1、先計提

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交企業所得稅

2、交納

借：應交稅費-企業所得稅（已交）

貸：銀行存款

3、結轉

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

會計處理程序如下：

1、將需要調整的損益數結轉至“以前年度損益調整”賬戶，應調增利潤（上年少計收益、多計費用）時記貸方、應調減利潤（上年少計費用、多計收益）時記借方。

2、作所得稅納稅調整。補交所得稅時，借記“以前年度損益調整”賬戶，貸記“應交稅金--應交所得稅”賬戶；沖減多交所得稅時作相反的分錄。

3、將“以前年度損益調整”賬戶的余額轉入“利潤分配--未分配利潤”賬戶。

參考資料來源：百度百科-以前年度損益調整

一、按照權責發生制原則，在12月份應該計提所得稅，分錄如下

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

月底結轉

借：本年利潤

貸：所得稅費用

次年度1月份實際繳納時分錄如下

借：應繳稅費---應交所得稅

貸：銀行存款

稅款所屬期屬于上一年度的。稅務局的稅收統計作為本年度。

二、一月份會計應做

1、清理債權債務，做好應收應付的核對和催收工作。

2、對存貨、低值易耗品、固定資產進行清查盤點工作，做到帳實相符。

3、做好上一年度財務分析工作。

4、上一年度會計憑證、明細帳、報表裝訂，進行會計檔案歸檔整理工作。

5、年終所得稅匯算清繳準備工作。

6、結轉上年末各賬簿數據，重新建賬。

擴展資料

會計分錄的方法有以下：

1、層析法

將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果。

2、業務鏈法

根據會計業務發生的先后順序，組成一條連續的業務鏈，前后業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。對于連續性的經濟業務比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

3、記賬規則法

利用記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。

參考資料來源：百度百科--會計分錄

參考資料來源：百度百科--企業所得稅

1、先計提

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交企業所得稅

2、交納

借：應交稅費-企業所得稅（已交）

貸：銀行存款

3、結轉

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

以前年度損益調整的主要賬務處理。

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

會計處理程序如下：

①將需要調整的損益數結轉至“以前年度損益調整”賬戶，應調增利潤（上年少計收益、多計費用）時記貸方、應調減利潤（上年少計費用、多計收益）時記借方。

②作所得稅納稅調整。補交所得稅時，借記“以前年度損益調整”賬戶，貸記“應交稅金--應交所得稅”賬戶；沖減多交所得稅時作相反的分錄。

③將“以前年度損益調整”賬戶的余額轉入“利潤分配--未分配利潤”賬戶。

④調整盈余公積計提數。補提盈余公積時，借記“利潤分配--未分配利潤”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶；沖減多提盈余公積時作相反的分錄。

⑤調整會計報表相關項目的數字。包括：資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字，以及當期編制的會計報表相關項目的年初數。如果提供比較會計報表，還應調整相關會計報表的上年數。

參考資料來源：百度百科-以前年度損益調整

1、先計提

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交企業所得稅

2、交納

借：應交稅費-企業所得稅（已交）

貸：銀行存款

3、結轉

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

擴展資料：

以前年度損益調整的會計處理：

一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調整的主要賬務處理。

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結轉后應無余額。

參考資料來源：百度百科-以前年度損益調整

計提時

借：以前年度損益調整 

貸：應交稅費-企業所得稅 

繳納時

借：應交稅費-企業所得稅 

貸：銀行存款

以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

擴展資料

以前年度損益調整的主要賬務處理：

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

參考資料來源：百度百科-以前年度損益調整