隨著小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票的范圍不斷擴大，未接觸過增值稅專用發票的小伙伴們，對于哪些可以開專票哪些不能開具有些摸不著頭腦。不能開具增值稅專用發票的情形1.減免稅收入不能開增值稅專用發票，包括免稅和處置自用固定資產享受3%征收率減按2%征收優惠的情況。2.向消費者個人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產。3.某些特殊科目或行業不能開具增值稅專用發票，比如餐飲業、銷售金融資產、貸款、客運業等。4.在部分差額納稅的規定下，扣減的銷售額部分不能開增值稅專用發票。5.一般納稅人會計核算不健全時，不能開增值稅專用發票。6.實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。7.不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發票。8.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，不得向稅務機關申請代開增值稅專用發票。9.納稅人銷售舊貨，不得自行開具或者代開增值稅專用發票。10.商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發票。11.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票。12.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項也不得開具增值稅專用發票。13.金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。14.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。15.試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，選擇繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的，經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。16.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。17.提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。18.納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。19.納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日后需要補開發票的，不得開具增值稅專用發票。20.一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。除了以上20種情況，都可以開具增值稅專用發票。相信通過上面的介紹，大家都清楚什么情況下不能開增值稅專用發票啦！

《中華人民共和國刑法》第二百零五條 虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

出現應稅銷售行為的購買方為消費者個人的和發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不開增值稅專用發票。關于不得開具增值稅專用發票有哪些情形的問題，我整理相關知識，希望對大家有幫助。
一、不得開具增值稅專用發票有哪些情形
      1、不得開具增值稅專用發票的情形包括:
      (1)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;
      (2)發生應稅銷售行為適用免稅規定的。
      2、法律依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》
      第二十一條 【不得開具增值稅專用發票的情形】納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。
      屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票:
      (1)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;
      (2)發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

二、增值稅發票的其他規范要求有哪些
      1、項目填寫齊全，全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。
      2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。如專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。
      3、發票聯和抵扣聯加蓋單位發票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據不同版本的專用發票，財務專用章或發票專用章分別加蓋在專用發票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發票專用章使用紅色印泥。
      4、納稅人開具專用發票必須預先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規定開具專用發票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。
      5、開具專用發票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(小寫)數前用“￥”符號封頂，在“價稅合計(大寫)”欄大寫合計數前用“ ”符號封頂。
      購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。
      6、發生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯、發票的處理方法。
      7、稅務機關代開專用發票，除加蓋納稅人財務專用章外，必須同時加蓋稅務機關代開增值稅專用發票章，專用章加蓋在專用發票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。
      上述是我整理的內容，依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，不得開具增值稅專用發票的情形有應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

一、與個人相關的項目（2項）：

1.向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，不得開具增值稅專用發票。

2.其他個人不得申請代開增值稅專用發票。（例外：自然人出租、銷售不動產且承租方、購買方不是自然人的除外。）

二、與出口、免稅、不征稅相關的項目（4項）：

1.適用免征增值稅項目不得開具增值稅專用發票（例外：國有糧食購銷企業銷售免稅農產品除外）。

2.實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務，不得開具增值稅專用發票。

3.不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發票。

4.用于出口項目不得開具增值稅專用發票（特別說明：出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票）。

三、與商業企業相關的項目（2項）：

1.商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發票。（國稅發〔2004〕136號）

2.商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。（國稅發〔2006〕156號）

四、與差額納稅相關的項目（12項）：

1、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。（財稅[2016]36號文附件2）

2、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（財稅[2016]36號文附件2）

3、旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（財稅[2016]36號文附件2）

4、納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（財稅[2016]47號）

5、安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。(財稅[2016]68號）

6、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（財稅[2016]47號）

7、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發票。（財稅[2016]39號）

8、納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。（總局公告2016年第69號）

9、納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。（總局公告2016年第69號）

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。（總局公告2016年第69號）

11、金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發票。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。（財稅[2016]36號文附件2）

12、航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發票。（總局公告2018年第42號）

五、與銷售特定貨物相關的項目（5項）：

1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票。（國稅函〔2009〕90號）

2.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務機關申請代開增值稅專用發票。（國稅函〔2009〕90號）

3.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發票。（國稅函〔2009〕90號）

4.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票。（國稅函[2009]456號）

5.金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統一監制的普通發票，不得開具銀行自制的金融專業發票。（國稅發[2005]178號）

六、營改增試點前發生業務（2項）：

1.納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日后需要補開發票的，不得開具增值稅專用發票。（總局公告2016年23號）

2.一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。（總局公告2016年第18號）

七、管理不規范（2項）：

1.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，不得開具增值稅專用發票。（財稅〔2016〕36號）

2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項，也不得開具增值稅專用發票。（財稅〔2016〕36號）。