根據(jù)不同分類(lèi)交稅。

增值稅是針對(duì)應(yīng)稅行為征收的間接稅，納稅人如何繳納增值稅，取決于其具體的增值稅應(yīng)稅行為。財(cái)政部稅政司《關(guān)于財(cái)稅[2016]140號(hào)文件部分條款的政策解讀》也明確規(guī)定“應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅”。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對(duì)于“金融服務(wù)”的分類(lèi)，私募基金增值稅應(yīng)稅行為主要表現(xiàn)為：

（1）貸款服務(wù)

私募基金將資金貸與他人使用而取得利息收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入等，均需按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

其中，上述的“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等”系指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

換而言之，如果私募基金投資于銀行委貸、企業(yè)債券等取得的利息或具有利息性質(zhì)的收入，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。考慮到私募基金管理人就“貸款服務(wù)”可取得的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有限，財(cái)稅[2017]56號(hào)文之“按照3%的征收率繳納增值稅”的規(guī)定，實(shí)質(zhì)上降低了“貸款服務(wù)”增值稅稅負(fù)。

需要提醒的是，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，私募基金因投資國(guó)債、地方政府債取得的利息收入免征增值稅。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征收增值稅。

鑒于《證券投資基金法》已經(jīng)明確將私募基金納入證券投資基金范疇，私募基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，同樣適用上述免征增值稅優(yōu)惠政策。

至于私募基金因買(mǎi)賣(mài)外匯、非貨物期貨等其他金融商品取得金融商品轉(zhuǎn)讓收入，則應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅[2017]56號(hào)文計(jì)征增值稅。

當(dāng)然，私募基金在持有股票期間，可能會(huì)取得股票分紅。由于股票分紅不屬于保本性收益，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文，該等股票分紅不屬于增值稅征稅范疇。

注：這里假設(shè)增值稅附加=應(yīng)納稅額×12%。實(shí)踐中各地增值稅附加率會(huì)有所不同。

（一）契約型私募基金A當(dāng)期收到基金管理費(fèi)50萬(wàn)元（無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額）。另外當(dāng)期買(mǎi)賣(mài)公司債，買(mǎi)入價(jià)1000萬(wàn)元，賣(mài)出價(jià)1100萬(wàn)元。期間收到公司債利息50萬(wàn)元，另收到所持有國(guó)債利息30萬(wàn)元。

【1.管理費(fèi)】

50萬(wàn)元為直接收費(fèi)金融服務(wù)銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法，6%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

約3.17萬(wàn)

納稅主體：該契約型基金的管理人。

【2.債券買(mǎi)賣(mài)價(jià)差】

1100-1000=100萬(wàn)元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=100W÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

約3.26萬(wàn)

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

【3.債券利息】

企業(yè)債利息50萬(wàn)元為貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額，國(guó)債利息收入免稅。按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=50W÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

約1.63萬(wàn)

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

（二）有限合伙型私募基金當(dāng)期買(mǎi)賣(mài)地方政府債，買(mǎi)入價(jià)500萬(wàn)元，賣(mài)出價(jià)502萬(wàn)元。該有限合伙企業(yè)為一般納稅人。

【債券買(mǎi)賣(mài)價(jià)差】

502-500=2萬(wàn)元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷(xiāo)售額。本案例應(yīng)按照一般計(jì)稅方法6%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷(xiāo)售額÷（1＋稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額]×（1+增值稅附加稅率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

約1267.92元

納稅主體：該有限合伙企業(yè)。

參考資料來(lái)源：百度百科-增值稅

參考資料來(lái)源：百度百科-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

參考資料來(lái)源：財(cái)政部稅政司- 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件部分條款的政策解讀

營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。
一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的實(shí)施步驟
第一階段：部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)；2012年9月1日至2012年12月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省（市）。
第二階段：部分行業(yè)，全國(guó)范圍2013年8月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)推向全國(guó)，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍；2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)；2014年6月1日，電信業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)。
第三階段：所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的范圍
1、交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）
2、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
3、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)屬于交通運(yùn)輸輔助服務(wù)，是營(yíng)改增范圍的服務(wù)
三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅控工具
1、稅控工具是信息系統(tǒng)監(jiān)控的“中樞大腦”，經(jīng)過(guò)稅控工具的信息系統(tǒng)修改，營(yíng)改增后的發(fā)票才能通過(guò)電腦和打印機(jī)順利被開(kāi)出。
2、信息系統(tǒng)監(jiān)控的主要功能：黑色的稅控盤(pán)意味著“開(kāi)出票”，二維碼驗(yàn)證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統(tǒng)意味著“用好票”。營(yíng)改增推廣到哪兒，信息系統(tǒng)的設(shè)備就跟到哪兒。使用信息系統(tǒng)監(jiān)控可以查驗(yàn)全國(guó)任何一個(gè)點(diǎn)的營(yíng)改增情況。

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅辦理(一)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)認(rèn)定表)二份。(二)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)認(rèn)定表)二份;2.《稅務(wù)登記證》副本原件;3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份;4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份;5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份。二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅需要帶什么材料嗎第一、基本不需要申請(qǐng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)調(diào)整的，如果需要更改的話，比如說(shuō)征收品目、稅種核定等，跟原來(lái)更改這些項(xiàng)目所需材料一致;第二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅涉及增值稅一般納稅人認(rèn)定問(wèn)題，需要及時(shí)在申報(bào)系統(tǒng)確認(rèn)，注意營(yíng)業(yè)額是否超過(guò)500萬(wàn)元。錯(cuò)過(guò)確認(rèn)時(shí)間，需要自行前往柜臺(tái)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，所需材料與以前一樣，時(shí)間要長(zhǎng)，手續(xù)比較繁瑣;第三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅，注意幾個(gè)事項(xiàng)：征收品目、營(yíng)業(yè)額、防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)(如果沒(méi)有的話，還要申請(qǐng)，需要進(jìn)行操作培訓(xùn));第四、營(yíng)業(yè)稅改增值稅，申報(bào)表也會(huì)發(fā)生變更，注意學(xué)習(xí)掌握，申報(bào)表相對(duì)比較復(fù)雜。

2016年3月24日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)公布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍,由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。 [1] 

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》包括納稅人和扣繳義務(wù)人、征稅范圍、稅率和征收率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)、稅收減免的處理、征收管理七章和一個(gè)附件。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。現(xiàn)將《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。