2022年11月起,增值稅又有哪些新改動(dòng)?      現(xiàn)行的最新稅率表是多少?      進(jìn)項(xiàng)稅如何正確抵扣?      今天起,這是最新的知識(shí)點(diǎn)!

      2、自2022年4月1日至2022年12月31日,      小規(guī)模納稅人適用3%征收率,免征增值稅!

      3、自2022年1月1日至2022年12月31日,      對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。(      政策依據(jù):財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào))      4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日(      政策依據(jù):財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào))      5、自2022年1月1日至2022年12月31日,航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。(      政策依據(jù):財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào))      6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅!

      重點(diǎn)!!_:      其中,根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào)規(guī)定,對(duì)“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“      符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。

      7、      對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè),緩繳增值稅。

      9月14日,國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部發(fā)布2022年第17號(hào)公告,宣布自2022年9月1日起,已享受延緩繳納稅50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè),其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿(mǎn)后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。      注意!!      延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月,2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度,2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。      由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期,納稅人按規(guī)定應(yīng)在2022年8月繳納入庫(kù),不適用本《公告》。      所屬期為2022年8月(或按季繳納的第三季度)及以后期間發(fā)生的稅費(fèi),按規(guī)定正常申報(bào)繳納。      2022年最新最全稅率表      1、增值稅稅率      一般納稅人增值稅稅率:13%,9%,6%,0%,都適用于哪些項(xiàng)目?我們具體來(lái)看:

      2、扣除率      扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。      一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但是對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣,扣除率有的是9%,有的是10%,      我們具體來(lái)看:

      1      從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額      ;2 取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。      3納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。      4 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。      5 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí):      o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物,扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。      o 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品):最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%;最終貨物稅率為13%,扣除率為10%。      o 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí),扣除率為9%。      3、征收率      增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率,目前增值稅征收率一共有4檔,和5%,一般是3%,除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

      注意:自2022年4月1日至2022年12月31日,      增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅。      4、預(yù)征率      目前主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法,主要有5%、3%和2%的檔次。

      2022增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)      增值稅政策層出不窮,進(jìn)項(xiàng)稅扣除憑證種類(lèi)又非常繁雜,送你一份最新最全的抵扣攻略,從此進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不求人。      一、判斷是不是一般納稅人      增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題。      因?yàn)?一般納稅人根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算增值稅,而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷(xiāo)售額與征收率的乘積計(jì)算增值稅,不涉及進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。      這里需要注意兩點(diǎn):(1)一般納稅人如果會(huì)計(jì)核算不健全,或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。      (2)為了征管的要求,稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)票,以防止形成滯留票。但實(shí)務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會(huì)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,如果真的收到了,也沒(méi)有必要一定退回重開(kāi),全部計(jì)入成本費(fèi)用即可。      二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)      1、抵扣憑證的類(lèi)型應(yīng)合法合規(guī)      發(fā)生增值稅交易的我們會(huì)收到不同類(lèi)型的憑證,但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。      除了最常見(jiàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票外,最近出臺(tái)了一系列的政策,規(guī)定了國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)、通行費(fèi)等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,具體的      發(fā)票類(lèi)型包含以下幾種:

      這里有3個(gè)重點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)一下:      (1)左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。      (2)旅客運(yùn)輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。      (3)現(xiàn)在乘火車(chē)      多數(shù)情況下取得電子客票,      報(bào)銷(xiāo)抵扣需要打印紙質(zhì)車(chē)票,且只能打印一次,一旦遺失,即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。      2、抵扣憑證的開(kāi)具應(yīng)該規(guī)范      抵扣憑證是否開(kāi)具規(guī)范,主要檢查以下4點(diǎn):      (1)是否與真實(shí)的交易相符,沒(méi)有涉及虛開(kāi)發(fā)票;      (2)字跡清晰,不得壓線、錯(cuò)格      (3)發(fā)票專(zhuān)用章齊全(目前通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票,采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章)。      (4)備注欄完整關(guān)于發(fā)票的備注欄,實(shí)務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的情況,會(huì)計(jì)收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。      到底是哪6種發(fā)票?一張表格說(shuō)清楚。

      注意:      認(rèn)證期限有新規(guī)定了。      增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限啦,會(huì)計(jì)們?cè)僖膊挥脫?dān)心發(fā)票過(guò)期了~      三、判斷是用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目      會(huì)計(jì)收到發(fā)票,要思考一下它的用途是什么,因?yàn)槎惙ㄖ忻鞔_規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的幾種情形,只有不屬于這些項(xiàng)目,才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。      不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的所有情形下圖全部涵蓋了,一起學(xué)習(xí)一下吧~

      對(duì)于以上項(xiàng)目,也要分三種情況考慮:      (1)在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣,全部計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。      例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的,在當(dāng)期直接都計(jì)入費(fèi)用。      (2)在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣,但取得專(zhuān)用發(fā)票的,需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。      例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得專(zhuān)用發(fā)票的,為了防止滯留票的產(chǎn)生,需要先認(rèn)證抵扣,再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。      (3)在購(gòu)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣,后期用于不允許抵扣的項(xiàng)目時(shí),需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。      四、抵扣實(shí)操      完成了前面3步,判斷出一項(xiàng)支出的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣后,接下來(lái)就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計(jì)算稅額、納稅申報(bào)等抵扣實(shí)操。      不同憑證的抵扣方法。      1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票      從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。      2、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票      從銷(xiāo)售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。      注意了,機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票又有新變化

      自2021年7月1日起,機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售啟用新版增值稅專(zhuān)用發(fā)票:相比傳統(tǒng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票中的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車(chē)”標(biāo)識(shí)。

      注意:      銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票后,該車(chē)輛的車(chē)輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方,因此銷(xiāo)售方對(duì)同一輛車(chē)不能同時(shí)開(kāi)具多張藍(lán)字發(fā)票。      3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)      從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

      4、代扣代繳稅收完稅憑證      從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

      5、通行費(fèi)發(fā)票      以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣:      (1)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票;      指的是征稅發(fā)票,左上角顯示“      通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。