所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規定一般企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

擴展資料：

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出。

參考資料來源：百度百科-企業所得稅

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產品銷售成本3680萬元

（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業2014年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：　　

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調整的項目如下：

1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以后年度扣除；

3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；

新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；

綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

擴展資料：

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出。

參考資料：企業所得稅-百度百科

自90年代起，我國便開始征收企業所得稅征稅，我們都知道納稅是每個公民的義務，那么企業所得稅計算方法是怎樣的？企業所得稅的稅率是多少？

企業所得稅是怎么算的?

企業所得稅應納稅所得額計算公式

一、企業所得稅的計算以企業的利潤表為基礎

企業所得稅最基本的計算公式：繳企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率=（利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額）*適用稅率=（營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+營業外收入-營業外支出+納稅調整增加額-納稅調整減少額）*適用稅率通過上面的公式推導可以看出，企業所得稅的計算，是在企業會計利潤的基礎上，根據稅收相關政策的規定進行納稅調整，計算出應納稅所得額，然后乘以適用的企業所得稅稅率計算出應納企業所得稅金額。因為企業可能涉及到的納稅調整事項還有很多很多，還可能適用其他稅收優惠政策，可能還會涉及到彌補虧損等等各種各樣的實際問題。因此，不少企業為了減少涉稅風險，將企業所得稅匯算業務委托給專業的稅務師事務所來辦理。

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

例題

某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元。

（2）全年產品銷售成本3680萬元。

（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元。

（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）。

擴展資料：

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

企業所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除項目。

主要包括以下內容：

1 利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

2 計稅工資的扣除。　

條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

3 在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標準（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。

在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4 捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

5 財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優待，則應計入企業的應納稅所得額。

6 固定資產租賃費的扣除。納稅人以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續費可在支付時直接扣除。

7 壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。

8 轉讓固定資產支出的扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓、變賣固定資產時所發生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產支出準予在計稅時扣除。

參考資料：百度百科——企業所得稅

企業所得稅的計算公式是什么

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。下面是我為大家整理企業所得稅的計算公式是什么的相關介紹，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　企業所得稅的計算公式是什么

　　企業所得稅，是根據你的銷售額，是含稅銷售額，還是不含稅的，就好比增值稅一樣的算法。

　　企業所得稅=應納稅所得額x稅率；

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　收入包括：銷售貨物收入，勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

　　不征稅收入包括：財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括：國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性收益。

　　應納稅所得額有兩種計算方法

　　一是直接法，二是間接法。

　　1、直接計算法：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

　　2、間接計算法：

　　應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

　　拓展資料

　　某企業為居民企業，2008年發生經營業務如下：

　　(1)取得產品銷售收入4000萬元。

　　(2)發生產品銷售成本2600萬元。

　　(3)發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業務招待費25萬元）；財務費用60萬元。

　　(4)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。

　　(5)營業外收人80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。

　　(6)計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。

　　要求：計算該企業2008年度實際應納的企業所得稅。

　　(1)會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（萬元）

　　(2)廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50（萬元）

　　(3)業務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）

　　4000×5‰=20萬元>25×60%=15（萬元）

　　(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）

　　(5)工會經費應調增所得額=5-200×2%=1（萬元）

　　(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3（萬元）

　　(7)職工教育經費應調增所得額=7-200×2.5%=2（萬元）

　　(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬元）

　　(9)2008年應繳企業所得稅=172.4×25%=43.1（萬元）

　　相關閱讀：

　　企業所得稅管理調研報告

　　一、目前企業所得稅后續管理存在的問題

　　（一）企業申報中存在的問題

　　1.人為調節申報時間。部分企業在季度申報時存在較大隨意性，即使在某個季度中有利潤，但由于考慮到后續季度可能虧損，于是人為調節當季成本，導致當期無利潤。還有一些企業人為調節不同年度間的應納稅所得額，以達到擴大享受“兩免三減半”、“抵免企業所得稅”等優惠政策的目的。

　　2.申報金額存在不實。企業取得的各類資產，除購進的外，還有自制的、接收投資或贈予的，以及改制并入的，其中，不乏原始單據不真實甚至無原始憑證的。所以，資產金額含有一定水分。加上部分設備報廢按全額申報損失，而處理報廢財產有收益或有賠償的部分又未進行沖減，致使企業申報的稅前扣除金額嚴重失實。企業的固定資產應以折舊方式攤入成本，但不少企業將完好的或經修理后仍使用的固定資產申報做財產損失處理，一次性沖減當期應納稅所得額；企業把本應可以收回的應收款項申報列支壞帳損失，甚至將用現金收回的應收款項留作小金庫，其應收賬款余額繼續作壞賬處理。

　　（二）備案中存在的問題

　　1.研發支出備案存在重形式輕實質的問題。如研發費用加計扣除屬于事先報送相關資料的優惠項目，主管稅務機關對備案資料的時限性和完整性進行審核，符合要求的，按規定存檔備查。

　　當前納稅人提請研發費用加計扣除的備案，在審核時往往重形式，注重納稅人是否在規定的期限內提出申請，納稅人報送的備案資料是否齊全，只要形式完備基本都能通過。這種備案管理忽視了企業報送研究開發費用的真實性，因為根據《企業所得稅法》及《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規定，并不是企業所有的研發費用都可以加計扣除。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業可以加計扣除的研發項目必須屬于《國家重點支持的`高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定范圍，才可以考慮加計扣除。同時，根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規定，企業進行新技術、新產品、新工藝項目開發，其在一個納稅年度中實際發生符合規定范圍的八項費用支出，才允許加計扣除。其中，企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除，實際管理中對企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的往往不能準確歸集研發費用。對共同合作開發的項目，委托開發的項目，法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目等費用歸集也存在不準確現象。

　　2.符合股息、紅利等權益性投資收益免稅收入報備中缺少相應的條件，例如，有的企業股東大會對股息、紅利分配金額不作具體說明，有的企業完全是為應付備案而事后補充的文件。

　　3.高新技術企業優惠稅率備案中存在項目不清楚，有些企業為了成為高新企業把一些不是高新項目的也歸集到高新項目中去。

　　（三）中介機構的審計報告缺乏法制約束

　　目前，少數中介機構以追求業務量為目的，順從企業的不當要求，對財產損失原因、壞賬計提方法、賬齡分析及相關項目的計提依據等涉稅事項避而不談，甚至為企業出謀劃策，違規追求享受最大優惠政策，審計報告粗糙失實，參照價值不高。

　　（四）報送資料不規范

　　企業報送的經貿委出具的《企業研究開發項目審核意見書》、研究開發項目計劃書和研究開發費預算、研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單、企業總經理辦公會或董事會關于研究開發項目立項的決議文件、研究開發項目的合同或協議、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，因為沒有標準模板，形式五花八門，有的僅是一頁紙幾句話一個章。

　　（五）后續管理不到位

　　《企業所得稅稅收優惠管理辦法》簡化了納稅人享受稅收優惠政策的程序及相關手續，但簡化不代表放任不管，因為審核備案階段的簡化，就更需要加強事后監督和管理。當前備案類減免稅存在后續管理不到位的情況，備案登記結束，資料歸檔入庫，很少再進行事后監督審核，對備案類減免稅企業缺少連續、動態的管理。

　　二、強化后續管理工作的對策

　　（一）有針對性的開展重點審核工作

　　1.重點審核的企業

　　主要包括：利潤率、應稅所得率明顯偏低的企業；納稅信用等級低或連續虧損仍持續經營的企業；跳躍式盈虧企業；股權登記變更或重組改制企業；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業；所得稅重點稅源企業；關聯交易收入比重較高的企業；稅務機關確定需要重點審核的企業。

　　2.重點審核的項目

　　（1）收入項目應重點審核納稅人是否按權責發生制原則確認收入的實現，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應稅收入，股權性轉讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產不計應稅收入，各種減免的流轉稅及取得財政補貼和其他補貼等未按規定計入應稅收入等問題。對其他業務收入、營業外收入也應重點審核。

　　（2）稅前扣除項目應重點審核納稅人是否存在虛列成本、費用，多結轉銷售成本，工資薪金、職工福利費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、補充養老保險、補充醫療保險等扣除是否符合規定，是否存在多計提折舊，無形資產未按規定進行攤銷，資本性支出列入費用等問題。

　　（3）關聯交易項目應重點審核是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；關聯方企業的利息支出稅前扣除是否符合相關規定。

　　（4）稅收優惠項目應重點審核各類企業所得稅優惠，包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策是否按規定審批、備案。有無減免稅條件發生變化，仍享受企業所得稅減免問題；有無應稅企業向免稅關聯企業轉移利潤，造成應稅企業少繳企業所得稅問題；有無免稅項目與應稅項目核算劃分不清等問題。

　　（5）資產損失應重點審核是否按規定審批、扣除。企業自行計算扣除的資產損失，應重點審核會計核算資料和內部審批證明。

　　（6）研究開發費用加計扣除重點審核企業研發活動是否屬于有關產業目錄，審核企業歸集的研發費用是否超范圍列支。企業研發活動發生的費用不能全部加計扣除，備案時要加強審核。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照該辦法附表的規定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。稅務機關審核發現企業申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不允許加計扣除，有權對企業申報的結果進行合理調整。

　　（二）加強資料的真實性調查

　　以財產損失稅前扣除項目為例，稅務機關要采取多種方式加強調查，以確保企業申報財產損失稅前扣除項目的真實性。為此，必須認真核對報損項目，對因自然災害及意外事故或技術產品的提前報廢等原因而報批的項目，應查看消防、保險等部門的證明、

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產品銷售成本3680萬元

（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業2014年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：　　

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調整的項目如下：

1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以后年度扣除；

3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；

新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；

綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

擴展資料：

主要包括以下內容：

⑴利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

⑵計稅工資的扣除。　條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。

參考資料來源：百度百科-企業所得稅