發票，那樣只要交納營業稅，否則保險返利一塊你也要交納增值稅國稅局汽車銷售行業稅負控制辦法目前，我局所轄各類汽車銷售企業共計53戶，其中銷售轎車的27戶，占50.94%；銷售卡車及輕卡的10戶，占18.87%；銷售微型面包車的7戶，占13.21%；銷售面包車的4戶，占7.55%；銷售工程車的3戶，占5.66%；銷售大客車的2戶，占3.77%。

　　2005年度共實現銷售收入1678823798.76元，應納增值稅4195678.98元，整個行業稅負為0.25%。剔出較高稅負的維修收入是因素，汽車的稅負僅為0.15%，其中實際稅負低于0.1%的16戶，占30.19%；在0.1—0.5%的24戶，占45.28%；在0.5—1%之間的7戶，占13.21%；高于1%的6戶，占11.32%。實際稅負低于0.5%的企業占絕大部分，達到75.47%。

　　影響汽車行業稅負的主要因素
　　最近我們**國稅局抽調了專門力量組成了兩個檢查組利用近3個星期的時間對隨機抽取的18戶不同的汽車企業進行了調查、分析評估和約談，發現影響企業當期稅負的主要因素除存貨因素和因競爭激烈薄利多銷外有以下幾個方面：
　　（一）、反利的影響

　　為取得廠家的反利而大量低價銷售汽車，而反利的形式又多種多樣，盡管多數企業能在進項發票上看到折扣形式的反利，但因反利的計算辦法的不固定和復雜性，無發確定該企業的反利全部是在一張發票上的折扣形式運做。通過約談和調查以及過去檢查的經驗，反利形式還有一下幾種影響稅負的情況。

　　一是現金反利的情況大多不入帳，也就不沖減進項稅，

　　二是供貨方以報銷費用的形式給予返利，直接在往來帳中進行收、付款處理，也未沖減進項稅。

　　三是收到實物返利不入帳，銷售后不計收入，有的直接反給汽車不入庫存帳，銷售后發票由廠家直接開給消費者，而收入卻進入小金庫。

　（二）、提供汽車裝潢及附件配套業務不記收入

　　為增加利潤，很多經銷商售車的同時，提供汽車裝潢及附件配套業務，但檢查中發現不少企業對這項業務不能正確核算，采取各種手法隱匿收入。有的收現金不入帳，有的入帳也掛往來不做收入。

　（三）、采取購車贈禮品，送保險等促銷手段，不計收入

　　作為商家的促銷手段，購車送禮品等種種優惠條件，實際操作中其形式也可謂無花八門。

　　一是帳外贈送實物，不作視同銷售。某汽車商經銷低檔系列小汽車，為促銷隨車贈送禮品，但所贈貨物的采購資金、實物去向均是體外循環，帳面上沒有任何痕跡，只有在銀行對帳單中才能發現端膩。

　　二是間接以低于正常市場價格銷售汽車，差價部分作為給客戶購置贈品的費用，不按正常銷售價格計提銷項稅。有的企業經銷的品牌汽車，當發現部分客戶對購車贈送的貨物不感興趣時，為攬住生意，就主動降價讓利，從價格上讓出客戶購置禮品的費用，使得所售汽車價格明顯低于同期、同類產品市場正常銷售價，降低了稅基。

　　三是采取購車送保險增加費用的方式。汽車經銷商通過在“管理費用”中列支應由客戶負擔的車輛保險費，而保險費的名稱卻是個人的名字，

　（四）、外購貨物自用，不作進項稅轉出
　　外購汽車由庫存商品轉為自用，構成了固定資產，屬于企業轉變用途，按《增值稅條例》規定，應做進項稅轉出。但少數經銷商作帳時，只調整“資產”科目，不調整“應繳稅金”科目；或實物已經改變用途，卻長期不做帳務調整，造成多抵進項稅。

　（五）、隨意調控收入，滯后交納稅款國稅之家

　　有的企業對向各經銷點銷售批發的汽車，采取分期收款的方式，貨已發出收到的貨款掛往來帳而影響當期稅負。 　（六）、維修收入核算不實
　　汽車經銷商的維修收入的多少對毛利和稅負影響很大，經測算維修的毛利率一般在30以上，而有的企業的維修業務卻虧損很大，而且核算內容很不完整。汽車的銷售必須開局發票一般的無法隱匿收入，維修業務隨意性就比較大。

　　針對汽車行業的特點，有些問題不在帳面上反映而難以查帳，為了有效的解決汽車行業申報稅負偏低的問題，我們經過調查和測算制定了稅負控制辦法。

　　二、 汽車銷售行業的稅負測算
　 根據以上影響汽車銷售行業稅負的幾個客觀因素，企業當期整車銷售的理論稅負應剔除影響當期稅負的幾個因素，計算公式為

整車零售 當期應納稅額＋存貨增減（不含估價）×17%-維修增值額×17%

理論稅負=————————————————————×100%
銷售收入－開具增值稅專用發票的整車銷售收入－維修收入

存貨增減=（期末庫存余額－期末留抵稅額÷17%）－（期初庫存余額－期初留抵稅額÷17%）

維修增值額=維修收入－配件及其他材料－電力（有進項抵扣部分）

整車零售的稅負控制數的計算公式：

整車零售的稅負控制數=核定的整車零售平均毛利率×17%-因此我們可以根據測算出汽車零售的合理毛利率來核定整車零售的毛利率，進而計算出整車零售的稅負控制數來控制企業整車零售的理論稅負。

經過對我局所轄18戶汽車銷售企業2005年度銷售情況的摸底調查，測算出平均毛利率為：4.23%

其中各類轎車：

微型面包車： 3.89%
面包車： 3.52%
大客車： 1.83%
卡車及輕卡： 2.06%

工程車： 3.70%
計算出的稅負控制數為：0.72%

各類轎車： 0.75%

微型面包車： 0.66%
面包車： 0.60%
大客車： 0.31%
卡車及輕卡： 0.35%
工程車： 0.63%
由于轎車價位相差比較懸殊，不同價位轎車的零售毛利率也相差較大，因此還另外對轎車分三個價位進行測算，測算出的毛利率為：

12萬元以下：4.29%
12——19萬元：3.71%

19萬元以上：5.40%
計算出的稅負控制數為：%
12萬元以下：0.73%
12——19萬元：0.63%
19萬元以上：0.92%

對于集整車銷售、配件供應、售后服務、信息反饋于一體的4S店的整體稅負的測算于控制，由于不同企業維修收入占總收入的比重不同，因此不能測算出整個行業的稅負控制數。但是，維修環節的合理增值率可以測算出來，由此我們可以根據核定的整車零售毛利率及維修增值率計算出企業的整體稅負控制數來控制企業的整體理論稅負，具體計算公式為：

當期應納稅額＋存貨增減（不含估價）×17%*

理論稅負 =———————————————————×100%
銷售收入
存貨增減=（期末庫存余額－期末留抵稅額÷17%）－（期初庫存余額－期初留抵稅額÷17%）

整體 （整車零售收入×核定毛利率＋維修收入×核定增值率）×17%
稅負=———————————————————×100%

銷售收入

通過對 8家汽車銷售4S店的維修收入及維修耗用材料成本情況的摸底分析，測算出維修環節的合理增值率為：

維修環節 維修收入－配件及其他材料－電力（有抵扣部分）

增值率 = —————————————————————— —×100%
維修收入
　三、 汽車行業稅收負擔率的測算-

通過對18戶各類汽車銷售企業2005年度經營情況的匯總計算，其整體實際稅負不應低于0.54%

　計算過程：（整車銷售毛利－期末存貨增減）×17%÷整車銷售收入×即：（30835892.58+1222494.27）×17%÷1007270794×100%
=0.54%

　　 由于新辦企業存在前期投入較大，新增存貨較多，為打開市場讓利較大的客觀情況，我們在計算稅負控制數的時候為其設定了計算系數，即：開業不滿一年的，系數為0.6；一至兩年的為0.8；兩年以上的為1。

　　對汽車行業的日常管理中用兩個指標來控制企業的稅負，即：實際稅負不能低于0.54%同時理論稅負不能低于稅負控制數。通過用稅負控制數來控制汽車銷售企業的稅負，可以給稅收管理員對企業的日常管理中提供依據，如果企業的當期稅負低于0.54%或雖然當期稅負高于0.54%但理論稅負低于稅負控制數，則視為稅負異常，應立即對該企業進行納稅評估或檢查。這樣基本可以確保稅負不會受其他因素的影響而偏低，使稅收收入穩步增長。 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------一、配件銷售; D. N% f2 m/ A9 X
1、配件購入
借：庫存商品-配件
應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款

2、配件銷售
借：應收賬款
貸：主營業務收入-配件銷售收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅）bbs.canet.com.cn7 C' U' K, b8 O# U" R+ l. t: d
中國會計社區/ |9 L7 \" C" ?7 d% N/ x% S
3、結轉配件銷售成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品

二、保險理賠% f: h1 T4 N R) @# e" B
1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬中國會計社區# c. G: r! ~; O
借：應收賬款—**保險公司中國會計社區2 ~3 S1 `7 K" T7 _) T
貸：主營業務收入-維修收入- M }5 @: T1 R9 k: a: P' G
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）
4 G, x& t' e( D
2、保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）bbs.canet.com.cn1 J8 L- W+ f8 b/ D, j
借：銀行存款1 t" k' e" M3 m, h1 Q1 M
貸：應收賬款-**保險公司* B1 d6 b9 D- p/ W* A/ A J) J
其他應付款--退三者修理費bbs.canet.com.cn1 v- G0 {# n- u! \
3、退三者修理費中國會計社區7 w0 a9 z; q) O" C f
借：其他應付款-退三者修理費; i9 p1 x0 L0 z) ?
貸：現金中國會計社區$ z' ?0 q6 @. A+ S$ @ k
4、結轉維修成本
借：主營業務成本-維修成本
貸：庫存商品-配件7 h' @2 x" r% N8 H3 N
中國會計社區5 M/ l3 ?4 w$ S6 o$ N( B3 S& G0 y
另外收到保險公司保險代理費計入其他業務收入，按5%繳納營業稅。7%3%繳納營業稅金及附加。

（一）汽車銷售行業
配件銷售
1.配件購入
借：庫存商品-配件
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.配件銷售
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入-配件銷售收入
貸：應交稅費-應交增值稅-（銷項稅額）
3.結轉成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（二）保險理賠
1.一般保險公司理賠先掛賬
借：應收賬款-**保險公司
貸：主營業務收入-維修收入
貸：應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）
2.保險公司回款（含三者修理費）
借：銀行存款
貸：應收賬款-**保險公司
貸：其他應付款-退三者修理費
3.退三者修理費
借：其他應付款-退三者修理費
貸：庫存現金
4.結轉維修成本
借：主營業務成本-維修成本
貸：庫存商品-配件
5.收到保險公司的保險代理費
借：銀行存款
貸：其他業務收入
貸：應交稅費-應交營業稅
（三）贈送購置稅
1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發生的一項銷售費用，賬務處理時，應將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。
借：銀行存款
借：銷售費用
貸：主營業務收入
貸：應繳稅費-應交增值稅（銷項）
2、企業所得稅處理根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
上述贈送客戶的稅款，可以理解作為業務宣傳費用在稅前限額扣除。

　　一、購進汽車
　　借：庫存商品

　　應交稅金-增值稅（進）

　　貸：銀行存款

　　（一）配件
　　1.配件購入
　　借：庫存商品----配件
　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
　　貸：銀行存款

　　2.配件銷售
　　借：銀行存款/應收賬款
　　貸：主營業務收入---配件銷售收入
　　應交稅費-應交增值稅-（銷項稅額）

　　3.結轉成本
　　借：主營業務成本
　　貸：庫存商品

　　（二）保險理賠
　　1.一般保險公司理賠先掛賬
　　借：應收賬款-**保險公司
　　貸：主營業務收入-維修收入
　　應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　2.保險公司回款（含三者修理費）
　　借：銀行存款
　　貸：應收賬款----保險公司
　　其他應付款----退三者修理費

　　3.退三者修理費
　　借：其他應付款----退三者修理費
　　貸：現金

　　4.結轉維修成本
　　借：主營業務成本-維修成本
　　貸：庫存商品-配件

　　5.收到保險公司的保險代理費
　　借：銀行存款
　　貸：其他業務收入
　　應交稅費-應交營業稅

　　（三）贈送購置稅
　　1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發生的一項銷售費用，賬務處理時，應將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。

　　借：銀行存款
　　銷售費用
　　貸：主營業務收入
　　應繳稅費-應交增值稅（銷項）

　　2、企業所得稅處理根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
　　上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業務宣傳費用在稅前限額扣除。

　　二、汽車修理修配
　　1.發生修理修配業務
　　借：銀行存款
　　貸：營業收入
　　應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）

　　2.購進配件
　　借：原材料
　　應交稅金-應交增值稅（進項稅額）
　　貸：銀行存款

　　收到預付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄

　　收到預付款
　　借：銀行存款
　　貸：預收賬款

　　收到定金
　　借：銀行存款
　　貸：其他應付款

　　收到尾款
　　借：銀行存款
　　貸：應收賬款 ，

　　開票
　　借：以上貸方科目的余額不足部分放在應收
　　貸：收入和稅金
　　汽車維修行業，送給客戶的免費維修，發生時產生的修理費（零件等）應如何做賬？

　　答：編制會計分錄如下：

　　借：銷售費用
　　貸：原材料（零件）
　　貸：應付職工薪酬（修理人員工資薪金）

　　購置稅計提時：
　　借：其他應收款
　　貸：應交稅費——車輛購置稅
　　上繳時：
　　借：應交稅費——車輛購置稅
　　貸：銀行存款（現金等）
　　收到對方款時：
　　借：銀行存款（現金等）
　　貸：其他應收款

　　銷售公司給客戶洗車的賬務處理：
　　借：庫存現金 10
　　貸：其他業務收入 10
　　借：營業稅金及附加 0.55
　　貸：應交稅金——應交營業稅 0.5
　　——應交城建稅 0.035
　　——教育費附加 0.015
　　收辦理洗車卡時：
　　借：現金
　　貸：預收賬款－預收洗車款
　　根據洗車數量等確認收入
　　借：預收賬款－預收洗車款
　　貸：主營業務收入或其它業務收入
　　退洗車卡時：
　　借：預收賬款－預收洗車款
　　貸：現金

　　4、去外邊“調漆”款，可以考慮列入“委托加工材料”

　　汽車返利
　　汽車返利 ，作為一種整車的庫存入賬
　　借：庫存商品——汽車返利

　　結轉成本時直接結轉掉，不留余額

　　保險返利作為其他業務收入，交納營業稅

　　贈送裝飾品的會計處理
　　裝飾公司來結算時，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借庫存商品呢？
　　你們銷售汽車是主營業務，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的：

　　業務發生時：
　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　贈送裝飾：
　　借：銷售費用

　　貸：應付賬款-裝飾公司

　　裝飾公司來結算時：

　　借：應付賬款-裝飾公司

　　貸：銀行存款
　　預先打款購買汽車：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　收到發票：

　　借：庫存商品

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：預付賬款

　　有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發票上，但是有些廠家會單獨在廠家設立虛擬賬戶，所以還要針對你企業的情況做這塊的賬務處理

一般納稅人銷售自己使用過的小車，必須到二手車交易市場開票，但是繳稅的話是回單位自行申報，稅款增值稅4%減半征收，其他還有附加稅，印花稅等。
公司目前銷售使用過汽車，涉及稅種有：
　　1、增值稅：
　　《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條規定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：
　　（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；
　　（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；
　　（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。
　　本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
　　《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第一條關于納稅人銷售自己使用過的固定資產規定：
　　（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
　　（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
　　第二條規定，納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。
　　根據上述規定，企業銷售使用過汽車，應按照上述規定處理應繳納的增值稅并開具發票。
　　2、印花稅：汽車轉讓合同按“產權轉移書據”，依轉讓金額萬分之五計算繳納印花稅。

需要看購進的時候是否抵扣進項稅了，如何抵扣了進項稅，應該按照適應的稅率計算繳納，即17%稅率；如果沒有抵扣進項稅，那么，可以按照簡易征收，根據財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知 財稅〔2008〕170號 自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
根據財政部　國家稅務總局 《關于簡并增值稅征收率政策的通知 》財稅（2014）57號 一、《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中"按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅"調整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第（二）項和第（三）項中"按照4%征收率減半征收增值稅"調整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".二、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條"依照6%征收率"調整為"依照3%征收率".三、財稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項"依照4%征收率"調整為"依照3%征收率".

企業銷售自用的小汽車需要辦的手續吧，這個要到車管所更換相關證件，改變車輛使用性質，好像還要年檢。

一般納稅人銷售自己使用過的小車，必須到二手車交易市場開票

但是繳稅的話是回單位自行申報

稅款增值稅4%減半征收，其他還有附加稅，印花稅等

你出售的固定資產價值沒有超過原值，不需要繳納增值稅，你的處理正確。
這種情況是要交增值稅、城建稅、教育費附加等。

1）將出售的固定資產轉入清理 借：固定資產清理
借：累計折舊
貸：固定資產
（2）收回出售固定資產的價款 借：銀行存款
貸：固定資產清理
（3）支付清理費用 借：固定資產清理
貸：銀行存款
（4）根據稅法規定：需按4%減半納增值稅。
借：固定資產清理
貸：應交稅金—應交增值稅
（5）計提城建稅及教育費附加 借：固定資產清理
貸：應交稅金—應交城建稅
其它應交款—教育費附加
（6）結轉出售固定資產實現的凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入—處置固定資產凈收益
（可能為凈虧損） 借：營業外支出-處置固定資產凈損失
貸：固定資產清理

只交所得稅