1、取得時(shí)投資時(shí)采用權(quán)益法核算,所以差額計(jì)入營業(yè)外收入(即當(dāng)期損益);
2、追加投資使成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法;在成本法,大于時(shí),不作任何處理;轉(zhuǎn)為權(quán)益法,須追塑調(diào)整以前成本法按權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理,本因作為營業(yè)外收入,因?yàn)槭亲匪芤郧暗模哉{(diào)整留存收益。
3、借:銀行存款貸長期股權(quán)投資-**公司投資收益
轉(zhuǎn)權(quán)益法:
借:長期股權(quán)投資-**公司-損益調(diào)整
貸:盈余公積-法定盈余公積
利潤分配-未分配利潤 投資收益
借:其他綜合收益
貸:投資收益
擴(kuò)展資料:
長期股權(quán)投資在取得時(shí),應(yīng)按實(shí)際成本作為投資成本。
(一)以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資,按實(shí)際支付的全部價(jià)款(包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為投資成本。
實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額,作為投資的實(shí)際成本,借記本科目,按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利金額,借記“應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目。
(二)接受投資者投入的長期股權(quán)投資,應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本,借記本科目,貸記“實(shí)收資本”等科目。
參考資料來源:百度百科-長期股權(quán)投資
1.不管是成本法還是權(quán)益法,商譽(yù)都不需要反映在分錄中,所以成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí),商譽(yù)不需要調(diào)整。為什么是調(diào)整留存收益的問題,留存收益就是指盈余公積和未分配利潤,因?yàn)楫?dāng)初一開始如果不是用成本法,而是用權(quán)益法核算,那么會(huì)出現(xiàn) (借:長投,貸:營業(yè)外收入 )這筆分錄,由于轉(zhuǎn)換日和初始入賬日已經(jīng)屬于不同的會(huì)計(jì)期間。當(dāng)初的這筆營業(yè)外收入早已經(jīng)(借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤 )而本年利潤分配后會(huì)進(jìn)入留存收益或者是應(yīng)付股利。。(借:本年利潤 貸:留存收益等)應(yīng)付股利不可能再調(diào)。我現(xiàn)在對(duì)當(dāng)年的這筆分錄進(jìn)行追溯,當(dāng)年的營業(yè)外收入已經(jīng)最終流入留存收益,所以只能對(duì)留存收益進(jìn)行調(diào)整,再者,如果你現(xiàn)在轉(zhuǎn)換時(shí)貸營業(yè)外收入,會(huì)影響到本年的利潤,會(huì)計(jì)上也不允許你這么搞。
2.如果是對(duì)被投資方分紅的追溯。舉個(gè)例子,去年,A擁有B5%的股份,公允不可計(jì)量,對(duì)B采用成本法核算。如果年末B打算分紅100,B對(duì)應(yīng)的要取得分紅100*5%=5,
A 在賬上做分錄如下:
借:應(yīng)收股利 5
貸:投資收益 5--------------分錄1(成本法下分紅處理)
但是如果今年A持股比例上升,成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法,就要對(duì)這筆分錄追溯,當(dāng)初B凈利潤為100
,在權(quán)益法下的分錄應(yīng)為:
借:應(yīng)收股利 5
貸:長期股權(quán)投資 5------------分錄2 (權(quán)益法下分紅處理)
要把分錄1的結(jié)果調(diào)成分錄2,只需加一個(gè)調(diào)整分錄為
借:投資收益 5
貸:長期股權(quán)投資 5
同理,由于這個(gè)投資收益是去年的,投資收益也已經(jīng)進(jìn)入本年利潤,最終被分配進(jìn)留存收益,站在今年的角度,只能調(diào)留存收益了。于是調(diào)整分錄變成
借:盈余公積 0.5
利潤分配-未分配利潤 4.5
貸:長期股權(quán)投資 5
同理,如果是對(duì)被投資方利潤的追溯,成本法下根本沒做分錄,權(quán)益法相應(yīng)要確認(rèn)投資收益
借:長期股權(quán)投資
貸:投資收益
如果現(xiàn)在是追溯。投資收益也要換為留存收益。
所以你的問題就是,如果要調(diào)整以前的損益,而以前損益已經(jīng)進(jìn)入留存收益,調(diào)整不到了,只能調(diào)整留存收益了,調(diào)整當(dāng)期的,就可以正常調(diào)整損益了。
打字蠻辛苦的。。。。。。。。。。。。。。。。
1、取得時(shí)投資時(shí)采用權(quán)益法核算,所以差額計(jì)入營業(yè)外收入(即當(dāng)期損益);2、追加投資使成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法;在成本法,大于時(shí),不作任何處理;轉(zhuǎn)為權(quán)益法,須追塑調(diào)整以前成本法按權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理,本因作為營業(yè)外收入,因?yàn)槭亲匪芤郧暗模哉{(diào)整留存收益。
20×1年1月1日,甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權(quán)。購買日乙公司可辨認(rèn)凈值產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期間,乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為50萬元(未分配現(xiàn)金股利),持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升20萬元。除上述外,乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。rn 20×3年1月1日,甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán),取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)700萬元:甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為300萬元。轉(zhuǎn)讓后,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/strong>個(gè)別報(bào)表出售:
借:銀行存款 700
貸:長期股權(quán)投資 560
投資收益 140
剩余30%股權(quán)視為初始投資時(shí)點(diǎn)即采用權(quán)益法核算:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 15
——其他綜合收益 6
貸:盈余公積 1.5
利潤分配——未分配利潤 13.5
其他綜合收益 6
合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理:
將剩余股權(quán)調(diào)整為公允:
借:長期股權(quán)投資 39 (300-800×30%-15-6)
貸:投資收益 39
擴(kuò)展資料:
成本法與權(quán)益法對(duì)比:
在成本法下,長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)量。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,不管有關(guān)利潤分配是屬于對(duì)取得投資前還是取得投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配。
權(quán)益法核心是將長期股權(quán)投資理解為投資方在被投資單位擁有的凈資產(chǎn)量,被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤、出現(xiàn)虧損、分派現(xiàn)金股利、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)都會(huì)引起投資方凈資產(chǎn)量的相應(yīng)變動(dòng)。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。
參考資料來源:百度百科-長期股權(quán)投資成本法
參考資料來源:百度百科-長期股權(quán)投資權(quán)益法
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投資收益 140
剩余30%股權(quán)視為初始投資時(shí)點(diǎn)即采用權(quán)益法核算:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 15
——其他綜合收益 6
貸:盈余公積 1.5
利潤分配——未分配利潤 13.5
其他綜合收益 6
合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理:
將剩余股權(quán)調(diào)整為公允:
借:長期股權(quán)投資 39 (300-800×30%-15-6)
貸:投資收益 39
擴(kuò)展資料:
長期股權(quán)投權(quán)益法會(huì)計(jì)分錄
1、宣布的股利應(yīng)該計(jì)入的科目: 如果是在取得后宣告得到的取得前的現(xiàn)金股利 。
借:應(yīng)收股利 貸:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整
2、取得期間的紅利 權(quán)益法下已把利潤確認(rèn)為投資收益。
借:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整
貸:投資收益 收到紅利
參考資料:百度百科——長期股權(quán)投資成本法
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借:銀行存款 700
貸:長期股權(quán)投資 560
投資收益 140
剩余30%股權(quán)視為初始投資時(shí)點(diǎn)即采用權(quán)益法核算:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 15
——其他綜合收益 6
貸:盈余公積 1.5
利潤分配——未分配利潤 13.5
其他綜合收益 6
合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理:
將剩余股權(quán)調(diào)整為公允:
借:長期股權(quán)投資 39 (300-800×30%-15-6)
貸:投資收益 39
對(duì)個(gè)別報(bào)表出售時(shí)確認(rèn)的投資收益中按照權(quán)益法核算歸屬于以前期間部分作歸屬期調(diào)整
借:投資收益 49
貸:盈余公積 3.5
未分配利潤 31.5
其他綜合收益 14
將原投資有關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益
借:其他綜合收益 20
貸:投資收益 20
長期股權(quán)投資分成本法和權(quán)益法兩種核算,會(huì)計(jì)核算如下:
成本法下的會(huì)計(jì)處理是:
購入時(shí):
借:長期股權(quán)投資
貸:銀行存款
股權(quán)持有期間內(nèi),企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)確認(rèn)投資收益:
借:銀行存款
貸:投資收益
權(quán)益法下的會(huì)計(jì)處理:
購入時(shí):
借:長期股權(quán)投資
貸:銀行存款
按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)由本企業(yè)享有的部分
借:應(yīng)收股息
貸:投資收益
收到現(xiàn)金股利或利潤時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股息
股權(quán)持有期間,企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末,按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額,調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤,企業(yè)應(yīng)按應(yīng)事有的份額,
借:長期股權(quán)投資
貸:投資收益
實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股息
長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)換權(quán)益法的問題,急急~~~請(qǐng)高手幫幫忙,講解的詳細(xì)點(diǎn)
A公司持有B公司60%股權(quán),賬面余額3000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2009年5月3日,A公司將持有B公司20%股權(quán)出售。出售售價(jià)1800萬元,當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為4500萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)相同),自A公司取得B公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元,其中,自A公司取得投資日至2009年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤分配。除所實(shí)現(xiàn)凈利潤外,B公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。本例中A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。rnrn1、借:銀行存款 1800萬元rn 貸:長期股權(quán)投資---B公司 1000萬元rn 投資收益 800萬元 這步能看明白,關(guān)鍵就是下邊rn問題一:rn長期股權(quán)投資剩余2000>4500X40%的公允價(jià)值,不用做調(diào)整。但是這里的4500萬元的公允價(jià)值不是A公司對(duì)B公司一開始投資時(shí)的公允價(jià)值嗎,但是到了A公司出售B公司20%的股權(quán)當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值已經(jīng)上漲到了8000萬元,8000X40%遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于2000萬元,難道說這里就不做會(huì)計(jì)分錄借:長期股權(quán)投資---其他權(quán)益變動(dòng) 貸:資本公積---其他資本公積 嗎? 這里不明白,還請(qǐng)高手詳細(xì)指點(diǎn),越詳細(xì)越好rnrnrn問題二:rn第二步上答案是這樣的: rn處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元(2500X40%),A公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理 rn借:長期股權(quán)投資--B公司--損益調(diào)整 1000rn 貸:盈余公積 80rn 利潤分配--未分配利潤 720rn 投資收益 200rn這里的2500萬元不是A公司持有B公司60%股權(quán)的時(shí)候?qū)崿F(xiàn)的利潤嗎?為什么當(dāng)20%股權(quán)被銷售的時(shí)候沒有同時(shí)把2500X20%的長期股權(quán)投資--損益調(diào)整給結(jié)轉(zhuǎn)出去而是吧這部分加入了那40%的股權(quán)里邊去了,這樣不是出現(xiàn)了錯(cuò)誤了嗎?rn為什么會(huì)這樣呢? 請(qǐng)高手們?cè)敿?xì)解答下可以嗎?考個(gè)職稱真不容易~~~小弟在這里不勝感激首先,在你把原投資的60%中的三分之一出售的那個(gè)時(shí)點(diǎn)上的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值,題目中告訴你的,其實(shí)是沒有意義的!!有意義的是在你剛開始投資60%的那個(gè)時(shí)點(diǎn)上的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值才是有意義的!!!應(yīng)該將剩下的長期股權(quán)投資【就是2000萬】與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額【就是40%】相比較,確認(rèn)正商譽(yù)或者負(fù)商譽(yù)【就是留存收益】。不過你上訴題目中沒給,就沒法確定!不過,我想,你這個(gè)完整的題目應(yīng)該是給的!!
其次,在開始投資的60%的那個(gè)時(shí)點(diǎn)到將部分股權(quán)出售的那個(gè)時(shí)點(diǎn)中間,被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤2500萬,你應(yīng)該按著剩余的那個(gè)40%的股權(quán)來結(jié)算,就是1000萬,其中在2009年以前確認(rèn)的權(quán)益變動(dòng),都進(jìn)留存收益中去了,就是800萬【其中盈余公積80萬,未分配利潤720萬】,剩余的200萬就是本年應(yīng)該確認(rèn)的投資收益。
【總結(jié)】其實(shí),你只要看剩下的那個(gè)40%的長期股權(quán)投資追溯到一開始的那個(gè)投資點(diǎn)上開始往下計(jì)算,一直算到你出售部分股權(quán)的那個(gè)點(diǎn)上,在你出售的那個(gè)點(diǎn)上的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是沒有意義的,我們只認(rèn)原投資點(diǎn)上的被投資單位的公允價(jià)值!
這沒問題,稍等一下啊給你回
長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄解釋(例題)
Monthrnrn rn rn rn rnrn rn rn rnB公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值rnrn rn rn rn rnrn rn rn rn rn rn投資日rnrn rn rn rnA持有B公司60%股份,賬面余額6000萬,未計(jì)提減值準(zhǔn)備rnrn rn rn rn9000萬(A公司占有5400萬)rnrn rn rn rn成本法rnrn rn rn rn rn rn2009/01/06rnrn rn rn rnA出售B公司股份20%取得價(jià)款3600萬,剩余40%股份rnrn rn rn rn14000萬(A公司占有5600萬)rnrn rn rn rn權(quán)益法rnrn rn rnrn自A公司取得對(duì)B公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬,其中有4000萬是自A公司取得投資日至2009年年初實(shí)現(xiàn)的凈利潤。rn調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值rnDr. 長期股權(quán)投資2000萬rnCr. 盈余公積160萬rnCr. 利潤分配-未分配利潤1440萬rnCr. 投資收益400萬rn rn我的問題:留存收益1600萬是如何計(jì)算來的?那5000萬和4000萬凈利潤到底是什么意思,請(qǐng)?jiān)敿?xì)解釋。長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算時(shí),需要進(jìn)行追溯調(diào)整,即剩余的40%的股權(quán)視同在一開始的時(shí)候就是按照權(quán)益法進(jìn)行的核算。
由于在自取得投資至處置時(shí)這段時(shí)間里,要調(diào)增的長期股權(quán)投資=5000*40%=2000(萬元)。然而這僅限于處置當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的部分。對(duì)于跨了年的就不能直接調(diào)投資收益的數(shù)了,而是對(duì)應(yīng)的調(diào)留存收益。
由于其中1000萬元的凈利潤是當(dāng)年的,可以直接調(diào)整投資收益。其中4000萬元的凈利潤是跨了年的,不能直接調(diào)投資收益,而是調(diào)整留存收益的數(shù)=4000*40%=1600。因此有了下面的分錄:
借:長期股權(quán)投資 2000
貸:投資收益 400
利潤分配——未分配利潤 1440(1600*90%)
盈余公積 160(1600*10%)
5000萬是自A公司取得對(duì)B公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤,4000萬4000萬是自A公司取得投資日至2009年年初實(shí)現(xiàn)的凈利潤。同時(shí)也說明A單位在2009.01.01~2009.01.06之間,B公司的凈利潤是1000萬。
擴(kuò)展資料
成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法
一、處置部分
借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資
投資收益(差額)
二、剩余部分追溯調(diào)整
1、投資時(shí)點(diǎn)商譽(yù)的追溯
剩余的長期股權(quán)投資初始投資成本大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,屬于投資作價(jià)中體現(xiàn)的商譽(yù)部分,不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;屬于初始投資成本小于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,在調(diào)整長期股權(quán)投資成本的同時(shí),應(yīng)調(diào)整留存收益。
2、投資后的追溯調(diào)整
借:長期股權(quán)投資
貸:留存收益(盈余公積、利潤分配——未分配利潤)(原投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初被投資單位留存收益變動(dòng)×剩余持股比例)
投資收益(處置投資當(dāng)期期初至處置日被投資單位的凈損益變動(dòng)×剩余持股比例)
其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動(dòng)×剩余持股比例)
資本公積——其他資本公積(其他原因?qū)е卤煌顿Y單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)×剩余持股比例)
參考資料來源:百度百科-成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法
成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的賬務(wù)處理:
例如:某公司07年初投資5000萬持股10%,被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值48000萬,07年發(fā)放股利1000萬,實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬,08年初發(fā)放股利2000萬,之后追加投資8000萬,取得15%的股份,被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值50000萬。要求成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的調(diào)整分錄。
分析:權(quán)益法追溯調(diào)整對(duì)于兩次投資之間的公允價(jià)值變動(dòng)的份額=(50000-48000)×10%=200要確認(rèn)為追溯調(diào)整:凈損益影響部分=(4000-1000-2000)×10%=1000×10%=100,剩余的部分100萬作為“資本公積-其他資本公積”追溯調(diào)整。
權(quán)益法下對(duì)于兩次現(xiàn)金股利的處理如下:07年收到的股利100萬,屬于投資以前年度的股利,所以沖減長期股權(quán)投資的投資成本;收到第二年股利200,累計(jì)收到股利=300,投資以后到上年度應(yīng)該享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額=4000×10%=400萬,累計(jì)股利小于凈利潤份額,所以第二次收到的股利全部作為損益調(diào)整明細(xì)沖減。
學(xué)習(xí)之前先來做一個(gè)小測試吧點(diǎn)擊測試我合不合適學(xué)會(huì)計(jì)
因此可以得出這樣的結(jié)論:權(quán)益法下到再投資時(shí)候“長期股權(quán)投資-成本”明細(xì)=5000-1000×10%=4900;“長期股權(quán)投資-損益調(diào)整”明細(xì)=(4000-2000)×10%=200;“長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)=100,調(diào)整分錄:
借:長期股權(quán)投資-成本 4900
長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 200
長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)100
貸:長期股權(quán)投資 5000
利潤分配-未分配利潤 90
盈余公積 10
資本公積-其他資本公積100
恒企教育是一家專門提供會(huì)計(jì)培訓(xùn)的機(jī)構(gòu),恒企培養(yǎng)一線教研團(tuán)隊(duì),提高教學(xué)質(zhì)量,打造實(shí)戰(zhàn)產(chǎn)品滿足市場需求,提高學(xué)員就業(yè)率。
出售部分投資導(dǎo)致不再控制,由成本法改為權(quán)益法核算,剩余的40%的股權(quán)視同在一開始的時(shí)候就是按照權(quán)益法進(jìn)行的核算,即要對(duì)剩余40%部分的投資進(jìn)行追溯調(diào)整。
所謂的追溯調(diào)整也就是將成本法下沒有做過的事情在權(quán)益法下要給它補(bǔ)上,權(quán)益法下,是要根據(jù)被投資單位凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況來調(diào)整長期股權(quán)投資的。
在自取得投資至處置時(shí)這段時(shí)間里,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元,即要調(diào)增的長期股權(quán)投資=5000*40%=2000(萬元)。
正常情況下的會(huì)計(jì)分錄肯定是:
借:長期股權(quán)投資 2000
貸:投資收益 2000
然而這種情況是僅限于處置當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的部分。
對(duì)于跨了年的,雖然本質(zhì)上也是投資收益,但是這個(gè)投資收益在那個(gè)年份的年底的時(shí)候是最終轉(zhuǎn)入到了留存收益里的,所以就不能直接調(diào)投資收益的數(shù)了,而是對(duì)應(yīng)的調(diào)留存收益。
其中那個(gè)1000萬元的凈利潤是當(dāng)年的,可以直接調(diào)整投資收益的數(shù)=1000*40%=400;那個(gè)4000萬元的凈利潤是跨了年的,不能直接調(diào)投資收益,而是調(diào)整留存收益的數(shù)=4000*40%=1600。
所以才有了這樣的分錄:
借:長期股權(quán)投資 2000
貸:投資收益 400
利潤分配——未分配利潤 1440(1600*90%)
盈余公積 160(1600*10%)
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