營(yíng)改增建筑行業(yè)的稅收處理簡(jiǎn)單說(shuō)明
建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，稅率為11%。建筑業(yè)“營(yíng)改增”，涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈， 施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很可能會(huì)增加：
一般納稅人和小規(guī)模納稅人定義
分 類(lèi) 生產(chǎn)貨物的納稅人
批發(fā)零售貨物的納稅人
提供交通運(yùn)輸?shù)葢?yīng)稅服務(wù)納稅人
小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)50萬(wàn)（含）
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)80萬(wàn)（含） 年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn) 一般納稅人
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)
年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)（含）
一般納稅人采用基本稅率加低稅率模式；小規(guī)模納稅人采用征收率模式。
稅率與征收率
一般納稅人
17%；銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物、提供加工修理，租賃等
13%，銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品 11%，交通運(yùn)輸、建筑業(yè)
6%設(shè)計(jì)勘察、咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
小規(guī)模納稅人 3%
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅）*稅率-（材料+勞務(wù)支出）*稅率
銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算很簡(jiǎn)單直接，即建筑業(yè)務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乘以稅率（11%）；
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算相對(duì)繁瑣，是企業(yè)支付分包、材料、設(shè)備、辦公用品和勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)說(shuō)收取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的稅款。
舉例說(shuō)明：
某建筑公司2012年確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，確認(rèn)成本費(fèi)用900萬(wàn)元，其中：外購(gòu)材料550萬(wàn)元（有增值稅專(zhuān)用發(fā)票450萬(wàn)，17%，普通增值稅發(fā)票100萬(wàn)，3%），勞務(wù)分包100萬(wàn)元（有增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%），外購(gòu)沙石等100萬(wàn)*無(wú)增值稅票，其他費(fèi)用50萬(wàn)（無(wú)增值稅票），其他管理費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用等50萬(wàn)，
一、查賬征收，交增值稅 1.需要交的增值稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000*11%=110萬(wàn)元， 進(jìn)項(xiàng)稅額=450*17%+100*11%=87.5萬(wàn)元 應(yīng)交增值稅=110-87.5=22.5萬(wàn)元 2.需交企業(yè)所得稅
（1000-900-50）*25%=12.5萬(wàn)元 3.合計(jì)交稅
22.5+12.5=35萬(wàn)元
二．按目前核對(duì)征收需要交稅（營(yíng)業(yè)稅與所得稅合計(jì)）
1.營(yíng)業(yè)稅=1000*3%=30萬(wàn)元 2.所得稅=1000*10%*25%=25萬(wàn)元
從上面例子如果能取得合格的相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和成為一般納稅人，是可以達(dá)到減輕稅負(fù)的，專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)量，進(jìn)項(xiàng)稅額越多越好，但是由于取得小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就算是小規(guī)模納稅人能去稅局開(kāi)具3點(diǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是也只能抵扣3點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，還是會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，取得17點(diǎn)增值稅（至少是11點(diǎn)）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是減輕增值稅稅負(fù)的關(guān)鍵。
增值稅與營(yíng)業(yè)稅的平衡點(diǎn)（進(jìn)項(xiàng)占銷(xiāo)售收入的比例） 某建筑企業(yè)某年收入1000萬(wàn)元， 1.按照現(xiàn)行建筑行業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅來(lái)計(jì)算， 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金=1000*3 %=30萬(wàn)元 2.營(yíng)改增后
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅為1000/1.11*0.11=99.10元，如果繳納增值稅與繳交營(yíng)業(yè)稅及附加相等，進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)（拿到正規(guī)平均11點(diǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）至少要占總收入的比例
=（99.1-30）/0.11/1000=62.8%
才能不增加稅負(fù)（所得稅不考慮在內(nèi)），如果進(jìn)項(xiàng)稅票（平均抵扣稅點(diǎn)11）金額低于銷(xiāo)售收入的62.8%，營(yíng)改增企業(yè)的稅負(fù)會(huì)加重。

目前，公司合作方大多是自然人，沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算體系，工程成本核算形同虛設(shè)，采購(gòu)的材料、分包工程、租賃的機(jī)械設(shè)備和設(shè)施料基本沒(méi)有正式的稅務(wù)發(fā)票，也沒(méi)有索取發(fā)票的意識(shí)。在營(yíng)業(yè)稅下，以工程總造價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不存在稅款抵扣問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅也與成本費(fèi)用關(guān)系不大。但在增值稅下，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是不含稅工程造價(jià)乘以增值稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額是材料采購(gòu)、設(shè)備租賃、工程分包等環(huán)節(jié)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生于成本費(fèi)用支出環(huán)節(jié)，增值稅與工程造價(jià)、成本費(fèi)用密不可分。如果合作項(xiàng)目在采購(gòu)、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較多，工程實(shí)際稅負(fù)有可能達(dá)到6%～11%。
公司的成本構(gòu)成中，，按照查賬征收的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偅杀举M(fèi)用占了93%以上，其中原材料占55%左右，人工費(fèi)35%左右，其他費(fèi)用3%。
主要應(yīng)對(duì)辦法，取得/開(kāi)具相關(guān)的專(zhuān)用發(fā)票，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 一．原材料專(zhuān)用發(fā)票
1.磚塊鋼材玻璃（17點(diǎn)專(zhuān)用發(fā)票，越多越好，180天認(rèn)證抵扣就可以）
2.原材料中沙子等很難取得專(zhuān)用發(fā)票（ …. ） 3.混凝土目前是簡(jiǎn)易征收，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率為6%，而建筑業(yè)
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅率為11%，施工企業(yè)購(gòu)入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)（到時(shí)不知會(huì)不會(huì)也一起改增值稅）；
二．勞務(wù)外包發(fā)票（開(kāi)具成本？？？ ） 沒(méi)發(fā)票，人工成本無(wú)法入賬，如果查賬征收的話成本票據(jù)嚴(yán)重不住，除非可以進(jìn)行勞務(wù)外包，如果可以拿到相關(guān)的專(zhuān)用發(fā)票，還可以解決一部分進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，目前來(lái)說(shuō)沒(méi)有相關(guān)的發(fā)票入賬建筑工程
人工費(fèi)占工程總造價(jià)的20%～30%，而勞務(wù)用工主要來(lái)源于成建制的建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工。建筑勞務(wù)公司作為建筑業(yè)的一部分，為施工企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的建筑勞務(wù)，取得勞務(wù)收入按11%計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，卻沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，與原3%營(yíng)業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負(fù)。勞務(wù)公司或?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。（看怎么商談合作„. ）。
三、轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位，前提是對(duì)方是一般納稅人，并且對(duì)方的進(jìn)項(xiàng)票不多，取得建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣，理論上提價(jià)范圍7.7-11%，提價(jià)11%客戶可以完全抵扣，將稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁，反之，如果不提價(jià)格，11%的好處完全由建設(shè)單位獨(dú)享。因此，在保證客戶成本不變的情況下，可以與客戶商談，適當(dāng)加價(jià)。相當(dāng)于對(duì)方出錢(qián)買(mǎi)票抵，如果對(duì)方進(jìn)項(xiàng)多的話可能有難度。
四、其他固定資產(chǎn)租賃設(shè)備等取得的專(zhuān)用增值稅票進(jìn)項(xiàng)金額有限，影響不大。

1、如果你是一般納稅人，國(guó)稅方面要按增值額交17%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1％、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤(rùn)交25%的企業(yè)所得稅。
2、如果你是小規(guī)模納稅人，國(guó)稅方面要按營(yíng)業(yè)額交3%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1％、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤(rùn)交25%的企業(yè)所得稅。
3、如果你是個(gè)體工商戶：
你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以下就不需要交稅。
如果你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以上，國(guó)稅方面，要按你經(jīng)營(yíng)收入的3%繳納增值稅；地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1％、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；個(gè)人所得稅根據(jù)你的利潤(rùn)大小，使用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

建筑業(yè)營(yíng)改增后，全面交增值稅。主要稅種有
1、增值稅 11%
2、城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)2% 一般為 增值稅的12%，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會(huì)低一點(diǎn)
3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等地方基金類(lèi)，根據(jù)地區(qū)不同不同
4、個(gè)稅 按工資交

1、如果你是一般納稅人，國(guó)稅方面要按增值額交17%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1％、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤(rùn)交25%的企業(yè)所得稅。

2、如果你是小規(guī)模納稅人，國(guó)稅方面要按營(yíng)業(yè)額交3%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1％、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤(rùn)交25%的企業(yè)所得稅。

3、如果你是個(gè)體工商戶：

你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以下就不需要交稅。

如果你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以上，國(guó)稅方面，要按你經(jīng)營(yíng)收入的3%繳納增值稅；地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1％、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；個(gè)人所得稅根據(jù)你的利潤(rùn)大小，使用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

您好,會(huì)計(jì)學(xué)堂宋老師為您解答

您好！增值稅，個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅等。

歡迎點(diǎn)我的昵稱(chēng)-向會(huì)計(jì)學(xué)堂全體老師提問(wèn)

營(yíng)改增后建筑企業(yè)需繳納的稅有：增值稅11%、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、水利建設(shè)基金等等。

1、如果你是一般納稅人，國(guó)稅方面要按增值額交17%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1％、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤(rùn)交25%的企業(yè)所得稅。
2、如果你是小規(guī)模納稅人，國(guó)稅方面要按營(yíng)業(yè)額交3%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1％、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤(rùn)交25%的企業(yè)所得稅。
3、如果你是個(gè)體工商戶：
你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以下就不需要交稅。
如果你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以上，國(guó)稅方面，要按你經(jīng)營(yíng)收入的3%繳納增值稅；地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉(xiāng)1％、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)5%、市、區(qū)7％)；按增值稅額的5%交納教育附加3%；個(gè)人所得稅根據(jù)你的利潤(rùn)大小，使用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。