法律分析：對于“工資薪金”項下的“全年一次性獎金計稅方式”有兩種方式，即：情況1.全部并入綜合所得計稅：把所有的年終獎并入綜合所得申報中；情況2.單獨計稅：選擇其中一筆單獨計稅，其余將全部并入綜合所得申報中。一、發(fā)放全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合森坦所得計算納稅，匯算時“全年一次性獎金計稅方式”選擇情況1。二、無住所居民個人預(yù)繳時因預(yù)判為非居民個人，按取得數(shù)月獎金計算繳稅的，匯算時將一筆數(shù)月獎金按照全年一次性獎金單獨計算，“全年一次性獎金計稅方式”選擇適用情況2。同時需要注意：無住所居民個人預(yù)繳時因預(yù)判為非居民個人，按取得數(shù)月獎金計算繳稅的，可以選擇全部并入綜合所得計算繳納個稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》

第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

第六條 應(yīng)納稅所侍頌得額的計算：

（老春鄭一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

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單獨計稅與合并計稅哪個好

單獨計稅與合并計稅哪個好,年終獎繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。單獨計稅和合并計稅，適合的是不同的年終獎發(fā)放方式。單獨計稅與合并計稅哪個好。

一般來說，年終獎單獨計稅，能大大減輕納稅人的個稅支出。因為根據(jù)新個稅法，一個納稅年度只有6萬元免征額，假如年終獎與工資合并計稅，會占用免征額度，不僅擴大了計稅基數(shù)，而且會提高適用稅率。

但對于剛剛跨過個稅起征點（5000元/月或60000元/年）的工薪階層來說，將年終獎并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費用（5000元/月）、專項扣除（五險一金等）、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或只需繳納很少的稅款。因此，這種情況下，如果年終獎采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負。

根據(jù)財政部和國稅總局的通知，年終獎單獨計稅的公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率—速算扣除數(shù)

舉個例子

居民個人李明2020年12月從單位取得全年績效獎金48000元，2020年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000元。如何計繳個人所得稅？

1、如選擇全年一次性獎48000元單獨計算：

●確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元）

●適用稅率10%，速算扣除數(shù)210

● 全年一次性獎應(yīng)納個人所得稅=48000×10%—210=4590（元）

●綜合所得應(yīng)納個人所得稅=（120000—60000—12000）×10%—2520=2280（元）

●全年應(yīng)納個人所得稅：4590+2280=6870（元）

2、如選擇全年一次性獎48000元并入2020年綜合所得計算納稅：

●全年應(yīng)納個人所得稅=（120000+48000—60000—12000）×10%—2520=7080（元）

提醒：因為每個人工資薪金不一樣，適用哪種方式計算出來的稅額少，要具體計算分析喔，大家要根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式。

同時，以下情況大家也應(yīng)一同注意！

1、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

2、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

兩種計稅方式的區(qū)別

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的`通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

也就是說，今年年內(nèi)取得的年終獎，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。

單獨計稅和合并計稅，適合的是不同的年終獎發(fā)放方式。

舉兩個例子：

A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元;按合并計稅的方式，相當(dāng)于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計稅則適用于年終獎較多的員工。

為什么要全部納入綜合所得

過去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎10萬元，其余工資10萬元;乙沒有年終獎，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨計稅，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅。

另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅后到手11640元;丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。

個稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報酬等勞動性所得實行綜合計稅，避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨計稅轉(zhuǎn)向合并計稅設(shè)置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。

個人所得稅年終獎單獨計稅的規(guī)定是：不將年終獎并入當(dāng)年綜合所得，以個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來計算所得稅。選擇這種計稅方式其實是一項稅收優(yōu)惠政策，對一般的工薪族來說，選擇這種計稅方式一般會少交個稅。

目前年終獎個稅計算方法有兩種，一種是單獨計稅，即以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。這種計稅方式是一項稅收優(yōu)惠政策，對一般的工薪族來說，如果全年工資遠高于年終獎的話，選擇這種計稅方式一般會少交個稅。

1、單獨計算納稅

獲得年終獎金的個人，可以選擇不將年終獎并入當(dāng)年綜合所得，以個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來計算所得稅。計算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率—速算扣除數(shù)。

2、并入綜合所得計稅按年計算納稅

居民個人取得的全年一次性獎金，也可以選擇將全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得按年計算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎金與居民個人當(dāng)月薪金，采用累計預(yù)扣法計算個人所得稅。

注意，關(guān)于年終獎個人所得稅計算方法，居民個人取得的全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得來計算個人所得稅。

不同計稅方式，年終獎個人所得稅金額不同