增值稅抵扣范圍(可抵扣的增值稅進項稅額包括哪些)

首頁 > 稅收2024-09-29 20:11:37

普通增值稅發票可以抵扣多少個稅點

可以用于進項稅額抵扣的普通發票，不同的業務對應的發票稅率是有所不同，以下稅點參考來源：國家稅務局
1、農產品收購發票和銷售發票
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定：
納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
農產品收購發票，這應該是眾所周知最熟悉的一種普通發票。
企業向農業生產者個人收購農產品，可以自行開具農產品收購發票，并按照收購發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。
此條規定中的銷售發票指的又是什么呢?
《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號) 第三條對銷售發票作了如下定義：
“銷售發票”，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。
2、技術維護費發票
《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號) 第二條規定：
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。
營改增之后，繳納技術維護費取得技術維護費普通發票仍然允許在增值稅應納稅額中全額抵減。
3 、從農民專業合作社購進農產品
《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》( 財稅〔2008〕81號 )第二條規定，增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。
由于國家對農民專業合作社銷售社員生產的農業產品，視同農業生產者自行銷售，因此，不但合作社享受免征增值稅優惠政策的，一般納稅人如果從合作社購進農產品，取得增值稅普通發票，可以自行計算扣除。
4 、收費公路通行費
《財政部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》( 財稅〔2016〕86號)第一條規定：
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%。
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

哪些憑證可用于進項稅額抵扣

第一類，增值稅專用發票：

從銷售方取得的增值稅專：用發票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

第二類，機動車銷售統一發票：

從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

第三類，海關進口增值稅專用繳款書：

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

自2013年7月1日起，一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，經稅務機關稽核比對相符后，準予按注明的增值稅額進行抵扣。

申報表填寫欄次：納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第30欄 “海關進口增值稅專用繳款書”。納稅人納稅人已申請稽核且稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第5欄"海關進口增值稅專用繳款書"。

第四類,農產品收購發票或銷售發票：

購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

買價：是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

農產品收購發票是指納稅人向農業生產者個人購買自產農產品時，使用稅控設備開具的增值稅普通發票，在發票左上角自動打印“收購”字樣。農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

第五類,解繳稅款完稅憑證：

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，可以憑解繳稅款取得的完稅憑證抵扣注明的進項稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票，資料不全的不得抵扣。

申報表填寫欄次：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"。

第六類,道路、橋、閘通行費：

通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

（一）通行費增值稅電子普通發票：

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

申報表填寫欄次：增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后，應當自開具之日起360日內登錄本省（區、市）增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。

第七類,旅客運輸憑證：

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%；

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%；

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

增值稅什么情況可以抵扣

法律主觀：

增值稅是我國主要的流轉稅之一，除了大-眾所知的一些普遍情況外，海-川在不允許抵扣的27種情況。下面網小編為你解答，希望對你有所幫助。增值稅不允許抵扣的27種情況 1.增值稅小規模納稅人購進貨物。 2.增值稅一般納稅人 (以下簡稱一般納稅人)購進貨物或者應稅勞務，取得增值稅專用發票不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 3.一般納稅人在小規模納稅人期間(新開業申請一般納稅人認定受理審批期間除外)購進的貨物或者應稅勞務其進項稅額不允許抵扣。 4.一般納稅人從小規模納稅人取得(購進農產品除外)不允許計提抵扣進項稅。 5.一般納稅人在認定批準的月份(新開業批準為一般納稅人的除外)不允許抵扣進項稅。 6.輔導期一般納稅人取得的抵扣聯交叉稽核比對沒有返回比對結果或比對不符時，其進項稅額不允許抵扣。 7.實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進項稅額不允許抵扣。 8.一般納稅人取得允許抵扣的，自開具之日起180日內未到稅務機關辦理認證、認證不符或雖認證通過但未在認證通過的次月申報期內申報抵扣的，其進項稅額不允許抵扣。 9.購進免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業購進免稅糧食除外)，其進項稅額不允許抵扣。 10.取得匯總開具的專用發票，沒有同時取得防偽稅控系統開具的相應《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》的，其進項稅額不允許抵扣。 11.取得增值稅抵扣憑證沒有按規定加蓋財務專用章或者發票專用章的，其進項稅額不允許抵扣。 12.取得票物不符或非防偽稅控比對項目不符、不全(如非匯總填開運費發票的“運價”和“里程”兩項內容不全等等)的抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣。 13.取得貨物運輸發票只允許對運費、建設基金計提進項稅額，未分別注明運費、建設基金和裝卸費、保險費或其他雜費的，其貨物運輸發票不允許計算抵扣進項稅。 14.取得作廢增值稅抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣。 15. 納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額，不得結轉到經批準準許抵扣進項稅額時抵扣。 16.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。 17.免稅貨物恢復征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進項稅額不允許抵扣。 18.進口貨物減免的進口環節增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿易進口環節減征的增值稅稅款，不得作為進口貨物的進項稅金抵扣。 19.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 20.一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額，不得在恢復抵扣進項稅額資格后進行抵扣。 21.增值稅納稅人(年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業除外)年應稅銷售額(包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。但稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額)超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不允許抵扣進項稅額。 22.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，其取得的進項稅額不允許抵扣。 23.自2009年4月1日起，一般納稅人取得的廢舊物資專用發票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額。 24.一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。 25.購進貨物或應稅勞務(含運輸費用)發生非正常損失的進項稅額不允許抵扣。 26.在產品、產成品發生非正常損失所耗用的購進貨物或者應稅勞務(含運輸費用)的進項稅額不允許抵扣。上述正常損失已將購進貨物或者應稅勞務進項稅額申報抵扣的，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。 27.購進用于非增值稅應稅項目(包括提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產在建工程，其中“不動產”是指《固定資產分類與代碼》〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為02的房屋;前兩位為03的構筑物以及礦產資源及土地上生長的植物)、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(包括納稅人的交際應酬消費)的貨物或者應稅勞務以及隨之發生的運費、銷售免稅貨物的運輸費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理。但購進既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等固定資產，其進項稅額允許抵扣。以上就是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問題，而您又有委托律師的想法，我們網有許多律師可以給你提供服務，并且我們還支持線上指定地區篩選律師，并且都有相關律師的詳細資料。

法律客觀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。