CPA輕松過(guò)關(guān)1稅法的一道題
P70頁(yè) 第六題 第6小問(wèn) 進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出為什么不是13%的稅率？ 原題是：月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是看進(jìn)入原材料時(shí)使用的是什么稅率，企業(yè)是什么企業(yè)，是印刷企業(yè)還是要求出版企業(yè)代出版時(shí)買(mǎi)進(jìn)的紙張，各種情況應(yīng)該分開(kāi)討論，一半情況下，紙張用的是17%的普通稅率，但是只有一種情況下使用13%的稅率，印刷企業(yè)接受其他企業(yè)的委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有全國(guó)統(tǒng)一編號(hào)的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志，自行購(gòu)買(mǎi)的紙張可按13%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
你給的條件不夠 從現(xiàn)有的條件看 應(yīng)該是17% 但是可能是企業(yè)本身是有優(yōu)惠的
您好，有時(shí)間也可以用用夢(mèng)想成真的輔導(dǎo)書(shū)。
購(gòu)入紙是適用17%的稅率，因此轉(zhuǎn)出同樣是17%
為什么要用13%的稅率呢？
求一道關(guān)于cpa稅法個(gè)人所得稅的大題
一定要是大題，而且要有詳細(xì)的答案解析門(mén)外漢自覺(jué)哦！！！！ 中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下：
(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3 800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1 200元，已取得合法有效的支出憑證。
(2)在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35 000元。
(3)3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利18 000元。
(4)4月取得上年度獎(jiǎng)金36 000元，王某當(dāng)月的工資為4 500元。
(5)5月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1 800元和l2 000元。
(6)5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40 000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)開(kāi)展向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐款活動(dòng)，當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門(mén)向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8 000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。稅法試題卷第l3頁(yè)(共17頁(yè))
（7)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課l次，每次報(bào)酬為1 200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。
(8)7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得l5 320．60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣l80000元，在境外未繳納稅款。
(9)8月開(kāi)始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18 000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4 500元。
(10)A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115 000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25 000元)。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算王某l．2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。
(2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算王某4月取得全年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。
(5)計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
(6)計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
(7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
(8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
(10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。
(11)計(jì)算公司l l月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
答案：(1)計(jì)算王某l．2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。
（ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）
(2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
18000×50%×20%=1800（元）
(4)計(jì)算王某4月取得全年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。
36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數(shù)125
36000×15%-125=5275（元）
或分段計(jì)算=500×5%+（2000-500）×10%+（36000-2000）×15%=25+150+5100=5275（元）
(5)計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
甲國(guó)限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)稅120元。
乙國(guó)限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必補(bǔ)稅。
(6)計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
[40000×（1-20%）-（20000+8000）]×20%=4000×20%=800（元）
2010年4月14日至年底，通過(guò)紅十字會(huì)向玉樹(shù)災(zāi)區(qū)捐款額可從應(yīng)納稅所得額中全額扣除（超出教材政策范圍）
通過(guò)政府部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)可全額扣除。
(7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
(8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。
180000×20%=36000（元）
(9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
（18000-2000）×20%-375=2825（元）
(10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。
4500×15%-125=550（元）
(11)計(jì)算公司11月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
免稅補(bǔ)償金=25000×3=75000（元）
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600（元）
CPA稅法 題目高分求解~（要過(guò)程公式，O(∩_∩)O謝謝）
1.某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2010年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：rnrn（1）將成本為47萬(wàn)元的煙葉委托煙絲廠(chǎng)加工成煙絲，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠(chǎng)收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠(chǎng)代收代繳消費(fèi)稅；rnrn（2）從某煙絲廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲300噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)；rn（3）卷煙廠(chǎng)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支每條200支），當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商1800箱，取得不含稅銷(xiāo)售額3600萬(wàn)元；rn（4）購(gòu)進(jìn)改造廠(chǎng)房的建筑材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已付，支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，廠(chǎng)房已投入使用；rn（5）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；rn（6）上月購(gòu)入的煙絲因管理不善火災(zāi)損失6.87萬(wàn)元其中運(yùn)費(fèi)1.87萬(wàn)元；rn（7）銷(xiāo)售乙種卷煙600箱，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款800萬(wàn)元rnrn要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：rn（1）卷煙廠(chǎng)委托加工煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；rn（2）卷煙廠(chǎng)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；rn（3）卷煙廠(chǎng)本月應(yīng)納增值稅稅額。rn（已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱（50000支）150元，比例稅率為56%）rnrn rnrn rnrn2.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)擁有職工600人，是增值稅一般納稅人， 2010年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：rn（1）銷(xiāo)售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；rnrn（2）1月購(gòu)進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用，6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元；rnrn（3）將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)每套1638元；全年扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6650萬(wàn)元（含視同銷(xiāo)售的成本）；營(yíng)業(yè)稅金及附加50.16萬(wàn)元。rnrn（4）全年取得國(guó)債利息收入36萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬(wàn)元；rn（5）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，其中包含支付銀行貸款利息60萬(wàn)元，支付向其他企業(yè)借款2000萬(wàn)元的年利息120萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率是5%）；rn（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；rn（7）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中屬于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元；rn（8）全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額720萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)110.8萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)17萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬(wàn)元，并取得專(zhuān)用收據(jù)；rn（9）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)列支了對(duì)市服裝展銷(xiāo)會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元。rnrn 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題：rn（1）計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額；rn（2）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額；rn（3）計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額；rn（4）計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的所得額；rnrn（5）計(jì)算企業(yè)工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的所得額；rn（6）計(jì)算企業(yè)2010年度的應(yīng)納稅所得額；rn（7）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。首先說(shuō)明一下，由于在實(shí)際工作中是計(jì)算到‘角、分’的，所以以下計(jì)算本人習(xí)慣將‘萬(wàn)’位換算成‘個(gè)’位了。
第一題
1.如果只有成本的話(huà)，那么消費(fèi)稅公式是：（成本+加工費(fèi)）/（1-稅率）*稅率
（47+8）/（1-30%）*30%*10000=235714.29元
注：以上的10000是用于換算成‘個(gè)’位
2.將外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可將煙絲的消費(fèi)稅稅額抵減卷煙消費(fèi)稅的稅額
卷煙消費(fèi)稅公式：銷(xiāo)售價(jià)*適用稅率+0.003*支數(shù)；或者：銷(xiāo)售價(jià)*適用稅率+150*箱數(shù)。注：以上單位為‘元’
煙絲的消費(fèi)稅公式：價(jià)格*30%
本題的理論公式是：當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅-生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙所耗用煙絲的消費(fèi)稅+銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅
3600*56%*10000+150*1800-150*2*30%*10000+800*36%*10000+600*150=20160000+270000-900000+2880000+90000=22500000元
注：以上計(jì)算過(guò)程中的‘10000’是用于換算成‘個(gè)’位的。另，乙類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為36%
3.每個(gè)業(yè)務(wù)的增值稅事項(xiàng)如下：
（1）加工費(fèi)收取專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅為1.36*10000=13600元
（2）外購(gòu)煙絲，進(jìn)項(xiàng)稅為102*10000=1020000元
（3）銷(xiāo)售卷煙，銷(xiāo)項(xiàng)稅為3600*17%*10000=6120000元
（4）外購(gòu)材料用于廠(chǎng)房建設(shè)，屬于非增值稅項(xiàng)目，所取得的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，直接計(jì)入成本
（5）接受投資，進(jìn)項(xiàng)稅為1.7*10000=17000元
（6）‘管理不善’屬于非正常損失，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：[（6.87-1.87）*17%+1.87/（1-7%）*7%]*10000=9907.53元
（7）銷(xiāo)售卷煙，銷(xiāo)項(xiàng)稅為800*17%*10000=1360000元
增值稅：6120000+9907.53+1360000-13600-1020000-17000=6439307.53元
第二題
1.2000萬(wàn)元的銀行同期利息是：2000*5%*10000=1000000元，所以調(diào)整額為：1200000-1000000=200000元
2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額計(jì)算有兩種，以較小者為準(zhǔn)：
以‘業(yè)務(wù)招待費(fèi)*60%’為扣除限額：50*60%*10000=300000元
以‘銷(xiāo)售收入*0.5%’為扣除限額：[8000+（1638*600/10000+58.5）/（1+17%）]*0.5%*10000=406700元；
注：要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷(xiāo)售的收入
所以調(diào)整額為：500000-300000=200000元
3.廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為：銷(xiāo)售收入*15%=[8000+（1638*600/10000+58.5）/（1+17%）]*15%*10000=12201000元
扣除限額高于實(shí)際發(fā)生額，不用調(diào)整
4.營(yíng)業(yè)外支出中，任何項(xiàng)目的贊助費(fèi)一律不得稅前扣除；
直接向貧困地區(qū)的捐款也不得稅前扣除，只有通過(guò)‘政府組織’或‘具有稅前扣除出票資格的公益組織’進(jìn)行的捐贈(zèng)支出，并取得他們提供的稅前扣除票據(jù)，才可以稅前扣除。
所以調(diào)整額為：（25+10）*10000=350000元
5.職工福利費(fèi)扣除限額=工資總額*14%，720*14%*10000=1008000元，限額小于實(shí)際發(fā)生額，要調(diào)整。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資總額*2.5%， 720*2.5%*10000=180000元，限額大于實(shí)際發(fā)生額，不用調(diào)整。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資總額*2%， 720*2%*10000=144000元，限額小于實(shí)際發(fā)生額，要調(diào)整。
所以調(diào)整額為：1108000-1008000+164000-144000=120000元
6.首先，計(jì)算全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)：[8000+（1638*600/10000+58.5）/（1+17%）+100-6650-50.16+36+14-180-400-800-25-10]*10000=1688400元
所得額=1688400-360000+200000+200000+120000+350000=2198400元
注：以上‘360000’為國(guó)債利息，國(guó)債利息可以在所得稅稅前扣除。
7.所得稅=所得額*25%
2198400*25%=549600元
大哥，這樣的計(jì)算，累人啦！
CPA稅法 增值稅法計(jì)算題
某自營(yíng)出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅征稅率17%，退稅率13%。2015年6月和7月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： 6月份業(yè)務(wù)： （1）外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、增值稅稅額68萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用5%；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅稅額34萬(wàn)元；為生產(chǎn)出口貨物從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅材料（非免稅農(nóng)產(chǎn)品），支付價(jià)款20萬(wàn)元，并且當(dāng)期全部領(lǐng)用且生產(chǎn)的貨物全部出口。 （2）采用分期收款方式內(nèi)銷(xiāo)貨物，合同規(guī)定的不含稅金額共計(jì)300萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于7月10日前收回；出口貨物離岸價(jià)折合人民幣500萬(wàn)元。 （3）將自產(chǎn)的新產(chǎn)品分配給投資者，該批產(chǎn)品成本3萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%。 7月份業(yè)務(wù)： （1）本月在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)各種原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額共計(jì)26萬(wàn)元。 （2）內(nèi)銷(xiāo)貨物1200件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元；將與內(nèi)銷(xiāo)貨物相同的自產(chǎn)貨物400件用于本企業(yè)招待所，貨物已移送。 （3）收回6月份采用分期收款方式內(nèi)銷(xiāo)貨物剩余40%的貨款。 假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并允許抵扣。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 <1>、計(jì)算2015年6月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 解： <2>、計(jì)算2015年6月出口貨物的免抵退稅額。 <3>、計(jì)算2015年6月應(yīng)納增值稅。 <4>、計(jì)算2015年7月應(yīng)納的增值稅稅額。 解題思路請(qǐng)發(fā)上來(lái)，別貼圖片。。謝謝急！！！！免稅的
進(jìn)項(xiàng)稅
是不能抵扣的，需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的金額＝可
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
/總銷(xiāo)售額*
免稅銷(xiāo)售額
。分錄為
借：
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
-出品銷(xiāo)售
貸：
應(yīng)交稅費(fèi)
-
應(yīng)交增值稅
（
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
）
Cpa稅法考試的計(jì)算題涉及圖上的這些內(nèi)容嗎？
不一定
同學(xué)你好，很高興為您解答！
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