偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各種不公開的手段，那么偷稅漏稅要負什么法律責任？偷稅漏稅有哪些常見的行為？我為你帶來了“偷稅漏稅”的相關知識，這其中也許就有你需要的。
　　偷稅漏稅應付的法律責任
　　一、新刑法對“偷稅罪”的新表述

　　對比新舊法律條文的修改(新舊刑法對偷稅罪的規定附后)，可以看出：

　　1、摒棄了偷稅概念。從通常含義上說，“偷”是指將屬于別人的財產據為己有，而在稅收問題上，應繳稅款原本屬于納稅人的合法財產，之所以發生偷逃稅行為，是因為納稅人沒有依法履行繳納稅款的義務，因此，偷稅同為與平常概念中的盜竊行為不同，新刑法采用了“逃避繳納稅款”的表述，從中可以看出立法者對“偷稅”概念的認識已出現變化。

　　從本質上講，稅收是國家憑借強制力對納稅人的財產進行的無償占有;從稅收契約論的角度來講，稅收是納稅人換取政府公共服務而提供的對價。從這個意義上說，逃避繳納稅款是納稅人違背一種給付義務。改變罪名的提法，更加符合一般的法理和常識，更加人性化，體現了我國立法的進步。

　　2、設立了逃稅罪名。將罪名由“偷稅罪”改為“逃稅罪”，用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”，并將“逃避繳納稅款”的行為規定為“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，此概括性描述顯然比舊的規定更寬泛，更具有“口袋”性質，將更有利于對犯罪行為的認定。尤其是“經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外”。這一規定的變化，表明了立法者對于經濟犯罪更多傾向于從行為的危害結果角度進行考量，對積極主動挽回國家損失的行為，可依法予以寬大處理。較好地體現了寬嚴相濟的刑事政策，也比較符合當前提倡的“社會和諧”。

　　3、對逃稅的手段采用概括性的表述。即：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，以適應實踐中逃避繳納稅款可能出現的各種復雜情況。

　　4、對構成“逃避繳納稅款數額較大、數額巨大”的具體數額標準沒再作規定。以“數額較大、數額巨大”取代了“偷稅數額在1萬元以上10萬元以下、10萬元以上”，修改了定罪量刑的具體數額標準，尊重了納稅人類型、規模、情形等特點，體現了寬嚴相濟的原則。這既強化了對納稅人合法權利的依法保護，也突出了對涉稅違法犯罪的打擊力度，對整頓和規范經濟秩序具有重要意義，必將有力推進依法治稅進程，深化和諧征納關系，促進納稅人自愿遵從意識的不斷增強。

　　5、增加了逃稅罪的初犯規定了不予追究刑事責任的特別條款。這是對偷稅罪的最重大修改。對逃避繳納稅款達到規定的數額、比例，已經構成犯罪的初犯，滿足以下3個條件可不予追究刑事責任:一是在稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款;二是繳納滯納金;三是已受到稅務機關行政處罰。“已受行政處罰的”不單是指逃稅人已經收到了稅務機關的行政處罰(主要是行政罰款)決定書，是否已積極繳納了罰款，是判斷逃稅人有無悔改之意的重要判斷標準。

　　6、對達到逃稅罪的數額、比例標準不免除刑事責任的情形作了列舉。即“5年內曾因逃避繳納稅款受到過刑事處罰或者被稅務機關給予2次處罰的除外”，體現了對有逃稅行為屢教不改的人從嚴處理的立法思想。因逃避繳納稅款被稅務機關給予2次以上行政處罰的人又逃稅的，還必須符合第一款規定的數額、比例標準，才能追究刑事責任。

　　7、對有關犯罪行為列舉性條款變為概括式規定。新刑法將負有納稅義務的自然人及單位都不予細分，全部列入了犯罪主體之列，從一定程度上說是擴大了“偷稅罪”的犯罪主體。因此，也不能簡單地認為是放松了對“偷稅”的界定。同時，對有關犯罪行為由列舉性條款變為概括式規定，比現行規定更寬泛，更具有“口袋”的性質，進一步規避了法律盲區，減少了企業鉆空子的可能。

　　8、明確了偷稅罪修改以后的溯及力問題。根據刑法總則第12條規定，對之前發生的行為適用不溯及既往和從舊兼從輕的原則。即對新刑法頒布前的偷稅犯罪行為還應當追究，但在決定是否追究刑事責任時有兩點需要注意：一是看行為人是否符合新刑法規定的不予追究刑事責任的3個條件，對于符合條件的可不追究刑事責任，否則應追究;二是看行為人逃避繳納稅款的數額是否達到“數額較大”的數額標準和規定的比例。具體講，就是凡未移送的以及以后查處的涉稅案件，只要符合新刑法相關要件的，不需要移送公安機關;稅務機關按規定應依法移送公安機關的案件，應當在所有行政救濟期限全部結束后執行移送。此外，涉稅條款中“5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外”，其“5年內”是指從2009年2月28日起往前計算。

　　偷稅漏稅罪這是一個俗稱的罪名，應該講我國現行刑法沒有規定此罪名。我國《刑法》第二百零一條規定了偷稅罪，第二百零三條規定了 逃避追繳欠稅罪。 　《刑法》第二百零一條規定：“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍 以下罰金。

　　扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上并且數額在一萬元以上的，依照前款的 規定處罰。

　　對多次犯有前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。”

　　《刑法》第二百零三條規定：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
　　賬務上60種偷稅漏稅行為
　　在日常稅務處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法偷逃國家稅收。其手段隨經營方式的不同使會計處理 方法 各異，現擇在工作實踐中發現的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。

　　一、銷售收入方面(銷項稅額)

　　(一)發出商品，不按“權責發生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現銷售的依據。其表現為：發出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。

　　(二)原材料轉讓、磨帳不記“ 其它 業務收入”，而是記“營業外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。

　　(三)以“預收帳款”方式銷售貨物，產品(商品)發出時不按時轉記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。

　　(四)制造大型設備的工業企業則把質保金長期掛帳不轉記銷售收入。

　　(五)價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。

　　(六)三包收入”不記銷售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”(含配件)，保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。

　　(七)廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業企業的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數用在吃喝玩樂和送禮上。

　　(八)返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償是新產品占領市場的有效手段是 市場營銷 策略的組成部分其形式主要有兩種一是商家銷售廠家一定數量的產品并按時付完貨款廠家按一定比例返還現金二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現金、實物后，現金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。

　　(九)折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發生在銷售實現的時候，在發票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規定，在發票上注明折讓數額的，按實際收款記收入，。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

　　(十)包裝物押金逾期(滿一年)不轉記銷售收入。

　　(十一)從事生產經營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。

　　(十二)銷售使用過的固定資產，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規定的，也不按的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業外收入。

　　(十三)為調節本企業的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現的收入延期記帳。

　　(十四)視同銷售不記收入。企業用原材料、產成品等長期投資，產品(商品)送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

　　(十五)母公司，下掛多家子公司，涉及增值稅發票、普通發票部分的業務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

　　(十六)小規模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發票，互相之間的業務都不增值，這些就是一些企業稅負偏低的一種原因。

　　(十七)已開具的增值稅發票丟失，又開具普通發票，不記收入。

　　二、進項稅額方面

　　(十八)商業企業按工業企業辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。

　　(十九)購進貨物時，工業沒有驗收人庫，或者利用發料單代替入庫單，申報抵扣。商業沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現金 收據 ，先增加“現金”后，以坐支現金的方式讓對方開一張現金收據回來辦理抵扣，這些業務沒有大量的外調取證很難查清楚。

　　(二十)用背書的匯票作預付帳款，利用現代技術涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。

　　(二十一)應稅勞務沒有付款申報抵扣(委托加工、水、電、運費)。

　　(二十二)在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。

　　(二十三)取得進項專用發票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。

　　(二十四)商業企業磨帳不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。

　　(二十五)用預付款憑證(大額支票)多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。

　　(二十六)運輸發票開具不全，票貨不符，或者取得假發票進行抵扣。

　　(二十七)為達抵扣目的，沒有運輸業務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發票進行申報抵扣。

　　(二十八)鐵路客運發票(行李票)當作運輸發票進行申報抵扣。

　　(二十九)最為典型的是個別企業將拉運垃圾的發票當作運輸貨物發票申報抵扣。

　　(三十)進項發票丟失，仍然抵扣進項稅額。

　　三、應繳稅金方面

　　(三十一)代扣代繳稅金長期掛帳不繳。

　　(三十二)稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。

　　(三十三)福利企業外購原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生產能力，委托加工就地銷售、也按自產產品申報騙取退稅

　　(三十四)福利企業該取得增值稅專用發票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。

　　(三十五)福利企業購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。

　　四、企業所得稅方面

　　(三十六)中央與地方企業所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是年實行各企業所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。

　　(三十七)企業收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。

　　(三十八)購買股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。

　　(三十九)未經稅務機關批準，提取上繳管理費。

　　(四十)發生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。

　　(四十一)多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。

　　(四十二)不上繳統籌金的單位，計提統籌金長期掛帳不繳。

　　(四十三)購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產計提折舊。

　　(四十四)盤盈的固定資產、流動資產不作損益處理。

　　(四十五)白條支付水電費。

　　(四十六)購買假發票人帳。

　　(四十七)應有個人承擔的個人所得稅進入管理費其它。

　　(四十八)主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

　　(四十九)郵政、電信行業收取的郵資、話費沒有按照規定開具發票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶。

　　(五十)報銷不屬于自己單位的發票、稅票。

　　(五十一)記帳憑證報銷多，原始憑證數額少。

　　(五十二)購入固定資產列入費用，或者將固定資產分解開票記入費用。

　　(五十三)在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。

　　(五十四)財產損失不經稅務機關批準，直接在稅前扣除。

　　(五十五)流動資產損失在地稅批復后，直接記入營業外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。

　　(五十六)補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

　　(五十七)業務費、 廣告 費超支后放在其它科目列支，如：手續費、差旅費、會議費、有害補助等。

　　(五十八)，未經稅務機關批準，在稅前列支三新費用(新產品、新技術、新工藝的技術開發費)。

　　(五十九)校辦企業、福利企業的證書沒有年檢，申請減免企業所得稅。

　　(六十)稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗退。
　　企業偷稅漏稅失去了什么
　　你偷漏稅輸掉了什么?

　　大家都知道我們中小民營企業的發展史大都是一把辛酸淚史，為了生存，偷逃點稅也是政府、社會等默許的事情，所謂防水養魚吧。這里不做探討和深究了。

　　其實這些企業主的日子也不好過。為了遮人耳目，不得不搞兩套賬、經常更換財務人員和其他人員、公司管理盡可能不透明、家族控制、任人唯親…… 導致的結果是管理水平整體上停滯不前;公司發展遇到瓶頸;缺乏人才;融資困難;傷失上市和貸款等其他間接融資的機會;跑冒滴漏比“公家”的還厲害;經常被人“綁架”……

　　目前社會上說民營中小企業融資困難，我想上述問題也是重要的原因。

　　資本市場的發展需要規范的企業。投資人需要你規范。眾籌你、三板、PE/vc投資、企業債、IPO等優秀的小伙伴們都在搞得如火如荼了。他們都在規范了，你不得不規范，照章納稅......
　　伴隨偷逃稅等不規范發家成長起來的企業，過了生存的階段，該想想如何完善自己了。這不僅為了自己的企業、為了員工與社會、為了自己睡一個安穩覺、不被人“綁架”，盡快規范起來吧。

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如果是第一次偷稅漏稅，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，就不會再被判刑。但是，如果五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的，即使補交也仍然會判刑。
偷稅漏稅的處罰依據是《刑法》第二百零一條，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的，構成偷稅漏稅。依照第二百零一條第四款的規定，“有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。”第一次偷稅漏稅后，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不再追究刑事責任。希望上述回答對您有所幫助。
【參考法條】
《中華人民共和國刑法》第二百零一條
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。