偷稅漏稅的處罰規定 \x0d\x0a一、違反稅務管理基本規定行為的處罰 \x0d\x0a\x0d\x0a（一）可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 \x0d\x0a\x0d\x0a（二）處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 \x0d\x0a\x0d\x0a熟悉：違反稅法行為及相關法律責任（如：罰款金額、倍數、比率） \x0d\x0a\x0d\x0a重點：對偷稅行為的處罰（結合綜合題） \x0d\x0a\x0d\x0a偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 \x0d\x0a\x0d\x0a扣繳義務人采取上述手段，也給予同樣的處罰。 \x0d\x0a\x0d\x0a偷稅額1萬元以下1—10萬10萬元以上 \x0d\x0a\x0d\x0a偷稅比例10%以下10—30% 30%以上 \x0d\x0a\x0d\x0a處罰征管法處罰： \x0d\x0a\x0d\x0a①補稅 \x0d\x0a\x0d\x0a②滯納金 \x0d\x0a\x0d\x0a③罰款偷稅數額50%—5倍。 \x0d\x0a\x0d\x0a刑法處罰： \x0d\x0a\x0d\x0a①罰金：1—5倍 \x0d\x0a\x0d\x0a②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰： \x0d\x0a\x0d\x0a①罰金：1—5倍②判刑：3—7年 \x0d\x0a\x0d\x0a應用舉例： \x0d\x0a\x0d\x0a東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業務的娛樂企業。2003年2月，娛樂城向當地主管稅務機關報送了《企業所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務收支及納稅情況如下： \x0d\x0a\x0d\x0a（1）取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費收人100萬元。 \x0d\x0a\x0d\x0a（2）成本支出220萬元。 \x0d\x0a\x0d\x0a（3）銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業稅65萬元[（150+50+100）×20%+（30+70）×5%]，城市維護建設稅4.55萬元[65×7%]，教育費附加1.95萬元[65×3%].（4）發生期間費用108.5萬元，其中以經營租賃方式租人的固定資產折舊2萬元，廣告費用30萬元，支付給本企業雇員業余時間聯系客戶的傭金30萬元（未代扣代繳個人所得稅），支付利息40萬元（金融機構同期、同類貸款利息為25萬元）。 \x0d\x0a\x0d\x0a（5）應納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5] \x0d\x0a\x0d\x0a要求： \x0d\x0a\x0d\x0a（1）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應納的各種稅款及教育費附加。 \x0d\x0a\x0d\x0a（2）依據《稅收征收管理法》及《刑法》的有關規定，指出娛樂城所應承擔的法律責任。 \x0d\x0a\x0d\x0a「答案」 \x0d\x0a\x0d\x0a（1）存在問題及稅費計算： \x0d\x0a\x0d\x0a①部分收入因適用稅率不正確，致使營業稅計算有誤。 \x0d\x0a\x0d\x0a營業稅=（150+50+100+30+70）×20%=400×20%=80（萬元） \x0d\x0a\x0d\x0a②因營業稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。 \x0d\x0a\x0d\x0a城建稅=80×7%=5.6（萬元） \x0d\x0a\x0d\x0a③因營業稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。 \x0d\x0a\x0d\x0a教育費附加=80×3%=2.4（萬元） \x0d\x0a\x0d\x0a④以經營租賃方式租入固定資產，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除⑤廣告費支出超過稅法規定的稅前列支標準。 \x0d\x0a\x0d\x0a不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22（萬元） \x0d\x0a\x0d\x0a⑥支付給本企業雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。 \x0d\x0a\x0d\x0a⑦利息在稅前全額扣除不正確，應按稅法規定扣除。 \x0d\x0a\x0d\x0a不能在稅前扣除的金額=40-25=15（萬元） \x0d\x0a\x0d\x0a⑧應納稅所得額計算不正確 \x0d\x0a\x0d\x0a應納稅所得額=150+50+30+70+100-220-（108.5-2）+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5（萬元） \x0d\x0a\x0d\x0a應納企業所得稅52.5×33%≈17.33（萬元） \x0d\x0a\x0d\x0a⑨支付傭金未代扣代繳個人所得稅不正確。 \x0d\x0a\x0d\x0a（2）應承擔的法律責任 \x0d\x0a\x0d\x0a①偷稅數額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38（萬元） \x0d\x0a\x0d\x0a②應納稅額=80+5.6+17.33=102.93（萬元） \x0d\x0a\x0d\x0a③偷稅數額÷應納稅額=33.38÷102.93≈32.43%④因偷稅數額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數額超過10萬元，構成了犯罪。 \x0d\x0a\x0d\x0a⑤首先由稅務機關追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款；然后移送司法機關對娛樂城有關直接責任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金。 \x0d\x0a\x0d\x0a先稅務機關后移送司法機關。 \x0d\x0a\x0d\x0a⑥對娛樂城支付給本企業雇員的傭金未代扣代繳個人所得稅問題，應由稅務機關向其雇員追繳稅款，并對娛樂城處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

偷稅漏稅處罰最新標準，具體如下：
1、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以的。處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；
2、數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的。處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
逃稅罪的構成要件包括如下：
1、客體要件是我國稅收征收管理秩序；
2、客觀要件，納稅人采取欺騙、隱瞞手段，進行虛假納稅申報或者不申報，逃避納稅額大、占應納稅額百分之十以上的行為，以及扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段不繳納或者少繳已扣、已收稅款的行為；
3、主體要件包括納稅人和扣繳義務人；
4、主觀要件表現為故意和過失。
【法律依據】：
《中華人民共和國刑法》第二百零一條
【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。