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關(guān)于轉(zhuǎn)讓時(shí)該企業(yè)投資成本的處理，《》第七十一回條規(guī)答定，《》第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。
　　企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的承包成本，準(zhǔn)予扣除。
　　投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：
　　（一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本；
　　（二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相費(fèi)為成本。
　　因此，上述企業(yè)在轉(zhuǎn)讓所述股權(quán)時(shí)，計(jì)稅成本應(yīng)按上述規(guī)定確認(rèn)，不可以將以前年度轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià)時(shí)作為計(jì)稅成本予以扣除。

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股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本=投資成本+合理費(fèi)用
發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，
①股東為法人，需要交納25%企業(yè)所得版稅。如繼續(xù)權(quán)將利潤(rùn)分配至股東個(gè)人（小王）賬戶，還需交納20%個(gè)人所得稅。
②股東為自然人，只需要交納20%個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。
股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。
計(jì)算口徑
就稅法的一般原理而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓與其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一樣，其收益的性質(zhì)屬于資本利得。資本利得的計(jì)稅基礎(chǔ)(tax base)為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所獲得的收入與被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的取得成本之間的差額。 套用國(guó)家稅務(wù)總局文件的表述方式，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為企業(yè)“轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額” 或者“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額” 。
但是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得有一個(gè)很大的不同，在于它并非單純的財(cái)產(chǎn)處置收益，還可能包含了“持有收益”的成分，即轉(zhuǎn)讓人在持有股權(quán)期間基于被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利潤(rùn)而應(yīng)享有的權(quán)益增長(zhǎng)部分。如果被投資企業(yè)將這些新增盈利全部分配給股東，它們就成為股權(quán)持有人的股息所得。但是，企業(yè)基于法律要求以及經(jīng)營(yíng)需要都不會(huì)進(jìn)行全額分配。未分配的盈余留存于被投資企業(yè)，就構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積金”或“未分配利潤(rùn)”。對(duì)股權(quán)持有人來(lái)說(shuō)，這些保留盈余通常增加了股權(quán)的內(nèi)在的價(jià)值并在其處置股權(quán)時(shí)得以實(shí)現(xiàn)，以資本利得的形式表現(xiàn)出來(lái)。
依照我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，股息性所得與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅收待遇完全不同。股息性所得作為投資方從被投資方獲得的屬于已征收過(guò)企業(yè)所得稅的稅后利潤(rùn)，原則上，內(nèi)資企業(yè)對(duì)這部分所得實(shí)行稅收抵免，僅就差額稅率部分補(bǔ)交所得稅; 外商投資企業(yè)從其他企業(yè)分得的股利則完全免稅。 相反，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要全部并入企業(yè)的應(yīng)稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而言，這就相當(dāng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中內(nèi)含的股息部分(即持有收益)承擔(dān)了雙重稅賦。
在股息與資本利得稅負(fù)不同的情形下，稅法上如何規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算口徑，是否確認(rèn)其中可能存在的持有收益，對(duì)于企業(yè)納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，特別是轉(zhuǎn)讓時(shí)機(jī)的選擇，有直接的影響。具體來(lái)說(shuō)，如果稅法不區(qū)分“持有收益”與“處置收益”，而是要求將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)與成本價(jià)的差額全部作為應(yīng)稅所得，則股權(quán)持有人將傾向于在被投資企業(yè)將留存收益全部分配之后進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，從而最大限度地利用股息免稅的好處。相反，如果稅法規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中的“持有收益”部分可視為股息，則股權(quán)持有人就不會(huì)太在意被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配。因?yàn)椋徽摫煌顿Y企業(yè)分配與否，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人都可以從作為計(jì)稅基礎(chǔ)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中，剔除對(duì)應(yīng)于被投資企業(yè)留存收益部分的“持有收益”。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的繳納總體上可以分成兩類，一類是企業(yè)持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的所得稅繳納，一類是個(gè)人持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的所得稅繳納。

企業(yè)持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的所得稅繳納，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。所以企業(yè)應(yīng)在收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款之后預(yù)繳稅款，并在年終進(jìn)行清算匯繳。
個(gè)人持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的所得稅繳納，主要依據(jù)國(guó)稅總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的規(guī)定。具體有：
第二章 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)
　　第七條
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
　　第八條
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
　　第九條
納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
　　第十條
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。
　　第十一條
符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
　　（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；
　　（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
　　（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；
　　（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
　　第十二條
符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
　　（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

　　（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
　　（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　　（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　　（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；
　　（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
　　第十三條
符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：
　　（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
　　（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
　　（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
　　（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
　　第十四條
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
　　（一）凈資產(chǎn)核定法
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
　　被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
　　6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
　　（二）類比法
　　1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；
　　2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
　　（三）其他合理方法
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
第三章 股權(quán)原值的確認(rèn)
　　第十五條　個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

　　（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
　　（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
　　（三）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　　（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；
　　（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
　　第十六條
股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

　　第十七條
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。
　　第十八條
對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

納稅申報(bào)的時(shí)間：
第二十條
具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
　　（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；
　　（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
　　（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
　　（四）國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；
　　（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；
　　（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形

【問(wèn)的企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，該股東最初是以港幣投資，中間用分得的稅后利潤(rùn)增加了投資，現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)如何確定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？ 【解答】 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]698號(hào)）規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。 在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)。多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

根據(jù)《國(guó)家得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定“三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。”