稅收優(yōu)惠是指稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的增值稅、消費稅的減稅、免稅和退稅，但不包括進口和出口貨物的增值稅、消費稅的減稅、免稅、退稅。
　　稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目。
　　納稅人享受以下流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠項目不需要備案：
　　（1）屬于個人的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
　　（2）按次（日）繳納增值稅且未達起征點的個人。
　　（3）增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（物品）屬于減稅、免稅范圍的。
　　（4）執(zhí)罰部門和單位查處貨物處理后取得的收入屬于免稅的。
　　稅收優(yōu)惠辦理：
　　納稅人要享受報批類稅收優(yōu)惠，應向其主管稅務機關提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務機關（以下簡稱有權(quán)稅務機關）審批確認后執(zhí)行。除法律、法規(guī)和其他稅收政策另有規(guī)定外，納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠的起始時間自稅務機關審批確定的日期起執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未獲得有權(quán)稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
　　納稅人要享受備案類稅收優(yōu)惠，應向其主管稅務機關提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。除法律、法規(guī)、規(guī)章及本辦法規(guī)定不需備案的項目外，其他未按規(guī)定備案的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。
　　同一稅種的兩個或兩個以上的稅收優(yōu)惠政策，如果同時適用于納稅人的同一應稅項目時，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人只能選擇適用其中一項稅收優(yōu)惠，不能兩項或兩項以上稅收優(yōu)惠累加執(zhí)行。
　　一、報批類稅收優(yōu)惠
　　納稅人申請享受報批類稅收優(yōu)惠，應向主管稅務機關提出書面申請，并提交相關資料。
　　1、福利企業(yè)
　　（1）經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見�
　　（2）.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）�
　　（3）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄�
　　（4）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證
　　（5）.主管稅務機關要求提供的其他材料�
　　2、資源綜合利用產(chǎn)品(包括免稅、退稅)
　　（1）增值稅稅收優(yōu)惠認定申請表
　　（2）省級資源綜合利用認定委員會頒發(fā)的資源綜合利用企業(yè)（項目、產(chǎn)品）認定證書
　　（3）有權(quán)部門出具的檢測報告（包括利用“三廢”的名稱、數(shù)量以及在產(chǎn)品中所占比例）
　　3、軟件產(chǎn)品
　　（1）增值稅稅收優(yōu)惠認定申請表
　　（2）省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品登記證書
　　4、特殊教育學校舉辦的企業(yè)
　　（1）增值稅稅收優(yōu)惠認定申請表
　　（2）政府批準建校的相關批準文件或手續(xù)
　　（3）勞動合同清冊
　　（4）養(yǎng)老保險清冊及支付憑證
　　（5）“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）
　　5、自產(chǎn)自銷鉑金
　　增值稅稅收優(yōu)惠認定申請表
　　6、國有糧食購銷企業(yè)
　　（1）增值稅稅收優(yōu)惠認定申請表
　　（2）《國有糧食購銷企業(yè)認定表》
　　（3）糧食部門、財政部門出具的有關證明材料
　　7、飛機修理勞務
　　增值稅稅收優(yōu)惠認定申請表
　　二、備案類稅收優(yōu)惠
　　納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，應到主管稅務機關辦理備案登記，并提供《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠登記備案表》等相關資料。
　　各項目在備案登記時除提供《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠登記備案表》外，還應提供的相關資料：
　　1、飼料產(chǎn)品生產(chǎn)
　　飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明
　　2、自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
　　3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)銷售
　　4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)零售
　　5、黃金銷售
　　6、高校后勤實體貨物銷售
　　主體資格證明材料
　　7、血站供應臨床用血
　　國務院或省級衛(wèi)生行政部門有關批準材料
　　8、醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑
　　衛(wèi)生行政主管部門頒發(fā)的登記
　　9、軍工、軍警產(chǎn)品
　　另行發(fā)文明確
　　10、鐵路貨車修理及船舶修理勞務
　　11、污水處理勞務免征增值稅
　　環(huán)境保護行政主管部門的驗收批復
　　12、電影拷貝收入
　　國務院及國務院廣播影視行政部門有關批準材料
　　13、邊銷茶生產(chǎn)銷售
　　14、殘疾人用品及提供勞務
　　殘疾證明
　　15、農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護費
　　16、外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資
　　相關證明材料
　　17、金融資產(chǎn)管理公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)業(yè)務
　　18、經(jīng)營舊貨或舊機動車
　　19、生產(chǎn)銷售國產(chǎn)支線飛機
　　20、生產(chǎn)銷售國產(chǎn)重型燃汽輪機(列名)
　　21、古舊圖書
　　22、避孕藥具
　　23、民族貿(mào)易縣縣以下（不含縣）國有民族貿(mào)易企業(yè)和基層供銷社銷售貨物免稅
　　24、小規(guī)模納稅人購置稅控收款機
　　購置發(fā)票
　　25、縣及縣以下新華書店銷售圖書
　　26、特定糧食銷售
　　27、生產(chǎn)石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油
　　28、生產(chǎn)航空煤油
　　29、生產(chǎn)銷售子午線輪胎免稅
　　三、退稅審批
　　享受流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定辦理納稅申報。
　　享受流轉(zhuǎn)稅退稅優(yōu)惠的納稅人，可按月向主管稅務機關提出退稅申請，并報送如下資料：
　　1、福利企業(yè)即征即退
　　（1）《（殘疾人就業(yè)單位）增值稅即征即退申請表》；
　　（2）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費憑證；
　　（3）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；
　　（4）退稅所屬期稅款入庫憑證復印件。
　　2、資源綜合利用產(chǎn)品即征即退
　　（1）《退抵稅申請審批表(通用)》。
　　（2）退稅所屬期稅款入庫憑證復印件。
　　3、軟件產(chǎn)品即征即退
　　（1） 《退抵稅申請審批表(通用)》。
　　（2）退稅所屬期稅款入庫憑證復印件。
　　4、特殊教育學校舉辦的企業(yè)即征即退
　　（1） 《退抵稅申請審批表(通用)》。
　　（2）退稅所屬期稅款入庫憑證復印件。
　　5、自產(chǎn)自銷鉑金即征即退
　　（1） 《退抵稅申請審批表(通用)》。
　　（2）退稅所屬期稅款入庫憑證復印件。

　　一、增值稅納稅人身份的籌劃
　　(一)增值稅納稅人身份籌劃的法律依據(jù)。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策也不同，而且差異較大。現(xiàn)行稅法對一般納稅人和小規(guī)模納稅人有明確的界定：一般納稅人是指年應納增值稅銷售超過小規(guī)模納稅人標準且會計核算制度健全的企業(yè)和企業(yè)性單位，經(jīng)申請審批認定為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。符合一般納稅人標準而不申請認定的納稅人以17％稅率計算銷項稅額，并直接以銷項稅額作為應納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人是指年應納增值稅銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)也劃歸為小規(guī)模納稅人。 年應納增值稅銷售額標準規(guī)定如下：從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務為主(具體規(guī)定為從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務的年銷售額占其年總銷售額50％以上)，同時兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應納增值稅銷售額在100萬元以下為小規(guī)模納稅人，100萬元以上為一般納稅人；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應納增值稅銷售額在180萬元以下為小規(guī)模納稅人，180萬元以上為一般納稅人。
　　會計核算制度健全與否主要看其能否提供完整的稅務資料，能否準確地核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，如果能則認為其會計核算制度健全，反之則認為其會計核算制度不健全。稅務機關在認定納稅人身份時主要是考慮會計核算制度是否健全，而不是銷售規(guī)模，也就是說，如果企業(yè)會計核算制度確實健全，且能準確完整地提供稅務資料，依法納稅，即使工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與稅法規(guī)定標準還有差距，也可以申請認定為一般納稅人。反之，即使銷售規(guī)模達到標準并已認定為一般納稅人，如果其會計核算制度不健全，甚至有違法行為，則其一般納稅人資格也將被取消。這就為一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃提供了空間。
　　(二)選擇不同納稅人身份應考慮的幾個因素。首先是增值率因素，對小規(guī)模納稅人而言，增值率與其稅收負擔成反比，即增值率越大稅負越輕，原因是較低的征收率優(yōu)勢逐步勝過不可抵扣進項稅款的劣勢；而對一般納稅人而言，增值率與其稅收負擔成正比，即增值率越大稅負越重，原因是增值率越大；則可抵扣進項稅款相對越少。
　　其次是產(chǎn)品銷售對象，如果產(chǎn)品主要銷售給一般納稅人，且增值稅專用發(fā)票使用頻繁，則應選擇一般納稅人；再次是健全會計核算制度可能增加的成本，如果其成本大于從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成一般納稅人帶來的好處，則反而對企業(yè)不利。
　　(三)納稅人身份的具體籌劃思路：
　　1．個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地。
　　2．如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請認定，否則將受到直接按銷項稅額作為應納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰。
　　3．產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負輕重。通過計算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負平衡點可確定稅負輕重。假設一般納稅人銷項稅和進項稅稅率均為t1，應納稅額為Tl，小規(guī)模納稅人征收率為t2，應納稅額為T2，銷售收入為S，購進貨款為G，銷項稅額為Ts，進項稅額為Tg，增值率為R。則：
　　一般納稅人：R＝(S-G)/G，則C=S／(1+B)，
　　應納稅額T1＝Ts-Tg＝(S-C)×t1=S×[1-1／(1+R)]×t1，
　　小規(guī)模納稅人：應納稅額T2＝S×t2，
　　當T1=T2時，兩者稅負相等，則S×[1-1／(1+R)]×t1＝S×t2，即：增值率
　　R=t2／(t1-t2)，如果t1＝17％，t2=6％，則R＝6％／(17％- 6％)＝54．5％，籌劃思路是：
　　(1)當增值率R＝t2／(t1-t2)時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負相等，從稅負角度來說兩種身份無差異。
　　(2)當增值率R》t2／(t1-t2)時，一般納稅人稅負大于小規(guī)模納稅人稅負，從稅負角度來說應選擇小規(guī)模納稅人。
　　(3)當增值率R《t2／(t1-t2)時，一般納稅人稅負小于小規(guī)模納稅人稅負，從稅負角度來說應選擇一般納稅人。
　　4．小規(guī)模納稅人要想成為一般納稅人必須考慮年應納稅銷售額是否達標、產(chǎn)品增值率大小、健全會計核算制度可能增加的成本以及產(chǎn)品銷售對象等因素進行綜合考慮，如果增值率R＝t1／(t1-t2)，產(chǎn)品銷售對象主要為一般納稅人，年應納稅銷售額在法定標準附近，會計核算制定不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來的好處與健全會計核算制度所增加的成本進行比較。如果是前者大于后者，則應努力增加銷售額，使企業(yè)成為一般納稅人反之，則應使銷售額在標準以下，維持小規(guī)模納稅人身份。
　　5．對從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務為主，同時兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，如果通過考慮產(chǎn)品增值率、銷售對象、會計核算制度判定成為一般納稅人更有利，但年銷售額比較小，則應提高從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務的年銷售額，并使其占年總銷售額50％以上，進而更容易成為一般納稅人；反之，如果成為小規(guī)模納稅人更為有利，則應使從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務的年銷售額占其年總銷售額50％以下，這樣即使年銷售額比較大，只要未超過180萬元，仍滿足小規(guī)模納稅人條件。
　　二、通過分立或分散經(jīng)營進行增值稅籌劃
　　(一)分立或分散經(jīng)營籌劃的依據(jù)：1．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅減免對象獨立化，主要針對某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某一產(chǎn)品減免稅。如對農(nóng)產(chǎn)品只有納稅人自產(chǎn)自銷的初級農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過加工的或非自產(chǎn)的產(chǎn)品均不得減免：2．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅稅負重，營業(yè)稅稅負輕，對不同納稅人的混合銷售行為稅務處理不一樣。對從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應稅勞務業(yè)務以及以該類業(yè)務為主(該類業(yè)務銷售額占50%以上)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個人的混合銷售行為征收增值稅，其他納稅人的混合銷售行為征收營業(yè)稅；3．對兼營行為要求分別核算，否則稅率從高，納稅人同時兼營不同稅率項目、減免稅項目、應征增值稅勞務項目和應征營業(yè)稅項目，應分別核算，否則全部征收增值稅，且稅率從高。
　　(二)分立或分散經(jīng)營籌劃思路：1．對小而全、大而全的企業(yè)可將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同產(chǎn)品進行分散經(jīng)營，獨立核算或分立成若干個獨立企業(yè)，使可以享受減免稅和抵扣進項稅額的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)品能夠真正享受到，以減輕企業(yè)稅收負擔；2．對混合銷售行業(yè)滿足征收增值稅的企業(yè)，應將其混合銷售行為中征收營業(yè)稅的業(yè)務單獨經(jīng)營，設立獨立法人，分別核算，讓該部分業(yè)務征收營業(yè)稅，以減輕企業(yè)整體稅負； 3．對有兼營行為的企業(yè)，其兼營項目應獨立核算，使低稅率項目、減免稅項目、營業(yè)稅項目能分別按稅法規(guī)定的稅負分別納稅而減輕稅負。
　　三、通過合并或聯(lián)營進行增值稅籌劃
　　(一)合并籌劃。對小規(guī)模納稅人如果增值率不高和產(chǎn)品銷售對象主要為一般納稅人，經(jīng)判斷成為一般納稅人對企業(yè)稅負有利，但經(jīng)營規(guī)模一時難以擴大，可聯(lián)系若干個相類似的小規(guī)模納稅人實施合并，使其規(guī)模擴大而成為一般納稅人。
　　(二)聯(lián)營籌劃。增值稅納稅人可通過與營業(yè)稅納稅人聯(lián)合經(jīng)營而使其也成為營業(yè)稅納稅人，減輕稅負。如營業(yè)電信器材的企業(yè)，單獨經(jīng)營則繳納增值稅，但如果經(jīng)電信管理部門批準聯(lián)合經(jīng)營的則繳納營業(yè)稅，不繳增值稅。
　　四、充分利用稅收優(yōu)惠政策增值稅是除企業(yè)所得稅外優(yōu)惠政策最多的一個稅種，如能很好得利用這些優(yōu)惠政策，可為企業(yè)大大減輕稅負。
　　現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有以下幾種類型：按行業(yè)優(yōu)惠類，針對不同行業(yè)設立減免稅或低稅率政策，如對農(nóng)業(yè)、環(huán)保業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多；按產(chǎn)品優(yōu)惠類，如生態(tài)環(huán)保產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、廢物利用產(chǎn)品等稅收優(yōu)惠政策多；按地區(qū)優(yōu)惠類，如經(jīng)濟特區(qū)、西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠政策多：按生產(chǎn)主體性質(zhì)優(yōu)惠類，如校辦企業(yè)、殘疾人福利企業(yè)、高科技企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。根據(jù)上述優(yōu)惠政策類型，企業(yè)在設立、投資等經(jīng)營活動中就必須充分考慮企業(yè)的投資地區(qū)、投資行業(yè)、產(chǎn)品類型和企業(yè)的性質(zhì)，以最大限度地享受稅收優(yōu)惠，用足用夠稅收優(yōu)惠政策。
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