個人偷稅漏稅怎么處罰
個人偷稅漏稅怎么處罰一、偷稅漏稅處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金。
2.數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
3.單位犯罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照上述規(guī)定處罰。
4.單位犯罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照上述規(guī)定處罰。
5.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任,但是,五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
6.稅務(wù)、海關(guān)、銀行和其他國家機(jī)關(guān)工作人員與本罪犯罪人相勾結(jié),構(gòu)成本罪共犯的,應(yīng)當(dāng)從重處罰。
7.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任,但是,五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
刑法條文
第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且應(yīng)占納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款的規(guī)定處罰。
對多次實施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計數(shù)額計算。
有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
二、偷稅罪的立案標(biāo)準(zhǔn)
1、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款,數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;
2、納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰,又逃避繳納稅款,數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的;
3、扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在五萬元以上的。
逃稅罪
逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上,或者繳納稅款后,以假報出口或者其他欺騙手段,騙取所繳納的稅款的行為。扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款數(shù)額較大的行為也屬于逃稅罪。
自設(shè)立以來,逃稅罪共經(jīng)歷了兩次修改,1979年初設(shè)時稱為偷稅罪,規(guī)定較為概括,1997年對其做出了具體的規(guī)定,2009年根據(jù)司法實踐中發(fā)生的新變化,將偷稅罪改為逃稅罪并對具體條文進(jìn)行了調(diào)整。
(一)1979年《刑法》設(shè)立偷稅罪
1979年《刑法》第121條規(guī)定:違反稅收法規(guī),偷稅、抗稅,情節(jié)嚴(yán)重的,除按照稅收法規(guī)補(bǔ)稅并且可以罰款外,對直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役。但罪狀的規(guī)定較為概括,沒有規(guī)定偷稅罪具體的行為要件。
(二)1997年《刑法》修改偷稅罪并作出了具體的規(guī)定
為明確偷稅罪的行為、入罪標(biāo)準(zhǔn)以及處罰范圍,1997年《刑法》第201條對偷稅罪做了具體的規(guī)定,主要規(guī)定如下:
1.具體規(guī)定偷稅行為的罪狀
將偷稅行為具體規(guī)定為,納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
2. 明確偷稅行為的入罪及量刑標(biāo)準(zhǔn)
在入罪情節(jié)上,偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)占到應(yīng)納稅額的10%以上或者屬于因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的;在量刑標(biāo)準(zhǔn)上,對于偷稅比例不滿30%,并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅比例達(dá)到30%以上,并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。
3. “扣繳義務(wù)人”可以構(gòu)成偷稅罪
對于扣繳義務(wù)人偷稅,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額占應(yīng)繳稅額10%以上并且數(shù)額在一萬元以上的行為,以偷稅罪定罪處罰。
4. 偷稅稅額累計計算
對于多次犯罪數(shù)額的計算,規(guī)定為“對多次犯有前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計數(shù)額計算。”
(三)2009年《刑法修正案七》將偷稅罪修改為逃稅罪并對條文進(jìn)行了修改
2009年,《刑法修正案七》對偷稅罪進(jìn)行了重大修改,將偷稅罪更改為逃稅罪,對于條文的修改主要包括:
第一,將列舉罪狀改為概括罪狀。取消了1997年《刑法》對偷稅罪的行為列舉模式,將逃稅罪的罪狀概括為“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的行為。第二,將入罪數(shù)額從具體數(shù)額改為抽象數(shù)額,取消了逃稅最低數(shù)額的規(guī)定。第三,取消了罰金的上下限,加大對逃稅行為的經(jīng)濟(jì)制裁力度,并擴(kuò)大了法院判處罰金的自由裁量權(quán)。第四,取消了扣繳義務(wù)人入罪的逃稅比例標(biāo)準(zhǔn),直接規(guī)定扣繳義務(wù)人逃稅數(shù)額較大的,即構(gòu)成逃稅罪。第四,設(shè)置了有條件的初犯免罰條款,有逃稅行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;并設(shè)立例外條款,即“五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的”,不能適用該初犯免罰條款。
新刑法逃稅罪是如何規(guī)定的
逃稅罪立案標(biāo)準(zhǔn)以及處罰標(biāo)準(zhǔn)(2022年)
一、逃稅罪立案的標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定,納稅人進(jìn)行偷稅活動,涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予追訴:
1、偷稅數(shù)額在一萬元以上,并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的百分之十以上的;
2、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),但因偷稅受過行政處罰二次以上,又偷稅的。
二、逃稅罪處罰的標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《刑法》第二百零一條及第二百一十一條的規(guī)定,對逃稅罪的處罰方式如下:
1、對自然人犯罪的處罰:
刑法第二百零一條規(guī)定:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款的規(guī)定處罰。
對多次實施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計數(shù)額計算。
有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
2、對單位犯罪的處罰:
第二百一十一條規(guī)定:單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照各該條的規(guī)定處罰。
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