應納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法。

1、直接計算法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

2、間接計算法：

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

例1：某企業為居民企業，2008年發生經營業務如下：

(1)取得產品銷售收入4000萬元。

(2)發生產品銷售成本2600萬元。

(3)發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業務招待費25萬元）；財務費用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。

(5)營業外收人80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。

(6)計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。  

要求：計算該企業2008年度實際應納的企業所得稅。

計算過程：

(1)會計利潤總額=4000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（萬元）

(2)廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4 000×15%=650-600=50（萬元）

(3)業務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）

4 000×5‰= 20萬元>25×60%=15（萬元）

(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）

(5)工會經費應調增所得額=5-200×2%=1（萬元）

(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3（萬元）

(7)職工教育經費應調增所得額=7-200×2.5%=2（萬元）

(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬元）

(9) 2008年應繳企業所得稅=172.4×25%=43.1（萬元）

例2：某工業企業為居民企業，2008年發生經營業務如下：

全年取得產品銷售收入為5 600萬元，發生產品銷售成本4 000萬元；其他業務收入800萬元，其他業務成本694萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元。

業務招待費用70萬元；發生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。

要求：計算該企業2008年應納的企業所得稅。

計算過程：

(1)利潤總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（萬元）

(2)國債利息收入免征企業所得稅，應調減所得額40萬元。

(3)技術開發費調減所得額=60 ×500/o=30（萬元）

(4)按實際發生業務招待費的60%計算=70 ×60%=42（萬元）

按銷售（營業）收入的5‰ 計算=(5 600+800) ×5‰=32（萬元）

按照規定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額=70-32=38（萬元）

(5)取得直接投資其他居民企業的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元。

(6)捐贈扣除標準=370 ×12%=44.4（萬元）

實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元，可按實捐數扣除，不做納稅調整。

(7)應納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬元）

(8)該企業2008年應繳納企業所得稅=304 ×25%=76（萬元）

擴展資料：

稅收種類：

1.國營企業所得稅

國營企業所得稅是對國有企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。是國家參與國有企業利潤分配并直接調節企業利益的一個關鍵性稅種。中華人民共和國成立后，在較長一段時間內，國家對國有企業不征所得稅，而實行國有企業上交利潤的制度。

為了理順國家與企業的分配關系，進一步擴大企業的自主權，通過在各地進行“利改稅”試點，于1983年在全國推行第一步“利改稅”，規定自1983年6月1日起對全國大部分國有企業征收所得稅，征稅時間從1983年1月1日起計算。

第一步 ；“利改稅”辦法規定，對國有大中型企業征收55%的所得稅。稅后利潤根據企業的不同情況分別采取遞增包干、固定比例上交，征收調節稅、定額上交等辦法。 

1984年實行第二步“利改稅”。對國有大中型企業繳納了55%的所得稅后的利潤統一開征調節稅，設想把國家同國有企業的分配關系完全作為稅收關系固定下來。

國務院于1984年9月18日發布的《中華人民共和國國營企業所得稅條例（草案）》和《國營企業調節稅征收辦法》，對第二步“利改稅”的內容作了具體規定。

2.集體企業所得稅

集體企業所得稅是國家對從事工業、商業、建筑安裝業、交通運輸業、服務業和其他行業的集體所有制企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。集體企業所得稅是由原工商所得稅演變而來的。

3.私營企業所得稅

私營企業所得稅是對私營企業生產經營所得和其他所得征收的一種稅。1979年實行改革、開放以來，隨著個體經濟的發展，資產私人所有、雇工達到一定人數的私營企業產生了。

4.中外合資企業所得稅

中外合資經營企業所得稅是對中外合資經營企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

根據對外開放的政策，為適應開辦中外合資經營企業的新情況，1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過公布了《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法》，同年12月14日，經國務院批準，財政部公布了施行細則。

這是中國制定的第一部直接涉外的企業所得稅法。它是按照維護國家權益，稅負從輕，優惠從寬，手續從簡的原則制定的。中外合資經營企業所得稅的納稅義務人是中外合資經營企業和中外合資經營企業的外國合營者。

征稅對象是合營企業從事生產、經營所得和其他所得。生產、經營所得是指從事工業、采掘業、交通運輸、農林牧業質游業、飲食服務業等行業的生產、經營所得。其他所得是指股息、紅利、利息所得和轉讓財產以及提供專利權、專有技術、商標權、版權等項所得。

5.外國企業所得稅

外國企業所得稅是對中外合作經營的外方合作者和外國企業的所得征收的一種稅。《中華人民共和國外國企業所得稅法》經第五屆全國人民代表大會第四次會議通過，于1981年 12月13日公布，自1982年1月1日起施行。

經國務院批準，財政部于1982年2月21日公布施行細則。這是中國繼中外合資經營企業所得稅法公布之后，制定的又一部直接涉外的企業所得稅法。

6.外商投資企業所得稅

外商投資企業和外國企業所得稅是指對設在中國境內的外商投資企業的生產、經營所得和其他所得以及對外國企業來源于中國境內的生產、經營所得和其他所得征收的一個稅種。

《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所設稅法》是在總結十多年改革開放的實踐經驗，參照國際慣例，合并《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法》和《中華人民共和國外國企業所得稅法》的基礎上，經過長期研究醞釀后制定的。

經七屆全國人大第四次會議通過，從1991年7月1日起實施。

參考資料：企業所得稅-百度百科

涉外房地產開發企業的所得稅如何管理？一、適用的所得稅稅率國家稅務總局國稅發[1995]153號文明確，專業從事房地產開發經營的外商投資企業，不屬于生產性外商投資企業，不得享受生產性外商投資企業的稅收優惠待遇。也即外資房地產開發企業取得所得，應按33%的稅率征收所得稅，不能享受生產性企業優惠稅率和“二免三減半”等稅收優惠政策。二、應納稅額的計算企業從事房地產經營業務的，應以其當期銷售收入，扣除當期相應成本、費用及損失后的余額，為當期應納稅所得額，依照稅法規定計算企業所得稅。計算公式如下：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-已售房產已預征的所得稅+當期預征所得稅公式中“已銷房產已預征的所得稅”是指企業已以房地產管理部門出具工程項目合格證明之日，或者首筆房地產使用權交付之日，或以辦理首筆產權轉讓手續之日的較早者為已售房地產銷售的開始，企業自銷售開始取得收入減除相關的成本費用，計算應納所得稅額，分季已預征的所得稅。“當期預征所得稅”是指企業預售房a地產取得的預收款，經當地稅務機關批準，按預計利潤率或合理方法計算預計應納稅所得額，并按季預征所得稅。預售房地產季度應納所得稅額=季度內預售房地產預收款收入*預計利潤率*所得稅稅率。三、銷售收入的確定以權責發生制為原則，根據銷售方式的不同，按以下原則確定：1、采取一次性全額收取房款的，以房產使用權交付買方之日或開具發票之日作為銷售收入的實現。2、采取分期付款或預收款方式銷售的，以合同約定付款時間為銷售收人的實現。3、采取以土地使用權或其他財產置換房屋的，以房產使用權交付對方為銷售收入的實現。4、采取銀行提供按揭貸款銷售的，以銀行將按揭貸款辦理轉賬之日，為銷售收入的實現。四、銷售房地產發生相應費用的確定。應以收入與支出相匹配為原則，根據當期銷售面積和可售單位工程成本費用，確定當期成本費用。可售單位工程成本費用公式如下：可售單位工程成本費用=可售總成本費用/總可售面積公式中“可售總成本費用”是指應歸屬于可售房地產的土地使用費，拆遷補償費，七通一平、勘探設計等開發前期費用;建筑安裝費;基礎設施費，公用設備，綠化、道路等配套設施費以及為開發建設工程而發生的管理費用、財務費用和銷售費用。“總可售面積”是指國家規定的房屋測繪部門出具的確定房地產項目可售面積證書中明確的面積。企業未按項目歸集或無法準確歸屬的成本費用，可按適當的比例在各項目之間進行合理分攤，“適當的比例”可按計算土地征用及拆遷費時，按各項征地面積占總征地面積的比例計算，其他費用按各項目可售面積占總可售面積的比例計算。企業在售后發生的公共配套設施建設費用，能夠提供有關部門文件及相關資料，并經報主管稅務部門批準，可在銷售房地產時進行預提。企業上述預提費用，可按公共配套設施項目的總預算成本與總可售面積的比例，計算可售面積每單位的承擔標準，并根據當期銷售面積計算本期應預提的金額，計入當期開發成本。五、涉外房地產開發企業執行政策中應注意的幾個問題。1.以租賃方式取得房租收入應納稅所得額的計算問題。企業取得的房租收入，應按當期實際收入，扣除租賃房屋的固定資產折舊及相關費用后的余額，與當期其他經營利潤合并計算企業當期應納稅所得額。如企業所開發建設的房屋竣工驗收后在會計處理上未確定為出租用途的，則不得計提房屋折舊。企業采取先租賃后出售房地產的，原在租賃期間實際已計提的房屋折舊，不得在售出時再作為成本、費用扣除。2.委托境外代銷、包銷征稅的計算問題。企業與境外企業簽定房地產代銷、包銷合同或協議，委托境外企業在境外銷售其境內房地產的，應按境外企業向購房人銷售的價格，作為境內企業房地產銷售收入，計算交納營業稅和企業所得稅。其企業支付境外代銷、包銷企業的各項傭金、差價、手續費、提成費等勞務費用，應提供完整有效的憑證資料，經主管稅務機關審核確定后，方可作為企業費用扣除，但實際列支的數額不得超過房地產銷售收入的10%。如境外企業與境內企業簽訂房屋包銷協議，為境內企業包銷房地產，其包銷業務應屬于境外企業轉讓我國境內財產的性質，境外企業取得的房屋轉讓收入，應按轉讓收入減除該財產原值的余額繳納10%的企業所得稅。上述包銷業務是指境外企業與境內企業簽訂房屋包銷協議并辦理了產權轉移手續，且境外企業在銷售房屋時使用企業收款憑證。3.投資各方按合同規定分配房產，企業所得稅的繳納問題。企業應首先歸集房產建造過程中所發生的費用(包括中方以土地使用權作為投資的費用)后再根據合同規定的房產分配方法，劃分雙方房產的成本、費用。雙方各自銷售房產時各自繳納企業所得稅。六、涉外房地產開發企業的稅收優惠問題。涉外房地產開發企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不小于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，可退還其再投資部分已繳納企業所得稅的40%稅款。如外國投資者將其從企業分得的利潤在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，可以全部退還其投資部分已繳納的企業所得稅稅款。上述申請退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，不包括地方所得稅。如再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。外國投資者再投資退稅的辦理期限。外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起一年內，持載明其投資金額，投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅。對預售房收入預征的所得稅，由于其銷售收入和利潤未真正實現，其預征的所得稅不能享受再投資退稅優惠。