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個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者核定征收個人所得稅的計算方法是什么?

首頁 > 稅收2022-10-28 00:56:06

個人獨(dú)資企業(yè)投資者個人所得稅如何計算?小規(guī)模的,請說得詳細(xì)些

小規(guī)模的,請說得詳細(xì)些,非常謝謝.
  樓上的文件有些已經(jīng)失效,最新的近以下文件執(zhí)行:
  財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知
  財稅[2003]158號

  各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
  為規(guī)范個人投資者個人所得稅管理,確保依法足額征收個人所得稅,現(xiàn)對個人投資者征收個人所得稅的有關(guān)問題明確如下:
  一、 關(guān)于個人投資者以企業(yè)(包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè))資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購買家庭財產(chǎn)的處理問題個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。
  除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。
  企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
  二、 關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。
  三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2001〕57號)中關(guān)于對私營有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤,不分配、不投資、掛帳達(dá)1年的,從掛帳的第2年起,依照投資者(股東)出資比例計算分配征收個人所得稅的規(guī)定,同時停止執(zhí)行。

  財政部 國家稅務(wù)總局

  二○○三年七月十一日

  希望以能夠幫到你!
國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征

收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知

國稅函[2001]84號2001年1月17日

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局:
為更好地貫徹落實(shí)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資音征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅[2000]91號)(以下簡稱《通知》)精神,切實(shí)做好個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理工作,現(xiàn)對《通知》中有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下:
一、關(guān)于投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè),并且企業(yè)全部是獨(dú)資性質(zhì)的,其年度終了后匯算清繳時應(yīng)納稅款的計算問題
投資音興辦兩個或兩個以上企業(yè),并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的,年度終了后匯算清繳時,應(yīng)納稅款的計算按以下方法進(jìn)行:匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額,以此確定適用稅率,計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額,再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例,分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=各個企業(yè)的經(jīng)營所得之和
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得/各個企業(yè)的經(jīng)營所得之和
本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額
二、關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投貿(mào)分回利息、股息、紅利的征稅問題
個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。
三、關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由實(shí)行查賬征稅方式改為核定征稅方式后,未彌補(bǔ)完的年度經(jīng)營虧損是否允許繼續(xù)彌補(bǔ)的問題
實(shí)行查賬征稅方式的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后,在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分,不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
四、關(guān)于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠問題
殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的,殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的,經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度,減征個人所得稅。
個人獨(dú)資企業(yè)的個人所得稅是按照收入來定的
一般你到地稅報到時就給您定好了稅率為1或2
這個是季報的具體的你得到你當(dāng)?shù)囟悇?wù)所問問
地區(qū)不同,征收辦法也不同

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收方式為查賬征收! 具體是怎么回事?怎樣進(jìn)行季度申報?

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收方式為查賬征收! 具體是怎么回事?怎樣進(jìn)行季度申報?我登陸進(jìn)去稅務(wù)局網(wǎng)站根本看不到關(guān)于此項(xiàng)的登陸提示!怎么回事?請教前輩!
個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收方式為查賬征收!按利潤來征收個人所得稅,稅率為累進(jìn)稅率,每一季度申報一次!
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是征收個所稅,每季度預(yù)繳,年度匯算清繳。

誰知道實(shí)行核定征收的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者如何繳納個稅 ?

實(shí)行核定征收的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),按如下所列計算公式計算應(yīng)納稅款:
投資者應(yīng)納稅額=經(jīng)營(銷售)收入×適用征收率
實(shí)行核定征收的企業(yè)所適用征收率不再按年換算,而以每次累計收入額依計算公式計稅。
實(shí)行核定征收的合伙企業(yè),其投資者應(yīng)納稅額的計算辦法以該企業(yè)取得的經(jīng)營(銷售)收入,據(jù)此確定適用征收率,計算應(yīng)納稅款后,再按各投資者分配比例分?jǐn)偠惪睿匣飬f(xié)議沒有約定分配比例的,按合伙人數(shù)量分?jǐn)偠惪睿謩e申報納稅。
凡實(shí)行核定征收的企業(yè),年度終了時不再匯算。對投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè),年度終了時,也不再進(jìn)行匯總,也不彌補(bǔ)企業(yè)的虧損。

個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅繳納

例如:某企業(yè)一季度應(yīng)稅所得稅為8500,二季度為13500,三季度3500,四季度為23000。那這個企業(yè)每季度的應(yīng)納稅額分別是:rn一季度:8500/3*12=34000(適用稅率30%)rn 8500*30%-4250/12*3-0=1487.50rn二季度:(8500+13500)/6*12=44000(適用稅率30%)rn 22000*30%-4250/12*6-1487.50=2987.50rn三季度:(8500+13500+3500)/9*12=34000(適用稅率30%)rn 25500*30%-4250/12*9-1487.50-2987.50=-12.50rn四季度:(8500+13500+3500+23000)/12*12=48500(適用稅率30%)rn 48500*0.3-4250/12*12-1487.50-2987.50-(-12.50)=5837.50rn這個計算是否正確
  更正======================

  企業(yè)悵務(wù)健全,采取按賬面收入交稅的話,平常月份可采取預(yù)交稅款形式,年終多退少補(bǔ)。你列出的計算公式雖然不正確,但是結(jié)果是正確的:

  一季度:8500/3*12=34000(適用稅率30%)
  34000*30%-4250/12*3-0=1487.50元 --(應(yīng)是34000而不是8500)
  二季度:(8500+13500)/6*12=44000(適用稅率30%)
  44000*30%-4250/12*6-1487.50=2987.50---(同理)
  --------
  ----------

  你先看看下面政策,也許還少納點(diǎn)稅,畢竟現(xiàn)在錢不好賺地。。
  =================================
  根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)政策規(guī)定,現(xiàn)將個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題通知如下:
  一、對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時,個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)。
  二、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。
  三、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
  四、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
  五、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
  六、上述第一條規(guī)定自2008年3月1日起執(zhí)行,第二、三、四、五條規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。
應(yīng)該是直接用每季度的應(yīng)稅所得額*適用稅率就行了
個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。
個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率,計算征收個人所得稅。
  上述收入總額,是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。
個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)該是這樣算
是正確的

個人獨(dú)資和合伙企業(yè)為什么征收個人所得稅

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定:
第一條
為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》精神,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,特制定本規(guī)定。

第二條
本規(guī)定所稱個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指:

(一)依照《中華人民共和國個人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè);
(二)依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè);
(三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所;
(四)經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨(dú)資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

第三條
個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。

第四條
個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%~35%的5級超額累進(jìn)稅率,計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額,是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

第五條
個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

第六條
編輯
凡實(shí)行查賬征稅辦法的,生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》(國稅發(fā)〔1997〕43號)的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行:
(一)投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。?投資者的工資不得在稅前扣除。
(二)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除,具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。
(三)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除。
(四)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
(五)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計稅工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
(六)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入2%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
(七)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),在以下規(guī)定比例范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。
(八)企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

第七條
有下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅:

(一)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(二)企業(yè)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。

第八條
第七條所說核定征收方式,包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

第九條
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,應(yīng)納所得稅額的計算公式如下:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:
應(yīng)稅所得率表

行業(yè) 應(yīng)稅所得率(%)
工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 5~20
建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 7~20
飲食服務(wù)業(yè) 7~25
娛樂業(yè) 20~40
其他行業(yè) 10~30?
企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

第十條
實(shí)行核定征稅的投資者,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

第十一條
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

前款所稱關(guān)聯(lián)企業(yè),其認(rèn)定條件及稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整其價款、費(fèi)用的方法,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的(包括參與興辦,下同),年度終了時,應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額,據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應(yīng)納稅款。

第十三條
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個人費(fèi)用,由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

第十四條
企業(yè)的年度虧損,允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ),下一年度所得不足彌補(bǔ)的,允許逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年。?

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

第十五條
投資者來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得,已在境外繳納所得稅的,可以按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算扣除已在境外繳納的所得稅。

第十六條
企業(yè)進(jìn)行清算時,投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得,由投資者依法繳納個人所得稅。
前款所稱清算所得,是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后,超過實(shí)繳資本的部分。

第十七條
投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款,按年計算,分月或者分季預(yù)繳,由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

第十八條
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時,投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。

第十九條
編輯
企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。

第二十條
投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅,并將個人所得稅申報表抄送投資者。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時,區(qū)別不同情況分別處理:
(一)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨(dú)資性質(zhì)的,分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報,并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率,以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ),計算應(yīng)繳稅款,辦理匯算清繳;
(二)投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,辦理匯算清繳,但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的,應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地,并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的,須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。?

第二十一條
投資者在預(yù)繳個人所得稅時,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》,并附送會計報表。
年度終了后30日內(nèi),投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》,并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報時,應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的,應(yīng)報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》,同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當(dāng)年度已繳個人所得稅納稅憑證。

第二十二條
投資者的個人所得稅征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

第二十三條
編輯
投資者的個人所得稅征收管理的其他事項(xiàng),依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條
本規(guī)定由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則,結(jié)合本地實(shí)際,制定具體實(shí)施辦法。

第二十五條
本規(guī)定從2000年1月1日起執(zhí)行。
因?yàn)槭欠欠ㄈ似髽I(yè),所以沒有企業(yè)所得稅,只有個人所得稅。

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