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稅收滯納金如何計算

首頁 > 稅收2020-10-14 20:26:31

各項稅收的滯納金、罰金和罰款在計算應納稅所得額時,稅法規定不得扣除,請問各位應如何做會計處理?

麻煩大家了

根據財務會計制度規定各項稅收的滯納金、罰金和罰款在營業外支出中列支,處理時:  

借:營業外支出  

貸:銀行存款  

根據稅法規定各項稅收的滯納金、罰金和罰款不允許在計算企業所得稅前列支,在企業所得稅匯算清繳時將在營業外支出中列支的各項稅收的滯納金、罰金和罰款調增應納稅所得額征收企業所得稅。  

也就是所說財務會計制度規定與稅法規定有差異時,日常的核算按照財務會計制度規定處理,年度所得稅匯算清繳時將差異部分跳增(或調減)應納稅所得額就可以了。

擴展資料:

會計處理方法(Accounting treatment),一般也稱會計核算方法,包括會計確認方法,會計計量方法,會計記錄方法,會計報告方法。這些方法共同構成了一個有機整體。

會計核算方法是用來反映和監督會計對象的,由于會計對象的多樣性和復雜性,就決定了用來對其進行反映和監督的會計核算方法不能采取單一的方法形式。

而應該采用方法體系的模式,因此,會計核算方法由設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、和編制財務報告等具體方法構成。這七種方法構成了一個完整的、科學的方法體系。

參考資料來源:百度百科-財務會計制度

根據財務會計制度規定各項稅收的滯納金、罰金和罰款在營業外支出中列支,處理時:
借:營業外支出
貸:銀行存款
根據稅法規定各項稅收的滯納金、罰金和罰款不允許在計算企業所得稅前列支,在企業所得稅匯算清繳時將在營業外支出中列支的各項稅收的滯納金、罰金和罰款調增應納稅所得額征收企業所得稅。

也就是所說財務會計制度規定與稅法規定有差異時,日常的核算按照財務會計制度規定處理,年度所得稅匯算清繳時將差異部分跳增(或調減)應納稅所得額就可以了。
會計上是記入“營業外支出”,在企業所得稅匯算清繳時,作為不得稅前扣除的支出,進行納稅調增。
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整額(即不得扣除項目等)
應交稅金=應納稅所得額*適用稅率

這樣的話如果會計在平時計算所得稅時就已經做正確了,就不用怎么處理了。如果是在匯算清繳時調增的所得稅,則通過以前年度損益調整了。

補提所得稅:借:以前年度損益調整 18000
貸: 應交稅金-所得稅 18000

結轉以前年度損益:借:未分配利潤 18000
貸: 以前年度損益調整 18000
在今年的資產負債表上面反映的是調整年初數,年初應交稅金增加,未分配利潤減少。
進行納稅調整啊 會計上不做處理

補繳稅款如何計算滯納金

補繳稅款的滯納金是按照滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。

第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

擴展資料:

滯納金性質界定:

滯納金是指稅務機關基于納稅人未在規定期限繳納稅款的事實,而從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款一定比例的附帶征收。各國法律對滯納金的法律性質的認定并不一致,大體包括以下幾種:

1、損害賠償說。該說認為,稅收債務是一種公法上的金錢給付之債。當清償期屆滿時,如果納稅人不能如期履行義務,就會構成遲延履行,進而給債權人帶來損失,需要通過支付違約金或賠償損失等方式加以彌補。

基于此,滯納金的比例不能太高,雖然其可以高于金融機構貸款的利息率,但是大致不能超出民間借貸的利息率太多。

2、行政處罰說。該說認為,滯納金是稅務機關對于納稅人未及時繳納稅款的一種經濟制裁措施。持這種觀點的學者認為滯納金具有懲罰性,滯納金即罰款。

3、行政秩序罰說。依照此說,滯納金是對納稅人過去違反稅法義務行為的制裁。如果按照這種理解,滯納金與罰款實際上沒有任何差別,將滯納金列入稅收附帶債務也沒有合理性可言。

參考資料來源:百度百科-滯納金



補繳稅款的滯納金是按照滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。

第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

擴展資料:

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的,應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金,又不提供擔保的,稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

第五十二條 因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規定期限的限制。

參考資料來源:百度百科——中華人民共和國稅收征收管理法

稅務滯納金是按照應收稅款的金額來計算,即應繳稅款*滯納稅款之日*萬分之五來進行計算。滯納天數從應繳稅款之日起開始計算。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》:

第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

擴展資料:

根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》:

第七十五條 稅收征管法第三十二條規定的加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

第三十八條 稅務機關應當加強對稅款征收的管理,建立、健全責任制度。稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則,確定稅款征收的方式。稅務機關應當加強對納稅人出口退稅的管理,具體管理辦法由國家稅務總局會同國務院有關部門制定。

第三十九條 稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款,按照國家規定的預算科目和預算級次及時繳入國庫,稅務機關不得占壓、挪用、截留,不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款,任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次。

第四十條 稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則,積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。

第四十一條 納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

(一)因不可抗力,導致納稅人發生較大損失,正常生產經營活動受到較大影響的;

(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限,審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條 納稅人需要延期繳納稅款的,應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請,并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告,當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單,資產負債表,應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

參考資料來源:百度百科-中華人民共和國稅收征收管理法

  《稅收征收管理法
》第三十二條規定,
納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

求增值稅滯納金是計算方法。

本月在網上報稅,在電腦上顯示報稅成功,后又打電話咨詢,也說申報成功。過了幾天發現稅務局并沒有在我的帳戶上扣款,于是只要再去稅務局交稅。但是發現所交是錢中有一部分滯納金。想咨詢一下,這個滯納金如何計算的。稅務局發生了錯誤。為何收取我的滯納金。
1,滯納金的計算公式很簡單
2,常用公式是:滯納金=滯納稅款×滯納天數×滯納金加收率。

滯納金(Overdue Payment)指針對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款,按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額,它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經濟制裁的一種措施。
這是由于銀行壓庫造成的,應該由銀行負責。至于滯納金的計算,按照稅收征收管理法的規定,滯納金按照實際滯納稅款每日萬分之五來計算的。
根據新稅收征管法第32條規定“納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”。
為了保證納稅人、扣繳義務人按照法定期限履行納稅義務,對納稅人、扣繳義務人發生滯納稅款的,應按照新征管法加收滯納金。計算加收滯納金的作用有兩個:(1)稅收滯納金是納稅人、扣繳義務人占用國家稅款的經濟補償,帶有經濟補償性質;(2)稅收滯納金較高的負擔率(按新法每日萬分之五換算相當于銀行年利率的18%),帶有明顯的懲戒性質。從稅收滯納金征收的實際情況看,納稅申報環節加收滯納金的計算比較簡單,而且易于操作。反映在稅務稽查環節,尤其牽扯到查補稅款環節,稅收滯納金計算難度較大而且計算步驟復雜,給查補稅款滯納金的正確加收帶來一定困難。
稅收工作中滯納金計算、征收存在的問題
計算加收滯納金是征收一線稅務人員經常遇到的現象,因而也是存在問題較多的環節。如果這個問題解決不好,不但影響國家稅款及時足額入庫,也會因執法不當引發稅務行政復議或行政訴訟。
(一)滯納金計算過程繁雜。現行政策規定:加收滯納金的起止時間為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿之次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。由于不同稅種、不同行業納稅人、扣繳義務人的納稅期限不同,使得滯納金計算的起始時間不盡相同。如,以1個月為一期繳納營業稅的納稅人的納稅期限為期滿之日起10日內申報納稅,故發生查補稅款行為計算加收滯納金應當于發生違法行為的次月之11日開始起算;企業所得稅匯算清繳期限是年度終了后4個月內,所以匯算清繳查補稅款的滯納金應從所得稅匯算清繳結束的次日即5月1日起算。在實際工作中,稅務稽查人員一般以檢查納稅人以往年度納稅情況為側重點。由于遇到的違法違紀情況繁多,對于查補各稅,就存在月份、年度、稅種申報日期的特殊規定上的種種問題。稽查人員要分稅種逐月逐日從稅款滯納之日(即法定繳納期限屆滿之次日)算至稅款實際繳納或解繳之日止。這中間還要考慮法定節、假日等對納稅期限的影響,無疑增加了稽查人員的工作難度。如果發生稅收滯納金的行政復議和訴訟,更使基層稅務機關處于被動應對。
(二)對發生納稅人稅款混庫情況如何計算加收滯納金。在稅務檢查中,發現納稅人將應在地稅局繳納的稅款繳入國稅局或相反的情況。如某企業將混合銷售行為中應在國稅局繳納的增值稅5000元錯在地稅局繳納了營業稅3000元。由于應繳納的增值稅數額與實際繳納的營業稅數額有差異,在此情況下,計算加收滯納金是以實際查補的增值稅為依據,還是以稅款差額2000元為依據計算加收滯納金,需要明確。
(三)在計算加收滯納金的起始時間中應剔除稅務機關稽查工作流程可能延誤的時間,從而減除納稅戶相應負擔的滯納金數額。在稽查工作流程中,稅務稽查實行四分離(選案、稽查、審理、執行)制度。從稽查人員進入納稅戶到查補稅款入庫要經過稽查、審理、執行三環節(即稽查人員實施稽查,出具稽查報告書;審理人員按程序審理;納稅或扣繳義務人要求聽證及陳述申辯;執行人員依法執行等)。每一環節要履行一定程序,整理制作各類文書,出具工作報告,按程序審批;重大案件要逐級反映,等待答復后才能制作《稅務處理決定書》,有的還要制作《稅務行政處罰決定》。個別案件還需經集體審議、復審等程序。這樣,從開始實施稽查到查補稅款實際入庫必然有了一段時間。這段時間是稅務機關依法履行職責的必要程序,但不是納稅人、扣繳義務人依法必須繳納滯納金的必要條件。在這段時間內計算加收滯納金,對納稅戶尤其對查補稅款數額較大的納稅戶而言,無疑增加了經濟負擔,有失公平。
(四)對未按規定期限繳納滯納金的行為如何處理。有的納稅人或扣繳義務人在檢查工作結束后,按規定期限繳納了查補稅款和罰款,但是拒不繳納滯納金。根據征管法,對從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按規定期限繳納稅款的,稅務部門發出《催繳稅款通知書》,責令限期繳納或者解繳稅款,逾期仍未繳納的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,可以采取強制執行措施。稅務機關采取強制執行措施時,對納稅人等未繳納的滯納金同時強制執行。但如果納稅人在規定期限內已繳納稅款但未按規定繳納滯納金,對此是否應使用《催繳稅款通知書》進行催繳,對逾期仍不繳納的是否可以強制執行,無明確法律依據。
(五)稅收滯納金能否減免、緩繳。新舊征管法只對滯納金的征收作了明確規定(如新法第32條),未涉及稅收滯納金的減免、緩繳,也就是說滯納金不能減免。按照滯納金的設計立法意圖來說,此規定完全合理:滯納金本身就是對納稅人、扣繳義務人未按期繳納稅款或解繳稅款的一種懲戒,當然不能減免、緩繳。而在稅收征管實踐工作中,滯納金不能減免、緩繳,往往導致欠稅數額巨大的國有大中型企業(例如某些軍工、棉紡機械制造企業)等因滯納金數額巨大而根本無力繳納;另一方面,稅務機關依照法律、行政法規規定對這些欠稅企業實施減、免稅措施時,對欠稅造成的滯納金往往避而不談,實質上也淡化了滯納金的立法意圖,滯納金制度形同虛設;或者基層稅務機關、稅務人員為了確保正稅而故意不加收滯納金,從而導致稅務機關、稅務人員違反法定職責
由于有了電腦,這些瑣碎事情,也就沒有人去理它了。所以,不論滯納金的計算方法如何,你都得交的。至于報稅成功沒有扣稅,可以去咨詢立戶銀行。

滯納金天數如何計算?

我公司2010年6月自查欠稅上報補繳,自查報告中填寫的欠稅稅款所屬期為2009.1.1日起至2009.12.31日止,請問滯納金天數如何計算?是從2010.1.1日起計征滯納金嗎?謝謝!

稅務滯納金是按照應收稅款的金額來計算,即應繳稅款*滯納稅款之日*萬分之五來進行計算。滯納天數從應繳稅款之日起開始計算。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

擴展資料:

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》:

第四十九條 欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前,應當向稅務機關報告。

第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權,或者放棄到期債權,或者無償轉讓財產,或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。

稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

第五十二條 因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規定期限的限制。

第五十三條 國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次,將征收的稅款繳入國庫。

對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為,稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書,依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫,并將結果及時回復有關機關。

參考資料來源:百度百科-中華人民共和國稅收征收管理法

《征管法》第三十二條規定:“納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

加收滯納金的具體操作應按下列程序進行:

1.先有稅務機關發出催繳稅款通知書,責令限期繳納或解繳稅款,告知納稅人如不按期履行納稅義務,將依法按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.從滯納之日起加收滯納金(加收滯納金的起止時間為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止)

3.拒絕繳納滯納金的,可以按不履行納稅義務實行強制執行措施,強行劃撥或者強制征收。
《征管法》第三十二條規定:“納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

加收滯納金的具體操作應按下列程序進行:

1.先有稅務機關發出催繳稅款通知書,責令限期繳納或解繳稅款,告知納稅人如不按期履行納稅義務,將依法按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.從滯納之日起加收滯納金(加收滯納金的起止時間為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止)

3.拒絕繳納滯納金的,可以按不履行納稅義務實行強制執行措施,強行劃撥或者強制征收。

企業稅款滯納金都入什么科目呀

  企業稅款滯納金,罰款之類的都是進營業外支出,而且還不能稅前抵扣。
  發生滯納金時借:營業外支出 貸:銀行存款(現金)企業發生的罰款和滯納金是不允許稅前扣除,在年底做企業所得稅匯算清繳時進行納稅調整,調增應納稅所得額
      企業稅款滯納金計入“營業外支出”科目。

中華人民共和國主席令[2007]63號《企業所得稅法》第十條規定:在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:
(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(二)企業所得稅稅款;
(三)稅收滯納金; 
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;
(六)贊助支出;
(七)未經核定的準備金支出;
(八)與取得收入無關的其他支出。 

因此,在進行年度企業所得稅申報時,稅收滯納金不得扣除,也就不能計入利潤總額中。

拓展回答:

關于稅收滯納金的計算:

1、滯納金的加收率是統一的,即0.05%!

2、滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

如何計算滯納金?

計算公式:滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數

營業外支出,年末所得稅匯算時作納稅調整,增加應納稅所得額,即:不允許在稅前列支,抵減所得稅
放到營業外支出中,發生滯納金時借:營業外支出 貸:銀行存款(現金)企業發生的罰款和滯納金是不允許稅前扣除,在年底做企業所得稅匯算清繳時進行納稅調整,調增應納稅所得額,
計入營業外支出(罰款),是不允許稅前扣除的。

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