增值稅專用發(fā)票是針對一般納稅人所繳納的稅種發(fā)票開具的類型。我國主要兩種發(fā)票類型,增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票、兩類發(fā)票的開具要求和開具管理都不一樣。
增值稅專用發(fā)票開具的管理
1、基本規(guī)定。一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù),根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù),除另有規(guī)定外,必須向購買方開具專用發(fā)票。
2、特殊規(guī)定。增值稅一般納稅人有下列情況,不得開具增值稅專用發(fā)票。
(1)向消費者銷售應(yīng)稅項目;
(2)銷售免稅項目;
(3)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);
(4)將貨物用于非應(yīng)稅項目;
(5)將貨物用于集體福利或個人消費;
(6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目,可以不開具專用發(fā)票。
3、專用發(fā)票填開的時間規(guī)定。專用發(fā)票必須按以下時間要求開具:
(1)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(2)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天;
(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(4)將貨物交付他人代銷,為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天;
(5)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅,為貨物移送的當(dāng)天;
(6)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,為貨物移送的當(dāng)天;
(7)將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天。
4、銷貨退回、銷售折讓的處理。銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)按以下規(guī)定處理:
(1)購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷售方,銷售方在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)、記帳聯(lián)注明“作廢”字樣,按發(fā)票注明金額和稅額扣減當(dāng)期銷售金額和銷項稅額。未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的,銷售方按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
(2)購買方已付貨款,或者貨款未付但已作帳務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還,購買方須到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方,銷售方依證明單開具紅字專用發(fā)票,并扣減當(dāng)期銷售金額和銷項稅額。購買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。如不扣減,造成不納稅的,屬于偷稅行為。
以上就是增值稅發(fā)票開具的管理規(guī)定,希望大家作為納稅義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)妥善保管好開具的發(fā)票。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票: (一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的; (二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
一、哪些行業(yè)可以開6%的增值稅發(fā)票?
適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅項目:
1.現(xiàn)代服務(wù),圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù);
2.物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù);
3.生活服務(wù),是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅;
2.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
二、6個點專票能開什么?
可以開具6%增值稅專用發(fā)票的服務(wù):
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。
信息技術(shù)服務(wù)
包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。
物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。
鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
三、增值稅發(fā)票6%的可以開什么內(nèi)容
稅目
稅率
增值電信服務(wù)
6%
貸款服務(wù)
6%
直接收費金融服務(wù)
6%
保險服務(wù)
6%
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
6%
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
物流輔助服務(wù)
6%
鑒證咨詢服務(wù)
6%
廣播影視服務(wù)
6%
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
文化體育服務(wù)
6%
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
旅游娛樂服務(wù)
6%
餐飲住宿服務(wù)
6%
居民日常服務(wù)
6%
其他生活服務(wù)
6%
銷售無形資產(chǎn)
6%
四、增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)送數(shù)據(jù)時是用公鑰加密的還是用私鑰?
你不會想破解吧。這是國家的金稅工程,別費心思了。
法律分析:范圍:一般納稅人銷售貨物(包括部分視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù),必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
要求:項目齊全,與實際交易相符;字跡清楚,不得壓線、錯格;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
法律依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
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