1、你們掛靠了總公司，以總公司的名義簽下工程合同，假設(shè)合同金額為100萬(wàn)元，則此合同總共應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為：
100
*
3%
=
3萬(wàn)元。（其他還有印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加，因?yàn)榻痤~較小，所以這里暫時(shí)忽略不討論）
2、按照該份合同，建筑工程的納稅義務(wù)人為總公司，但是實(shí)際施工方是你，所以實(shí)際情況其實(shí)是你們總公司交了這3萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅后，再向你方收取。這里稅法上叫做稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，就是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者由總公司轉(zhuǎn)到了你們公司。
3、照你說(shuō)的來(lái)看，你們承接了工程之后，應(yīng)該也是分包給其他人來(lái)做的，他們做好之后把工程結(jié)算給你們，然后你們公司付分包款。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，總承包人在與分包方辦理已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，應(yīng)以與分包方結(jié)算的工程價(jià)款為依據(jù)計(jì)算并代扣代繳其營(yíng)業(yè)稅。因此，100萬(wàn)的工程，如果你分包了60萬(wàn)元出去，那么你們公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為（100-60）*3%
=
1.2萬(wàn)元，分包的施工隊(duì)?wèi)?yīng)交營(yíng)業(yè)稅為
60
*
3%
=
1.8
萬(wàn)元，由你們公司代扣代繳。
4、可見(jiàn)，總數(shù)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅是不變的，只是稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)者有所不同，施工隊(duì)來(lái)找你要錢(qián)的時(shí)候，你完全可以跟他說(shuō)自己部分的稅自己付。但是每當(dāng)我和很多搞建筑的老板討論這個(gè)話題的時(shí)候，他們都會(huì)告訴我：分包出去給這些人做的時(shí)候，價(jià)錢(qián)已經(jīng)是壓得不能再低了，如果再要他們自己交稅，他們就會(huì)把工錢(qián)提高，那到頭來(lái)還是一個(gè)數(shù)。仔細(xì)一想這也是實(shí)話。沒(méi)法，所以到頭來(lái)這3萬(wàn)稅錢(qián)還是得你自己背。
5、如何把你的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
我見(jiàn)過(guò)很多施工單位在把結(jié)算交給甲方的時(shí)候，結(jié)算書(shū)上面都是這樣寫(xiě)的：材料***元
機(jī)械費(fèi)***元
人工費(fèi)***元
營(yíng)業(yè)稅***元
防洪費(fèi)***元
堤圍費(fèi)***元
合計(jì)***元
這樣一結(jié)算，其實(shí)就已經(jīng)是讓甲方替乙方把稅錢(qián)給交了。
這樣再以上面的例子做分析，如果你和甲方簽下來(lái)的是一份100萬(wàn)元的包死合同，就是說(shuō)甲方給100萬(wàn)就把工程款包死，其他啥都不管，那你只有在這100萬(wàn)里把稅錢(qián)交了。但是如果簽的是按實(shí)結(jié)算合同，那么你在最后結(jié)算的時(shí)候就可以做點(diǎn)小手腳，這樣寫(xiě)：料+工+機(jī)=101萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)稅3.03萬(wàn)元
工程造價(jià)合計(jì)：104.03萬(wàn)元
這樣的話，一旦對(duì)方公司主管和財(cái)務(wù)人員不熟悉稅法的話，你的詭計(jì)就得逞了。

營(yíng)業(yè)稅
對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。
應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等7個(gè)稅目。
營(yíng)業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額依法定的稅率計(jì)算繳納。除了娛樂(lè)業(yè)實(shí)行20%（其中臺(tái)球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.
營(yíng)業(yè)稅的納稅期限一般為1個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月的1日至10日的征期內(nèi)申報(bào)納稅。

　　營(yíng)業(yè)稅：
　　一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn) 3%
　　二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%
　　三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%
　　四、郵電通信業(yè) 3%
　　五、文化體育業(yè) 3%
　　六、娛樂(lè)業(yè) 歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%
　　七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%
　　八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、商譽(yù) 5%
　　九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物 5%
　　城建稅：(交納的增值稅額+營(yíng)業(yè)稅額)*7%———(注意，企業(yè)所在地是城市的是7%、縣城的5%)
　　教育費(fèi)附加：(交納的增值稅額+營(yíng)業(yè)稅額)*3%
　　地方教育附加交納的增值稅額+營(yíng)業(yè)稅額)*1%
　　堤圍防護(hù)費(fèi)交納的增值稅額+營(yíng)業(yè)稅額)*0.8‰———(注意，具體稅率請(qǐng)參考官方平臺(tái)“備注”一欄。如廣州市地方稅務(wù)局堤圍防護(hù)費(fèi)“備注”。)
　　計(jì)稅分錄：
　　月末，計(jì)提稅費(fèi)
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
　　次月申報(bào)繳納
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
　　貸：銀行存款
　　從銀行回單里拿回的稅局回單該怎么看懂，然后記賬呢?如果沒(méi)有增值稅，那么只按照要求計(jì)算營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入*稅率)，而城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、堤圍防護(hù)費(fèi)都是按照計(jì)算出來(lái)的營(yíng)業(yè)稅額*(稅率)，而不是營(yíng)業(yè)收入。

營(yíng)業(yè)稅額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*5%
順便提醒一下:別忘了交城建稅和教育費(fèi)附加!
城建稅=營(yíng)業(yè)稅額*7%
教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅額*3%

營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表
稅 目 稅 率
一、交通運(yùn)輸業(yè) 3%
二、建筑業(yè) 3%
三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%
四、郵電通信業(yè) 3%
五、文化體育業(yè) 3%
六、娛樂(lè)業(yè) 5%-20%
七、服務(wù)業(yè) 5%
八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5%
九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5%

營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)僅限于個(gè)體：月?tīng)I(yíng)業(yè)額3000元以下；按次的100元

用增值稅和消費(fèi)稅的和乘以5%,就是營(yíng)業(yè)稅了

5%

一、企業(yè)要的交稅
　　你屬于服務(wù)業(yè)，主要稅種為營(yíng)業(yè)稅，按稅務(wù)核定的辦法繳納：（交地稅）
　　1、主稅：按收入交5%的營(yíng)業(yè)稅。
　　2、附加稅費(fèi)
　　（1）城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅的7%(縣鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)為1%)繳納；
　　（2）教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的3%繳納；
　　（3）地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的1%繳納；
　　（4）還有各省按營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的圍提費(fèi)、水利建設(shè)基金等。
　　3、按分配的紅利繳納20%的個(gè)人所得稅。
　　4、按利潤(rùn)的25%繳納企業(yè)所得稅。
　　5、另外，還有房產(chǎn)稅（原值7折的1.2%）、土地使用稅、印花稅，有車(chē)交車(chē)船稅等。
　　二、企業(yè)要的交稅
　　你屬于商業(yè)或加工業(yè)，主要稅種為增值稅17%，按稅務(wù)核定的辦法征收：
　　1、主稅：小規(guī)模納稅人按收入交3%的增值稅。（交國(guó)稅）。如果認(rèn)定為增值稅一般納稅人，則應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金。
　　2、附加稅費(fèi)（交地稅）
　　（1）城建稅按繳納的增值稅的7%(縣鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)為1%)繳納；
　　（2）教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納；
　　（3）地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的1%繳納；
　　（4）還有各省按銷(xiāo)售收入計(jì)算的圍提費(fèi)、水利建設(shè)基金等。
　　3、按分配的紅利繳納20%的個(gè)人所得稅。（交地稅）
　　4、按利潤(rùn)的25%繳納企業(yè)所得稅。（交國(guó)稅）
　　5、另外，還有房產(chǎn)稅（原值7折的1.2%）、土地使用稅、印花稅，有車(chē)交車(chē)船稅等。（交地稅）

得看企業(yè)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)類別
我們是貿(mào)易批發(fā)型企業(yè):1.國(guó)稅:當(dāng)月交增值稅的是當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額,季度交所得稅
2.地稅:
教育費(fèi)附加:增值稅*3
地方教育費(fèi)附加:增值稅*2%
城建稅:增值稅*7%
個(gè)人所得稅
每個(gè)年度匯算清繳時(shí)國(guó)稅要報(bào)所得稅,
地稅就多了,你可以上地稅的申報(bào)網(wǎng)站看看所有的種類都有的

要根據(jù)你的企業(yè)的性質(zhì)確定稅種，比如你是生產(chǎn)型的企業(yè)，主要繳納增值稅及地稅附加稅，你是服務(wù)型的，主要繳納營(yíng)業(yè)稅及地稅附加稅。地稅的附加稅包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、印花稅等。
1.增值稅：小規(guī)模的企業(yè)，征收率為3%；
一般納稅人，17%
2.營(yíng)業(yè)稅=服務(wù)收入*5%
3.城建稅：增值稅或營(yíng)業(yè)稅*7%
4.教育費(fèi)附加：增值稅或營(yíng)業(yè)稅*3%
5.地方教育費(fèi)附加：增值稅或營(yíng)業(yè)稅*2%
6.堤圍防護(hù)費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入*0.1%
7.印花稅：根據(jù)合同不同，而不同。

一、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

對(duì)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍可以從下面三個(gè)方面來(lái)理解：

（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指：

(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);

(2)所轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個(gè)人在境內(nèi);

(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);

(4)所銷(xiāo)售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

（二）相關(guān)法律可參考：

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第四條　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

營(yíng)業(yè)額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

第五條　納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：

(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額;

(2)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;

(3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額;

(4)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;

(5)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

二、營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定

(一)營(yíng)業(yè)稅納稅人的基本規(guī)定

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人， 為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

單位是指:國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、其他 企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位。

個(gè)人是指:個(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人，包括在中國(guó)境內(nèi)有經(jīng)營(yíng)行為的中國(guó)公民和外國(guó)公民。

企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。 單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人。

(二)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

為了加強(qiáng)稅收的源泉控制、簡(jiǎn)化征稅手續(xù)、減少稅款損失， 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施 細(xì)則規(guī)定了扣繳義務(wù)人這些單位和個(gè)人直接負(fù)有代扣代繳稅款的義務(wù)。
境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理 者為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理者的，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。