資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表“年初數(shù)”欄目?jī)?nèi)。
資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報(bào)告期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列。有些項(xiàng)目可以根據(jù)總賬賬戶余額直接填列;有些項(xiàng)目可以根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列;有些項(xiàng)目可以根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列，有些項(xiàng)目需要根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。其具體填列方法如下：
1.“貨幣資金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)賬戶的期末余額合計(jì)填列。
2.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額直接填列。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期末是以公允價(jià)值計(jì)量的。每期交易性金融資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)，無(wú)論是上升還是下降，均已直接調(diào)整“交易性金融資產(chǎn)”科目金額，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)直接以“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中。
3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬賬戶期末余額填列。
4.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額后按應(yīng)收賬款凈額填列。
本項(xiàng)目應(yīng)注意：對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，不能根據(jù)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶直接填列，因?yàn)閼?yīng)收賬款的明細(xì)賬有的是借方余額，借方余額反映的是應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款的明細(xì)賬有的可能有貸方余額，貸方余額反映的是預(yù)收的賬款，應(yīng)加計(jì)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
還要注意，如果企業(yè)“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶期末有借方余額也屬于應(yīng)收賬款，應(yīng)加計(jì)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
另外要注意，應(yīng)收賬款應(yīng)按凈額填列，所以如果其調(diào)整賬戶即壞賬準(zhǔn)備賬戶有貸方余額，應(yīng)予扣除。
5.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬的各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列。“預(yù)付賬款”賬戶的明細(xì)賬中如果期末有貸方余額，反映的是“應(yīng)付賬款”，應(yīng)加計(jì)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
但“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如果有借方余額，則反映的是“預(yù)付賬款”，應(yīng)加計(jì)在預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
6.“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”兩個(gè)項(xiàng)目
應(yīng)分別按照“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”兩個(gè)總賬賬戶直接填列。

一、注意匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總范圍
事業(yè)單位編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，只應(yīng)將本單位會(huì)計(jì)回報(bào)表答與所屬的事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總，不得將其附屬企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表納入?yún)R總報(bào)表的匯總范圍。另外，在會(huì)計(jì)年度中某些事業(yè)單位的隸屬關(guān)系可能發(fā)生調(diào)整，在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將本年度內(nèi)新劃進(jìn)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表納入?yún)R總范圍，而對(duì)本年度劃出的單位會(huì)計(jì)報(bào)表不予匯總。二、注意上下級(jí)單位報(bào)表項(xiàng)目的相互沖銷(xiāo)關(guān)系
事業(yè)單位編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)一般的報(bào)表項(xiàng)目，直接將上下級(jí)單位相同報(bào)表的相同項(xiàng)目金額相加后按合計(jì)數(shù)填列即可，但對(duì)于"附屬單位繳款"、"撥出經(jīng)費(fèi)"、"撥出專(zhuān)款"、"對(duì)附屬單位補(bǔ)助"等項(xiàng)目就不得將上下級(jí)單位報(bào)表項(xiàng)目金額相加，而應(yīng)將本級(jí)報(bào)表中的以上四個(gè)項(xiàng)目分別與下級(jí)單位報(bào)表中的"上繳上級(jí)支出"、"財(cái)政補(bǔ)助收入"、"撥入專(zhuān)款"、"上級(jí)補(bǔ)助收入"四個(gè)項(xiàng)目在審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行相互沖銷(xiāo)。但根據(jù)現(xiàn)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，本級(jí)單位的"附屬單位繳款"等四個(gè)項(xiàng)目金額分別與下級(jí)單位的"上繳上級(jí)支出"等四個(gè)項(xiàng)目金額未必完全相等，甚至有時(shí)會(huì)有較大差額。因此，在對(duì)上下級(jí)單位報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行相互沖銷(xiāo)時(shí)，就不可能像以前那樣，將其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額全部沖銷(xiāo)，應(yīng)根據(jù)上下級(jí)單位資金的繳撥款關(guān)系進(jìn)行沖銷(xiāo)。

樹(shù)上掛了兩個(gè)桃子，呵呵！資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)－》未分配利潤(rùn)＝利潤(rùn)表－》本年累計(jì)->年初未分配利潤(rùn)

請(qǐng)參考《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中編制報(bào)表相關(guān)內(nèi)容。

首先：在編制負(fù)債表的時(shí)候，應(yīng)收款項(xiàng)的金額是應(yīng)收賬款的期末借方余額+預(yù)收賬款的期末借方余額-計(jì)提的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備的期末金額
　　——這只是籠統(tǒng)的說(shuō)法
應(yīng)該是每個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的期末借方余額+每個(gè)預(yù)收賬款明細(xì)賬的期末借方余額！
　　1、應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，期末余額在借方，預(yù)收賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目，期末余額應(yīng)該在貸方，借方怎么會(huì)有余額呢?
如果有，是怎么來(lái)的呢？
　　——預(yù)收賬款可能產(chǎn)生借方余額
就是因?yàn)轭A(yù)收賬款明細(xì)賬中
可能會(huì)有借方余額
然后所有明細(xì)賬的合計(jì)
如果借方余額合計(jì)大于貸方余額合計(jì)
那么總賬中
預(yù)收賬款就產(chǎn)生借方余額
　　至于怎么形成的
舉個(gè)例子：
　　比如：預(yù)收到a公司
材料款
10萬(wàn)
　　后開(kāi)票銷(xiāo)貨給a公司
材料是15萬(wàn)
　　如果
這樣做分錄的話
　　借：預(yù)收賬款
15萬(wàn)
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
15萬(wàn)
（假設(shè)不考慮稅金
假設(shè)
僅發(fā)生此筆業(yè)務(wù)）
　　那么預(yù)收賬款就是借方余額5萬(wàn)
這樣的方式處理的會(huì)計(jì)很多
其實(shí)那5萬(wàn)元是應(yīng)收
　　如果
這樣做分錄的話
　　借：應(yīng)收賬款
5萬(wàn)
　　預(yù)收賬款
10萬(wàn)
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
15萬(wàn)
　　那么沖銷(xiāo)了
預(yù)收賬款
將欠款
掛在了應(yīng)收賬款下面
　　究于
企業(yè)與客戶的往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁
會(huì)發(fā)現(xiàn)
預(yù)收下設(shè)置a公司
應(yīng)收下設(shè)置a公司
會(huì)計(jì)操作起來(lái)
很麻煩
對(duì)現(xiàn)在乃至今后的對(duì)賬產(chǎn)生嚴(yán)重的障礙
所以說(shuō)
最好設(shè)置成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目
　　第三：2、還有應(yīng)付款項(xiàng)也是類(lèi)似的情況
　　——這個(gè)和上面的情況類(lèi)似
只是換成了
供應(yīng)商
　　第四：我記得預(yù)付賬款如果不另外設(shè)置科目的話，可以記錄在應(yīng)收賬款里，好像是還分什么先付款后收貨記在一方，什么先收貨后付款記在另一方什么的，具體是怎樣記錄的？
　　——這個(gè)不對(duì)
應(yīng)該是：預(yù)付賬款不另外設(shè)置的可以在“應(yīng)付賬款”里核算
　　先付款后收貨
借：預(yù)付賬款
　　貸：銀行存款
/
現(xiàn)金
　　貨到
借：原材料
　　貸：預(yù)付賬款
　　先收貨后付款
借：原材料
　　貸：應(yīng)付賬款
　　后付款
借：應(yīng)付賬款
　　貸：現(xiàn)金
/
銀行存款
　　以上為了省事
不考慮稅金
你懂得~
　　所以說(shuō)呢
預(yù)付賬款如果不單設(shè)置的
應(yīng)該在”應(yīng)付賬款“里核算
ok？

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)字反映的是項(xiàng)目的余額，而不是發(fā)生額。我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源，主要通過(guò)以下幾種方式取得：
（1）根據(jù)總賬余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；這類(lèi)項(xiàng)目還有：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、工程物資等。
（2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。
又如“存貨”項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的核算范圍包括：
產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、受托代銷(xiāo)商品、代銷(xiāo)商品款、在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等，還有物資采購(gòu)、材料成本差異，采用零售價(jià)核算存貨的企業(yè)，還應(yīng)增設(shè)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，也包含在存貨項(xiàng)目中。
所以這些科目的變化都會(huì)影響到存貨的變動(dòng)。
這類(lèi)項(xiàng)目還有未分配利潤(rùn)等。
（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。這類(lèi)項(xiàng)目還有“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”等。
（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，要根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目期末借方余額減去壞賬準(zhǔn)備總賬科目余額計(jì)算填列。
這類(lèi)項(xiàng)目還有“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期債權(quán)投資”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等。
（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。比如：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、存貨等。

資產(chǎn)減值損失估計(jì)
存貨成本計(jì)算
公允價(jià)值取得

在制作會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，一定要遵循以下原則，以免在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題：
1、表表相符
2、不可虛報(bào)盈虧
3、表賬相符
4、報(bào)表附注真實(shí)
5、編制合并報(bào)表時(shí)不弄虛作假

資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式有賬戶式、報(bào)告式和財(cái)務(wù)狀況式三種。其中，賬戶式資內(nèi)產(chǎn)負(fù)債表分容為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，左右兩方的合計(jì)數(shù)保持平衡。這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)用最廣，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，要求采用的就是這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表。
不論是何種格式的資產(chǎn)負(fù)債表，在編制時(shí)，首先需要把所有項(xiàng)目按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，并以適當(dāng)?shù)捻樞蚣右耘帕小Ｊ澜缟洗蠖鄶?shù)國(guó)家所采用的就是按流動(dòng)性排序的資產(chǎn)負(fù)債表。它首先把所有項(xiàng)目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)部分，并按項(xiàng)目的流動(dòng)性程度來(lái)決定其排列順序。
資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性排列，流動(dòng)性大的排在前，流動(dòng)性小的排在后；負(fù)債項(xiàng)目按其到期日的遠(yuǎn)近排列，到期日近的排在前，到期日遠(yuǎn)的排在后；所用者權(quán)益項(xiàng)目按其永久程度高低排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。