應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法，一是直接法，二是間接法。

1、直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

2、間接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

例1：某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。

(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。

(3)發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。

(5)營業(yè)外收人80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。

(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。  

要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

計(jì)算過程：

(1)會(huì)計(jì)利潤總額=4000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（萬元）

(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4 000×15%=650-600=50（萬元）

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）

4 000×5‰= 20萬元>25×60%=15（萬元）

(4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）

(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1（萬元）

(6)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3（萬元）

(7)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2（萬元）

(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬元）

(9) 2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1（萬元）

例2：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

全年取得產(chǎn)品銷售收入為5 600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4 000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈(zèng)38萬元）。

要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

計(jì)算過程：

(1)利潤總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（萬元）

(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60 ×500/o=30（萬元）

(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70 ×60%=42（萬元）

按銷售（營業(yè)）收入的5‰ 計(jì)算=(5 600+800) ×5‰=32（萬元）

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38（萬元）

(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。

(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=370 ×12%=44.4（萬元）

實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

(7)應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬元）

(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76（萬元）

擴(kuò)展資料：

稅收種類：

1.國營企業(yè)所得稅

國營企業(yè)所得稅是對國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。是國家參與國有企業(yè)利潤分配并直接調(diào)節(jié)企業(yè)利益的一個(gè)關(guān)鍵性稅種。中華人民共和國成立后，在較長一段時(shí)間內(nèi)，國家對國有企業(yè)不征所得稅，而實(shí)行國有企業(yè)上交利潤的制度。

為了理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的自主權(quán)，通過在各地進(jìn)行“利改稅”試點(diǎn)，于1983年在全國推行第一步“利改稅”，規(guī)定自1983年6月1日起對全國大部分國有企業(yè)征收所得稅，征稅時(shí)間從1983年1月1日起計(jì)算。

第一步 ；“利改稅”辦法規(guī)定，對國有大中型企業(yè)征收55%的所得稅。稅后利潤根據(jù)企業(yè)的不同情況分別采取遞增包干、固定比例上交，征收調(diào)節(jié)稅、定額上交等辦法。 

1984年實(shí)行第二步“利改稅”。對國有大中型企業(yè)繳納了55%的所得稅后的利潤統(tǒng)一開征調(diào)節(jié)稅，設(shè)想把國家同國有企業(yè)的分配關(guān)系完全作為稅收關(guān)系固定下來。

國務(wù)院于1984年9月18日發(fā)布的《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》，對第二步“利改稅”的內(nèi)容作了具體規(guī)定。

2.集體企業(yè)所得稅

集體企業(yè)所得稅是國家對從事工業(yè)、商業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)的集體所有制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。集體企業(yè)所得稅是由原工商所得稅演變而來的。

3.私營企業(yè)所得稅

私營企業(yè)所得稅是對私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。1979年實(shí)行改革、開放以來，隨著個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)私人所有、雇工達(dá)到一定人數(shù)的私營企業(yè)產(chǎn)生了。

4.中外合資企業(yè)所得稅

中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅是對中外合資經(jīng)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

根據(jù)對外開放的政策，為適應(yīng)開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)的新情況，1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過公布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》，同年12月14日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部公布了施行細(xì)則。

這是中國制定的第一部直接涉外的企業(yè)所得稅法。它是按照維護(hù)國家權(quán)益，稅負(fù)從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡的原則制定的。中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合資經(jīng)營企業(yè)的外國合營者。

征稅對象是合營企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指從事工業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸、農(nóng)林牧業(yè)質(zhì)游業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。其他所得是指股息、紅利、利息所得和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)以及提供專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等項(xiàng)所得。

5.外國企業(yè)所得稅

外國企業(yè)所得稅是對中外合作經(jīng)營的外方合作者和外國企業(yè)的所得征收的一種稅。《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》經(jīng)第五屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過，于1981年 12月13日公布，自1982年1月1日起施行。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部于1982年2月21日公布施行細(xì)則。這是中國繼中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法公布之后，制定的又一部直接涉外的企業(yè)所得稅法。

6.外商投資企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是指對設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得以及對外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一個(gè)稅種。

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所設(shè)稅法》是在總結(jié)十多年改革開放的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，參照國際慣例，合并《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》的基礎(chǔ)上，經(jīng)過長期研究醞釀后制定的。

經(jīng)七屆全國人大第四次會(huì)議通過，從1991年7月1日起實(shí)施。

參考資料：企業(yè)所得稅-百度百科

涉外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得稅如何管理？一、適用的所得稅稅率國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]153號(hào)文明確，專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。也即外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得所得，應(yīng)按33%的稅率征收所得稅，不能享受生產(chǎn)性企業(yè)優(yōu)惠稅率和“二免三減半”等稅收優(yōu)惠政策。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)從事房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，應(yīng)以其當(dāng)期銷售收入，扣除當(dāng)期相應(yīng)成本、費(fèi)用及損失后的余額，為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，依照稅法規(guī)定計(jì)算企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅+當(dāng)期預(yù)征所得稅公式中“已銷房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅”是指企業(yè)已以房地產(chǎn)管理部門出具工程項(xiàng)目合格證明之日，或者首筆房地產(chǎn)使用權(quán)交付之日，或以辦理首筆產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)之日的較早者為已售房地產(chǎn)銷售的開始，企業(yè)自銷售開始取得收入減除相關(guān)的成本費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納所得稅額，分季已預(yù)征的所得稅。“當(dāng)期預(yù)征所得稅”是指企業(yè)預(yù)售房a地產(chǎn)取得的預(yù)收款，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按預(yù)計(jì)利潤率或合理方法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅。預(yù)售房地產(chǎn)季度應(yīng)納所得稅額=季度內(nèi)預(yù)售房地產(chǎn)預(yù)收款收入*預(yù)計(jì)利潤率*所得稅稅率。三、銷售收入的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，根據(jù)銷售方式的不同，按以下原則確定：1、采取一次性全額收取房款的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付買方之日或開具發(fā)票之日作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。2、采取分期付款或預(yù)收款方式銷售的，以合同約定付款時(shí)間為銷售收人的實(shí)現(xiàn)。3、采取以土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對方為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。4、采取銀行提供按揭貸款銷售的，以銀行將按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日，為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。四、銷售房地產(chǎn)發(fā)生相應(yīng)費(fèi)用的確定。應(yīng)以收入與支出相匹配為原則，根據(jù)當(dāng)期銷售面積和可售單位工程成本費(fèi)用，確定當(dāng)期成本費(fèi)用。可售單位工程成本費(fèi)用公式如下：可售單位工程成本費(fèi)用=可售總成本費(fèi)用/總可售面積公式中“可售總成本費(fèi)用”是指應(yīng)歸屬于可售房地產(chǎn)的土地使用費(fèi)，拆遷補(bǔ)償費(fèi)，七通一平、勘探設(shè)計(jì)等開發(fā)前期費(fèi)用;建筑安裝費(fèi);基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，公用設(shè)備，綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)以及為開發(fā)建設(shè)工程而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。“總可售面積”是指國家規(guī)定的房屋測繪部門出具的確定房地產(chǎn)項(xiàng)目可售面積證書中明確的面積。企業(yè)未按項(xiàng)目歸集或無法準(zhǔn)確歸屬的成本費(fèi)用，可按適當(dāng)?shù)谋壤诟黜?xiàng)目之間進(jìn)行合理分?jǐn)偅斑m當(dāng)?shù)谋壤笨砂从?jì)算土地征用及拆遷費(fèi)時(shí)，按各項(xiàng)征地面積占總征地面積的比例計(jì)算，其他費(fèi)用按各項(xiàng)目可售面積占總可售面積的比例計(jì)算。企業(yè)在售后發(fā)生的公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)用，能夠提供有關(guān)部門文件及相關(guān)資料，并經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可在銷售房地產(chǎn)時(shí)進(jìn)行預(yù)提。企業(yè)上述預(yù)提費(fèi)用，可按公共配套設(shè)施項(xiàng)目的總預(yù)算成本與總可售面積的比例，計(jì)算可售面積每單位的承擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)當(dāng)期銷售面積計(jì)算本期應(yīng)預(yù)提的金額，計(jì)入當(dāng)期開發(fā)成本。五、涉外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)執(zhí)行政策中應(yīng)注意的幾個(gè)問題。1.以租賃方式取得房租收入應(yīng)納稅所得額的計(jì)算問題。企業(yè)取得的房租收入，應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際收入，扣除租賃房屋的固定資產(chǎn)折舊及相關(guān)費(fèi)用后的余額，與當(dāng)期其他經(jīng)營利潤合并計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如企業(yè)所開發(fā)建設(shè)的房屋竣工驗(yàn)收后在會(huì)計(jì)處理上未確定為出租用途的，則不得計(jì)提房屋折舊。企業(yè)采取先租賃后出售房地產(chǎn)的，原在租賃期間實(shí)際已計(jì)提的房屋折舊，不得在售出時(shí)再作為成本、費(fèi)用扣除。2.委托境外代銷、包銷征稅的計(jì)算問題。企業(yè)與境外企業(yè)簽定房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售的價(jià)格，作為境內(nèi)企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，計(jì)算交納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。其企業(yè)支付境外代銷、包銷企業(yè)的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)提供完整有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定后，方可作為企業(yè)費(fèi)用扣除，但實(shí)際列支的數(shù)額不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10%。如境外企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)簽訂房屋包銷協(xié)議，為境內(nèi)企業(yè)包銷房地產(chǎn)，其包銷業(yè)務(wù)應(yīng)屬于境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國境內(nèi)財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)，境外企業(yè)取得的房屋轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入減除該財(cái)產(chǎn)原值的余額繳納10%的企業(yè)所得稅。上述包銷業(yè)務(wù)是指境外企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)簽訂房屋包銷協(xié)議并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，且境外企業(yè)在銷售房屋時(shí)使用企業(yè)收款憑證。3.投資各方按合同規(guī)定分配房產(chǎn)，企業(yè)所得稅的繳納問題。企業(yè)應(yīng)首先歸集房產(chǎn)建造過程中所發(fā)生的費(fèi)用(包括中方以土地使用權(quán)作為投資的費(fèi)用)后再根據(jù)合同規(guī)定的房產(chǎn)分配方法，劃分雙方房產(chǎn)的成本、費(fèi)用。雙方各自銷售房產(chǎn)時(shí)各自繳納企業(yè)所得稅。六、涉外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收優(yōu)惠問題。涉外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不小于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅的40%稅款。如外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以全部退還其投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。上述申請退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，不包括地方所得稅。如再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。外國投資者再投資退稅的辦理期限。外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額，投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。對預(yù)售房收入預(yù)征的所得稅，由于其銷售收入和利潤未真正實(shí)現(xiàn)，其預(yù)征的所得稅不能享受再投資退稅優(yōu)惠。