我國全面實施營業(yè)稅改征增值稅試點。

自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　第一章　納稅人和扣繳義務(wù)人　

　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

　　個人，是指個體工商戶和其他個人。　　第二條　單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。　　第三條　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

　　年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。　　第四條　年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

　　會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。　　第五條　符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。

　　除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。　　第六條　中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。　　

第七條　兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。　　第八條　納稅人應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。

一、營業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容國家為了增強服務(wù)行業(yè)的競爭力，對原來交營業(yè)稅的一些行業(yè)比如軟件開發(fā)、運輸、咨詢行業(yè)等8大行業(yè)也進行交增值稅的試點，這樣的目的，從總體上來說是降低接受服務(wù)方的稅負，因為增值稅是可以抵扣的，而營業(yè)稅是不可以抵扣的。簡單地說就是將原來征收營業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營項目，現(xiàn)在將征營業(yè)稅的生產(chǎn)、經(jīng)營項目改為征收增值稅。對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對服務(wù)征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。這是我國稅制改革的進步。我國推進營改增主要是為了完善稅收體制，實現(xiàn)對貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，進而打通增值稅鏈條，避免重復征稅，并降低企業(yè)的稅負壓力。完善稅制，降低企業(yè)稅負水平，有利于釋放企業(yè)活力，并引導企業(yè)向?qū)I(yè)化、精細化的方向發(fā)展，避免企業(yè)因稅負的原因，普遍出現(xiàn)“大而全”、“小而全”的現(xiàn)象。按照國務(wù)院規(guī)劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市;第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點。第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)營改增，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在“十二五”期間完成營改增。二、營業(yè)稅改增值稅的具體影響對于企業(yè)的影響：1、有可能降低稅負，因為試行差額征稅;2、減少重復征稅現(xiàn)象，比如交通運輸業(yè);3、監(jiān)管更加嚴格，因為增值稅管理比較成熟，營業(yè)稅改增值稅之后，實行稽核比對信息。當前營業(yè)稅還沒有做到這一點;4、需要一個適應(yīng)的過程，營業(yè)稅納稅人改為增值稅納稅人，申報表、防偽稅控系統(tǒng)都要學習。營業(yè)稅改為增值稅對我們的生活有什么影響：理論上說，會為我們省下不少的錢。因為營業(yè)稅是按營業(yè)額進行征收的，流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)越多，稅就征的越多。而增值稅是價外稅，是可以進行抵扣的，每增加一道環(huán)節(jié)，僅對該環(huán)節(jié)的增值部分征稅。所以理論上會省下不少錢。

一、營業(yè)稅改征增值稅辦理(一)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：《增值稅一般納稅人申請認定表》(以下簡稱申請認定表)二份。(二)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：1.《增值稅一般納稅人申請認定表》(以下簡稱申請認定表)二份;2.《稅務(wù)登記證》副本原件;3.財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件一份;4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件一份;5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件一份。二、營業(yè)稅改增值稅需要帶什么材料嗎第一、基本不需要申請，系統(tǒng)會自動調(diào)整的，如果需要更改的話，比如說征收品目、稅種核定等，跟原來更改這些項目所需材料一致;第二、營業(yè)稅改增值稅涉及增值稅一般納稅人認定問題，需要及時在申報系統(tǒng)確認，注意營業(yè)額是否超過500萬元。錯過確認時間，需要自行前往柜臺辦理一般納稅人認定手續(xù)，所需材料與以前一樣，時間要長，手續(xù)比較繁瑣;第三、營業(yè)稅改增值稅，注意幾個事項：征收品目、營業(yè)額、防偽稅控開票系統(tǒng)(如果沒有的話，還要申請，需要進行操作培訓);第四、營業(yè)稅改增值稅，申報表也會發(fā)生變更，注意學習掌握，申報表相對比較復雜。

營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法：

一、基本原則

營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法遵循簡稅制、寬稅基、能抵盡抵的原則，以降低企業(yè)稅收負擔，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。

二、適用范圍

本辦法適用于所有納入營業(yè)稅改征增值稅試點的企業(yè)。這些企業(yè)包括交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)的納稅人。

三、稅率和征收率

1. 稅率：根據(jù)不同行業(yè)，設(shè)置了不同的增值稅稅率，包括13%、9%、6%和零稅率。

2. 征收率：在特定情況下，對小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

四、應(yīng)納稅額計算

應(yīng)納稅額的計算基于銷項稅額和進項稅額的差額。銷項稅額是根據(jù)銷售額計算得出的，而進項稅額則可以從銷項稅額中抵扣。抵扣的前提條件和方法會在后續(xù)的具體操作指南中詳細說明。

五、發(fā)票管理

增值稅發(fā)票是進行抵扣的必要憑證，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)會對發(fā)票的開具、傳遞、認證等環(huán)節(jié)進行嚴格管理。

六、稅收優(yōu)惠

針對特定行業(yè)和企業(yè)，設(shè)定了一些稅收優(yōu)惠政策，如對研發(fā)支出、小微企業(yè)、特定行業(yè)的優(yōu)惠政策等。

七、稅務(wù)管理

試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與企業(yè)的溝通，提供便捷的稅務(wù)服務(wù)，確保試點工作的順利進行。同時，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的工作，遵守稅收法規(guī)。

八、違規(guī)處罰

對于違反稅收法規(guī)的企業(yè)和個人，稅務(wù)機關(guān)將依法進行處罰。處罰力度將根據(jù)違規(guī)行為的性質(zhì)和嚴重程度而定。