營改增后不但能在一定程度上減輕企業稅負，消除重復征稅的弊端，減輕企業的負擔；同時，營改增后，在采購施工機械、鋼材、水泥、都可以得到相應的增值稅發票，從而實現進項稅的抵扣，促使增值稅形成一條非常完整的價值鏈；而且，營改增后可以促進施工企業擴大運營規模。稅收政策的改變定將對建筑企業的財務會計等產生多方面的影響。一、營改增對企業財務狀況的影響營改增對賬務處理的影響根據稅額與價格的關系，稅可以分為價內稅和價外稅。而增值稅是價外稅。從銷貨方或者勞務的提供方來看，營業稅被取代前后，其主營業務收入由不含營業稅在內的營業收入變為剔除了增值稅稅款后的營業收入，入賬金額變小。從購貨方和勞務接受方來看，因增值稅的可抵扣性，營業稅被取代前后，固定資產中的不動產與無形資產，他們的入賬金額也不一樣。（二）營改增對財務報表的影響1.對企業利潤表的影響從短期來看， 營改增后原來列入營業稅金及附加的營業稅將不再在此科目核算，減少了相關的營業稅金及附加額，相關的成本費用會減少，利潤就會增加。從長遠來看，企業稅負減輕，成本費用降低，利潤增加，會刺激企業擴大投資促使企業不斷發展。2.對企業資產負債表的影響固定資產是企業的一項重要資產, 其價值變動對企業總資產的內部結構將產生一定的影響, 并引起資產負債表內如固定資產原值、應交稅費和累計折舊 等相關項目的變動。增值稅取代營業稅后，固定資產原值的入賬金額會減少，累計折舊會減少，應交稅費中，應交營業稅將不再有，其期末余額也將減少。短期來看，資產、負債都會降低，但是提高了流動資產與流動負債的比例。從較長角度看，增值稅取代營業稅后，隨著利潤的增加，資產規模的擴大，無論是企業資產總額還是負債總額，都會不同程度的增加。3.對企業現金流量表的影響現金流量包括經營活動、投資活動和籌資活動等三類實際上，增值稅代營業稅后，有很多因素在影響著企業的現金流量。對投資活動的影響：建筑施工企業尤其是大型施工企業會新購進機械設備等固定資產以滿足生產需要，由于增值稅的可抵扣性，在現金流量表上顯示為公司投資活動的現金流出，但相比營業稅，現金流出較少。對經營活動的影響：營改增后，企業的成本費用降低，增值稅額減少，經營活動現金流量也由于增值稅額減少而有所上升。對籌資活動的影響：建筑行業在激烈的市場競爭下，必然會擴大投資，加大融資力度。從短期看，由于借入本金和募集到的股權影響，融資產生的現金流入將增大；從長期看，融資的階段性以及融資產生利息壓力將使籌資活動帶來的現金流量下降，也增加了企業的還債壓力。二、營改增政策對建筑企業財務會計的對策建議（一）調整產業結構，轉變發展模式目前，很多建筑企業還是勞動密集型企業為主，在市場進行著激烈競爭。但，我們知道，經濟的不斷發展，社會老齡化不斷加快，從而導致勞動力成本不斷上升。因此企業面對的工資與成本不斷增加的壓力，利潤空間越來越小。所以建筑企業應大力鼓勵技術革新，提升水平，實現產業轉型，結構不斷優化。（二）優化內部管理，提高核算水平在建筑企業中，增值稅很容易被忽略，因為日常接觸很少，而且通過科目或者財務報表的方式直接表現出來還是比較不常見。為了更好的適應營改增，建筑企業及期財務會計人員應注意一下方面：首先，應加大財務人員培訓學習力度，加強對增值稅稅法、建造合同等專業知識的培訓，在健全完備的會計核算制度下，財務會計人員應當具備先進的會計核算能力與技巧，能夠精準地核算銷項、進項等稅額，并配備有效的發票體系。其次，由于征管部門對企業的納稅控制管理要求很高，增值稅采取的是憑借專用發票實現稅款的抵扣，企業應促進建筑施工現場的信息化建設，努力克服因項目地域分散而帶來的交通、通訊不便利等一系列困難，著力增強會計核算的效益與水平，積極建立與健全賬務資料的處理系統，加強相關業務人員的培訓，尤其是在增值稅其相關專用發票開具認證、取得、抵扣等一系列環節的配備及其防偽功能的稅務控制系統廣泛應用等。防止增值稅的扣稅憑證的取得不完整的情況發生。（三）加強納稅籌劃，減輕企業稅負營改增，稅收政策的變化無疑給企業稅收籌劃以新的空間。建筑企業應在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎上，選準籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業要求的有效的籌劃方案。如對納稅人身份的籌劃，施工材料采購的籌劃，固定資產購進的籌劃等，如何采用合理合法的手段進行合理的稅收籌劃從而達到合理減輕企業稅負的目的，是需要每個財務會計人員根據企業實際情況不斷探索的。三、結束語隨著社會主義市場經濟的不斷發展，我國的營改增將進一步獲得巨大空間，也將進一步地完善與發展，必將推動建筑企業在科學合理的財務會計制度與體系中不斷進步。

2016年3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。
此次發布的《營業稅改征增值稅試點實施辦法》顯示，全面推開營改增后，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，以及銷售不動產、轉讓土地使用權等，稅率均為11%;提供有形動產租賃服務，稅率為17%;境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零;除此之外的納稅人發生應稅行為，稅率為6%。另外，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
　　《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》顯示，在銷售不動產方面，明確一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
　　其他個人銷售取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
　　《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》則公布了40種免征增值稅情形，包括托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務;養老機構提供的養老服務;婚姻介紹服務;殘疾人福利機構提供的育養服務;學生勤工儉學提供的服務;個人銷售自建自用住房等等。
專家表示，營改增在建筑業企業比較難推行，因為，在建筑業營改增后，最先涉及到的就是進項稅額抵扣問題。建筑材料來源方式比較多，進項稅額抵扣難度大。由于發票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，這樣就加大了建筑企業的稅負。
　　根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》規定，一般納稅人銷售自產的貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率。假設企業在購進材料時都能取得正規的增值稅發票，可抵扣的進項稅額為3%,而建筑業的銷項稅額為11%，建筑企業在購入材料必將增加8%納稅成本，從而加大了建筑業的實際稅負，減少企業利潤空間。
　　其次，建筑企業施工項目分散在全國各地，材料采購的地域也相應分散，材料管理部門眾多，如果每筆采購業務都要開具增值稅發票，且數量巨大，這將導致發票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長。并且，按現行制度規定，進項稅額要在180天內認證完畢，其工作難度非常大。
　　武禮斌表示,現實中的稅務問題并不如理論分析的那么簡單，舉例來說，如拿到對方開來的發票時，要檢查是否為專用發票，發票上的時間、發票章是否正確等。這些都對建筑企業的財務人員，乃至經營部門工作人員等提出了更高的要求。另外，營業稅與增值稅的納稅地點不同，建筑企業由于其經營特點，納稅地點也會產生較大變化。
　　專家支招 建筑企業做好兩點可應對
　　針對于建筑企業可能會遇到的一些棘手問題，武禮斌進一步指出，建筑業應做到以下兩點。首先，建筑企業要加強對進項稅額的管理。在營改增之前，建筑企業為了降低施工成本，往往會選擇個體工商戶或小規模納稅人作為供應商供應材料、租賃機械設備，但是現在，由于稅制的改革，建筑企業更應注重選擇具有增值稅一般納稅人資格的供應商，以取得增值稅專用發票，完善進項稅額抵扣問題，以免無法抵扣企業增值稅。
　　因此，武孔斌建議建筑企業從現在起要加強公司管理，注意保管和收集相應的增值稅進項抵扣憑證。
　　其次，營改增對建筑企業的影響是廣泛而深刻的，涉及到企業管理的各個方面，尤其涉及到法律、財務管理、會計核算等重要方面，因此，建筑企業應在各方面廣納專業人才，確保企業納稅合法合規。
　　企業應注重培養稅務人員，做好稅收籌劃;法律顧問應當深入研究相關稅收法律法規、稅收政策;財務會計人員應當做好稅務的會計處理核算工作。在必要時還要配置稅收籌劃人員，進行合理的避稅、節稅，充分享受稅制改革給企業帶來的稅收紅利，并努力實現涉稅收零風險。
營改增后企業應采取應對措施：
1.重新評估供應商

營改增之后，企業進項抵扣范圍增大，對供應商的報價需要考慮抵扣增值稅后重新評估是否采納供應商的報價。選擇供應商時財務部不妨和采購部一起合計一下，計算清楚到底哪家便宜。一般而言，在選擇供應商時，盡量選擇一般納稅人的供應商，爭取進項稅抵扣最大化。

2.修改合同模板

營改增之后企業的稅率變化了，公司有必要組織一下財務、商務、法務等幾個部門的人員重新修改一下合同模板。營改增之后企業的毛利水平、納稅情況都有了重大變化。今后合同的訂立要更為細致，必須寫明是否包含稅款，以免在合同條款上與客戶發生爭議。

3.了解并積極申請稅收優惠

要了解相關文件中稅收優惠政策哪些符合自己的企業。營改增后，企業銀行貸款利息、購置房產、租賃房產都可以抵扣進項稅，這樣可以節省一筆不小的成本。準備投資建廠或者開設分支機構租賃辦公場所等情況時，如果不是特別著急，可以等營改增之后再開展投資與采購工作。

4.商討應對新對策

營改增之后發票就要變成國稅版式的發票了，發票的清點造冊清理工作事不宜遲。要對營改增前后的業務鏈條進行差異分析。提前找出銷售、供應鏈、結算管理、業務流程、計算機系統等方面的增值稅風險點。看看銷售有什么影響、供應鏈環節是否能夠增加進項、目前的計算機系統是否能夠適應營改增之后的開票需求等。

5.聘請專業咨詢師做好培訓

此次的營改增可以說是一個“大工程”，企業最好請稅務咨詢師走進企業，借助其服務客戶常見問題及經驗，充分掌握營改增各項政策，熟悉相關涉稅事項。

要在企業內部先自行開展營改增業務知識學習，用增值稅的思維思考相關問題，在政策頒布到實施期間要進行系統改造、流程修訂等工作。

營改增是“營業稅改征增值稅”的簡稱。2016年5月1日后全國實行營改增，實行營業稅改增值稅后，在改革范圍內的業務應征增值稅，故在改革范圍內的企業不能再開具地稅發票，應在2016年5月1日前到地稅局主管稅務機關辦理發票繳銷，辦理后再到國稅局主管稅務機關辦理增值稅等相關事宜。

如果您是實行按季繳納營業稅的納稅人，2016年5月15日前，需向原主管地稅機關申報繳納4月底以前的營業稅，2016年7月15日前向主管國稅機關申報繳納5月、6月的增值稅。

如果您出售已取得的不動產和自然人出租不動產，2016年5月1日起，仍向不動產所在地主管地稅機關繳納增值稅。

基本資料
1.《增值稅一般納稅人認定表》
2.稅務登記證、法人身份證、公章等；
注意事項
自2016年5月1日起，地稅機關不再向您發放發票。您已領取的地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日。2016年5月1日起，如您需要開具增值稅專用發票，請您根據主管國稅機關的安排辦理發票領用手續。

2016年5月1日以前，如果您在主管地稅機關已申報繳納營業稅且未向購買方開具發票，需要補開發票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發票。
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建筑業“營改增”的主要影響
1、進項稅額抵扣難
當下我國建筑企業普遍存在大而全的經營模式，即工程施工、勞務分包、物資采購、機電設備安裝、裝飾裝潢等業務集于一體，建筑企業其自身特點和復雜性就決定了“營改增”的難度，不同行業不同應稅勞務之間的進項稅額抵扣存在較大的差異。建筑企業所用沙、石、泥土等建筑材料大多采購于小規模納稅人、個體經營戶，而這些材料的提供上沒有開具增值稅專用發票的資格，進而導致進項稅額抵扣困難。
2、對企業的現金流量產生較大的影響
“營改增”后企業繳稅的稅率由原來的營業稅稅率3%增長到增值稅稅率11%，一旦納稅義務發生就需要在一段時間內繳納稅款，這將對企業現金流量帶來較大壓力。企業在支付款項和收取增值稅專用發票時，需要考慮兩者的時間差，時間差越大，資金占用的機會成本越高，進而影響現金流量和資金成本，企業在“營改增”實施過程中，應該盡量避免這種時間差給企業資金流量帶來的不利影響。
3、對企業收入和利潤的影響
大多數建筑企業測算“營改增”對企業的收入和利潤影響的結果表明，“營改增”會導致企業營業收入和營業利潤減少。營業收入減少是因為增值稅是價外稅，企業在進行收入確認時，需要將稅額扣除。利潤減少的原因一方面是因為營業收入減少，另一方面是因為建筑行業流轉環節眾多，進項稅額抵扣不充分導致稅負增加，從而導致利潤下降。
4、對增值稅納稅義務時間確定的影響
建筑業相對一般行業而言具有自身的獨特性，通常其建設周期較長，企業在確認收入時需要根據專業測評出其完工進度，專業測評具有一定的主觀性和目的性，有時也是企業推遲納稅時間、遞延納稅收益的一種有效方式。另外，建筑業施工環境比較復雜，工程測量的程序也比較繁瑣，對建筑施工的最后計量一般包括工程前的預算、施工中的核算和竣工后的決算，部分項目還審計外部第三方審計機構的介入，因此其納稅義務時間的確定具有復雜性和不確定性。
5、對產品造價的影響
營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，價外稅的稅收負擔最終由消費者承擔。“營改增”后完全顛覆了以前的產品定價模式，企業建筑產品的價格構成需要重新調整定額，執行新的定額標準，相應的建筑企業需要調整企業內部預算。因此“營改增”不僅僅是導致企業產品定價的發生變化，同時也會導致國家基本建設投資、房地產價格、企業的招投標管理發生較大的變化。
建筑業“營改增”的應對建議
1、從思想上主動接受“營改增”
“營改增”是國家推出的全新稅制改革方案，企業應該未雨綢繆，提前從思想上和行動上做準備。認真學習《增值稅暫行條例》和“營改增”配套實施細則，刻不容緩的開展增值稅相關知識的各種學習，首先在稅收知識上打好基礎，然后再針對具體的實務找更合規合理的解決措施。
2、完善發票管理制度
我國實行嚴格的增值稅發票管理制度，企業要充分理解增值專用發票的特殊性和該發票監管的嚴格性。增值稅專用發票具有貨幣功能，可以用以直接抵扣增值稅進項稅額，濫用增值稅專用發票將面臨著經濟重罪。另外，增值稅進項稅額的抵扣認證是有時間限制的，在增值隨發票開具180日內到稅務機關進行認證，不是任何時間都能認證，超過規定時間的增值稅專用發票將不能抵扣，這直接增加企業的納稅負擔。因此企業應加強增值稅專用發票的管理，從取得、開具、保管、申報等各個環節加強監控。
3、重視稅務管理，加強納稅籌劃
稅收具有強制性、無償性和固定性，企業偷稅、漏稅、抗稅等行為都會受到國家的嚴厲懲罰，因此稅收對企業來說具有剛性。但是這些并不影響稅收籌劃，稅收籌劃是指企業在不違背國家相關稅收法律制度的前提下，選擇合理的方法少繳稅、遲繳稅等行為。建筑企業進行“營改增”給企業留有較大的稅收籌劃空間，比如是從一般納稅人購入沙、石、泥土等原材料還是從個體戶、小規模納稅人購入；是選擇融資租賃設備還是直接購入工程設備等。這些都有待于建筑企業在充分的預測核算的基礎上做出決定。
4、提高財務人員的素質，培養一支高素質的財務人才隊伍
現代企業的競爭其實質是人才的競爭。隨著信息技術日新月異和經營環境的不斷變化，財務人員應該養成主動學習的習慣，充分利用計算機信息技術更新自己，要不斷地學習、勇于接收新事物、善于用新知識武裝自己，密切關注營改增的最新動態，充分結合企業實際進行有效的稅務籌劃和會計核算。當然，企業組織也應該為員工提供更多的培訓和交流的機會，當有新法規、新政策出臺時，鼓勵員工參加集體學習和集中培訓，進而全面提升財務人員的業務素養和專業能力。
5、重視有用先進的信息化管理工具
我國大多數建筑企業都是跨地域經營，工程項目遍及全國各地，隨著經濟全球化的日益深化，將來必將有較多的建筑企業進軍國際市場，廣地域的經營必然帶來諸多的管理難題。“營改增”后增值稅的進項稅額需要在企業的注冊地進行抵扣，如果企業繼續沿用原有的經營管理模式，一方面造成了抵扣周期長；另一面，增值稅發票的流轉傳遞環節多，容易導致發票遺失。如果企業有一個較為先進的信息化共享平臺，利用先進的管理工具必將對這一困境有所緩解。
6、充分利用財政扶持政策
國家在推行“營改增”的過程中，在試點地區都推出了相應的財政扶持政策，企業可以根據自身經營狀況和分析預測“營改增”給企業帶來的影響，積極努力地爭取國家相關財政扶持，以便其在此次稅收改革中獲得有利的競爭地位。