適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是
適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額？納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是
納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后,是否還能適用差額征稅
公司目前是小規(guī)模納稅人，使用的是差額征稅（征稅收入額rn=總收入額-應(yīng)付給其他公司的收入額即成本rn）。如果公司轉(zhuǎn)為一般納稅人，還能適用差額征稅嗎？1、基本概念：小規(guī)模納稅人原則上適用簡(jiǎn)易征收。小規(guī)模納稅人作為服務(wù)提供方，其征收率是固定的，是否差額納稅對(duì)稅率沒有影響。
2、實(shí)操：分包服務(wù)購(gòu)買方需要要求開具差額納稅發(fā)票，小規(guī)模納稅人是可以配合其進(jìn)行開具的。只是需要到稅務(wù)大廳進(jìn)行辦理。因?yàn)榘l(fā)票差額開具系統(tǒng)只有稅務(wù)大廳能夠接入。
3、背景介紹：差額征稅是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的理論體系。現(xiàn)在營(yíng)改增取消營(yíng)業(yè)稅以后，需要正確理解。增值稅本來就是價(jià)外稅，流轉(zhuǎn)稅，抵扣鏈條已經(jīng)體現(xiàn)了對(duì)于勞務(wù)、服務(wù)、貨物的差額增值部分的征稅過程。所以增值稅本質(zhì)上就是以前營(yíng)業(yè)稅中的差額征稅概念。小規(guī)模納稅人是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的，而轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，可以抵扣所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣就進(jìn)入了完整的增值稅抵扣鏈條。
4、風(fēng)險(xiǎn)提示：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅負(fù)率變化，合同管控流程，發(fā)票管控流程都需要經(jīng)過仔細(xì)測(cè)算評(píng)價(jià)。以避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)銷項(xiàng)稅率的變化會(huì)對(duì)利潤(rùn)有影響，而一般納稅人對(duì)于合同發(fā)票的管控也較高，一旦違規(guī)，會(huì)涉及稅收征管法、刑法等法律法規(guī)，后果較為嚴(yán)重。
小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)該是商業(yè)或者工業(yè)性加工企業(yè)，需要填報(bào)：
收入明細(xì)表
成本費(fèi)用明細(xì)表
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（以前年度虧損的填報(bào)）
稅收優(yōu)惠明細(xì)表（涉及稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的填報(bào)）
境外所得稅抵扣免計(jì)算明細(xì)表（涉及境外所得稅抵免的填報(bào)）
以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表（涉及資產(chǎn)價(jià)值的調(diào)整填報(bào)）
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表
資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表（計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的填報(bào)）
長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表（涉及股權(quán)投資的填報(bào)）
企業(yè)所得稅是按季申報(bào)預(yù)繳，年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。季度所得稅只就當(dāng)季度實(shí)現(xiàn)的所得預(yù)繳所得稅，而年度所得稅申報(bào)是就一個(gè)年度會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額申報(bào)繳納所得稅；小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)范圍及項(xiàng)目相對(duì)簡(jiǎn)單，一般就涉及到的項(xiàng)目填報(bào)，上面所列舉表中未加注明的是必填表格，其他如果不涉及該類業(yè)務(wù)可以不填報(bào)或者報(bào)零。
小規(guī)模納稅人（非差額征稅）按季進(jìn)行申報(bào)，季度銷售額未超過30萬(wàn)元，全部開具普票，怎么填寫申報(bào)表？
根據(jù)填表說明，指導(dǎo)納稅人填列至“小微企業(yè)免稅銷售額”、“免稅銷售額”、“本期免稅額”及“小微企業(yè)免稅額”欄次。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
擴(kuò)展資料：
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。
小規(guī)模企業(yè)未產(chǎn)生稅金也需要進(jìn)行納稅申報(bào)，即為零申報(bào)。需要注意的是連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)屬于異常申報(bào)，將被稅務(wù)局列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。或者雖然有間隔，但一年內(nèi)有6個(gè)月都零申報(bào)，企業(yè)還是有可能會(huì)被查賬、被處罰的。
根據(jù)填表說明，指導(dǎo)納稅人填列至“小微企業(yè)免稅銷售額”、“免稅銷售額”、“本期免稅額”及“小微企業(yè)免稅額”欄次。
增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，享受財(cái)稅規(guī)定最新優(yōu)惠時(shí)，怎么確定銷售額來判斷增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)？
根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（總局2016年26號(hào)公告）的相關(guān)規(guī)定，按差額征稅前的銷售額判斷是否可以享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
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