一般納稅人營(yíng)業(yè)稅金及附加怎么算
一般納稅人營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。
填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。
營(yíng)業(yè)稅金及附加的構(gòu)成：
1.銷售應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品;
2.對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅;
3.計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加;
4.對(duì)外銷售應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品。
營(yíng)業(yè)稅金及附加包含的項(xiàng)目有很多。
如果你執(zhí)行的是小企業(yè)準(zhǔn)則，那么除了增值稅和所得稅外，其他所有的費(fèi)用全部計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。
如果你執(zhí)行的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么營(yíng)業(yè)稅金及附加主要包含營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等，但并不是所有的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅都計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，列如處理不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅，是計(jì)入固定資產(chǎn)清理；收回消費(fèi)稅應(yīng)稅的加工貨物，可能計(jì)入加工成本里。
提問者： 小棉襖°mxi
企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅金額合計(jì)做基數(shù)，按基數(shù)的使用稅率計(jì)提城市保護(hù)建設(shè)稅（納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。）；按基數(shù)的3%計(jì)提教育附加；按基數(shù)的2%計(jì)提地方教育附加；按基數(shù)的1%計(jì)防備洪費(fèi)。計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)
一般納稅人計(jì)提增值稅，城建稅，教育費(fèi)附加及所得稅的會(huì)計(jì)分錄！謝謝！
1、計(jì)提增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅--本期轉(zhuǎn)入數(shù)
2、城建稅、教育附加費(fèi)計(jì)提
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加---城建稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加----教育附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交教育費(fèi)附加
3、計(jì)提所得稅：
借：當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅--上交國(guó)家
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅---上交地方
擴(kuò)展資料：
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
2、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。
需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
不予認(rèn)定：
下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
1、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人
2、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
3、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
4、非企業(yè)性單位
5、銷售免稅貨物的企業(yè)
參考資料來源：百度百科-一般納稅人
1、計(jì)提增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅--本期轉(zhuǎn)入數(shù)
2、城建稅、教育附加費(fèi)計(jì)提
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加---城建稅---教育附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城建稅---應(yīng)交教育費(fèi)附加
3、計(jì)提所得稅：
借：當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅--上交國(guó)家--上交地方
4、教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的增值稅的3%繳納。
5、地方規(guī)定的附加費(fèi)按各地規(guī)定的比例繳納，國(guó)家沒有統(tǒng)一規(guī)定。
6、城建稅的稅率則要根據(jù)納稅人所在地。在市區(qū)的為7%；在縣城、鎮(zhèn)的為5%；在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)以外的為1%。
擴(kuò)展資料：
營(yíng)改增一般納稅人
（一）應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
（二）混業(yè)經(jīng)營(yíng)小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)申報(bào)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額和提供的應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算年應(yīng)稅銷售額。
無論哪項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人或申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。
（三）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。
會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
（四）符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定（總局公告2012年第38號(hào)已作出規(guī)定）。
除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
參考資料來源：百度百科-一般納稅人
1、計(jì)提增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅--本期轉(zhuǎn)入數(shù)
2、城建稅、教育附加費(fèi)計(jì)提
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加---城建稅
---教育附加費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城建稅
---應(yīng)交教育費(fèi)附加
3、計(jì)提所得稅：
借：當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅--上交國(guó)家
--上交地方
銷售：借現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收賬款）
貸：銷售收入
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
計(jì)提 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅
計(jì)提 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加
計(jì)提 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：所得稅
1
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加包括增值稅嗎
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加包括增值稅嗎不包括。
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，主要包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、地方水利建設(shè)基金等。但不包括增值稅。
增值稅是企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，直接從含稅價(jià)中分離出來的。企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，把含稅價(jià)分離為不含稅價(jià)（即企業(yè)利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入），增值稅兩大塊，增值稅直接就是企業(yè)對(duì)稅局的負(fù)債。
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加不包括增值稅，不分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。
2016年5月1日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中已更名為“稅金及附加”，四小稅種（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）已計(jì)入稅金及附加科目。
擴(kuò)展資料：
一、科目
1、小企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”、“其他應(yīng)交款”等科目。
小企業(yè)收到因多計(jì)等原因退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科的各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的稅金及附加，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
2、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目應(yīng)無余額。
3、稅金及附加以及增值稅核算：增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅，是通過應(yīng)交稅費(fèi)核算，屬于代收代付，不進(jìn)入損益。
二、相關(guān)計(jì)算
消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*消費(fèi)稅稅率
城建稅額=（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額）*城市維護(hù)建設(shè)稅稅率
教育費(fèi)附加=（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額）*教育費(fèi)附加稅率
地方教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×2%
現(xiàn)行制度規(guī)定，市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的提取比例為3%。
參考資料來源：百度百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
報(bào)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，不包含應(yīng)交增值稅。
因?yàn)樵鲋刀惐旧硎菍?shí)行價(jià)外稅，價(jià)款與稅款是分離的，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中本來就不含增值稅：
發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
也就是說，3個(gè)點(diǎn)的增值稅已經(jīng)從收入中分離出來。既然收入不含增值稅，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加就不包含增值稅，
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加具體包括：
營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。
不包括。實(shí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后不叫“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”而叫“營(yíng)業(yè)稅金及附加”了。
營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加與增值稅核算：增值稅是通過應(yīng)交稅費(fèi)核算，屬于代收代付，不進(jìn)入損益，故增值稅核算不用營(yíng)業(yè)稅以及附加稅科目核算。
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加如何算？
如果我們服務(wù)業(yè)即是一般納稅人，又有營(yíng)業(yè)稅，那么我們的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加怎么計(jì)算？請(qǐng)舉例說明，詳細(xì)說明。謝謝！rnrn問題補(bǔ)充:rn2月（增）應(yīng)納稅額2062.33，2月（營(yíng)）應(yīng)納稅額545.52.算出的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是289.34 2009-06-25 21:40rn城建稅1%河道管理費(fèi)1%這個(gè)答案是會(huì)計(jì)做的1）如果我們服務(wù)業(yè)即是一般納稅人，又有營(yíng)業(yè)稅，那么我們的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加怎么計(jì)算？
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加一般包括：城建稅、教育費(fèi)附加、提圍防護(hù)費(fèi)。
2）舉例：
以深圳地區(qū)為例：
城建稅＝（當(dāng)月應(yīng)交增值稅+當(dāng)月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*1%；
教育費(fèi)附加＝（當(dāng)月應(yīng)交增值稅+當(dāng)月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*3%；
堤圍防護(hù)費(fèi)＝不含稅收入*1/10000。
假設(shè)當(dāng)月不含稅收入為10萬元，應(yīng)交增值稅為3000，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為1000，則：
城建稅＝（3000+1000）*1%＝40元；
教育費(fèi)附加＝（3000+1000）*3%＝120元；
堤圍防護(hù)費(fèi)＝100000*1/10000＝10元。
分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 170
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅 40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加 120
貸：貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) 10
3）關(guān)于樓主的情況，由于地區(qū)不詳，故相關(guān)稅種及稅率請(qǐng)通過當(dāng)?shù)氐囟惥植樽C核實(shí)。
1）城建稅一般1-7%不等，主要看你們當(dāng)?shù)氐囟惤o你們的稅率是多少，一般都是7%
2）河道管理費(fèi)應(yīng)該不屬于稅費(fèi)一種，這種稅費(fèi)在不同的地方有不同的叫法，切是按照營(yíng)業(yè)收入的0.1%征收的
3）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主要有三種= 1.—城建稅
2.—教育費(fèi)附加
3.-地方教育費(fèi)用附加
這幾種稅都是根據(jù)三稅合計(jì)即（應(yīng)交增值稅，應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）的合計(jì)來計(jì)算的。通常情況下
1.—城建稅 （三稅合計(jì)剩7%）
2.—教育費(fèi)附加 （三稅合計(jì)剩3%）
3.-地方教育費(fèi)用附加（（三稅合計(jì)剩1%）
根據(jù)你給出的資料那么當(dāng)月應(yīng)交的城建稅=2026.33+545.52=2571.85
按照你給的稅率=25.72
還有教育費(fèi)附加=77.16
地方教育費(fèi)附加=25.72
河道管理費(fèi)，就按照你們當(dāng)?shù)氐亩愂照邅硭懔撕呛俏也皇呛芮宄?/div>
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金額=營(yíng)業(yè)稅額+城建稅額+教育費(fèi)附加額+地方教育費(fèi)附加額
2、城建稅稅率為7%、教育費(fèi)附加率為3%、地方教育費(fèi)附加率為2%
3、城建稅額=（2062.33+545.52）×7%=182.55元
教育費(fèi)附加額=（2062.33+545.52）×3%=78.24元
地方教育費(fèi)附加額=（2062.33+545.52）×2%=52.16元
4、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金額=545.52+182.55+78.24+52.16
=858.47元
營(yíng)業(yè)稅金及附加的提取只涉及增值稅，按應(yīng)納增值稅的金額提取。
=營(yíng)業(yè)稅+（2062.33+545.52）*（1%+教育費(fèi)附加3%+1%）=675.91
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