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這里有一篇《企業應收賬款風險管理與防范措施》可以參考： http://wenku.baidu.com/view/1e8a73ef4afe04a1b071decf.html

能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。加強應收賬款風險防范與管理是企業生存和持續發展的關鍵。

　　一、應收賬款風險產生原因分析

　　(一)應收賬款居高不下，資金成本上升第一，企業為擴大市場占有率，常常通過賒銷商品或提供勞務以獲取更多的商業渠道、擴大銷售份額。當應收款項居高不下、企業可流動資金不足以支付相關稅費時，必然需要依靠銀行貸款解決此問題。然而，沉重的利息只會徒增企業費用，且隨著應收賬款賬齡的增長，其壞賬損失發生的可能性也隨之上升，從而使資金成本上升。第二，由于存在交易方惡意拖欠賬款問題，而企業應收賬款回收工作基本上都靠企業自行催收，導致因回收應收賬款而增加的交通費、電話費、業務招待費無法轉嫁，資金成本上升，增加應收賬款回收風險。

　　(二)信用條件確定不合理為促進銷售、加速收款，企業常常對客戶提供一定的信用條件，這必須付出一定成本。在確定客戶的信用條件時，必須遵循對客戶提供該信用條件給企業帶來的收益必須大于其信用成本的原則。如果信用期過長、盲目實行現金折扣，或折扣率確定不合理，都只會增加企業的信用成本，增加應收賬款的回收風險和回收成本，不利于企業的發展。

　　(三)企業內部控制不嚴(1)對大量債權資金清理、催收不力，造成資金損失。及時清理應收賬款是企業的一項繁重任務。財會部門應及時核算，正確反映應收賬款情況，并管理好應收賬款。然而，在財會工作中普遍存在債權、債務賬務調整不及時問題，造成收付款錯亂；對債權資金未能及時清理、核對、催收，許多款項的業務內容不詳，使本可以收回的款項成為呆賬；將資金損失和當期費用長期掛在應收賬款科目內不作處理，造成虛盈實虧等。上述問題的存在，一方面掩蓋了企業經營中的潛虧損失，不利于加強企業管理和使資產保值增值；另一方面容易使人對虛假債權產生錯覺，誤以為當前資金緊張是受“三角債”的困擾，從而擴大資金管理漏洞，導致會計信息失真，嚴重影響領導作出正確決策。(2)缺少專職機構或人員從事應收賬款風險管理。主要表現在缺乏完整有效的客戶檔案；缺少專業的資信評級、資信限額和資信控制；沒有對壞賬風險進行事前、事中的防范與控制。(3)存在經營者短期行為。許多企業實行工資與效益掛鉤的承包責任制經營模式，部分經營者一味追求高收入、高利潤，盲目賒銷商品或提供勞務，營造出完成或超額完成指標的假象，不考慮資金的使用價值和款項的可回收性，造成應收賬款大幅上升，加大企業應收賬款風險。

　　(四)應收賬款管理信息技術落后　經濟業務不僅復雜而且關聯密切，在現有的信息系統下容易產生數據重復輸入、數據不一致、信息反應慢等一系列問題。企業管理者對此處于被動管理的狀態，客戶信息系統和應收賬款管理系統的建立與維護并沒有得到應有的重視，客戶相關業務信息模糊是造成應收賬款管理混亂、加大企業應收賬款風險的主要原因。

二、應收賬款風險的防范與管理

　　(一)事前控制　應收賬款事前控制主要指銷售環節的控制。主要包括：

　　第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應收款風險的根本保障。企業制定信用政策應包括三方面內容：(1)確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。如果信用標準過嚴，雖然可以使企業遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業銷售；反之，如果信用標準過寬，雖然有利于企業銷售，但又會增加企業風險。可見，企業信用標準的確定直接影響著企業的收益與風險。在信用標準制定過程中，應通過綜合分析，找出最優平衡點。(2)采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。適當延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，就能享受相應的折扣優惠。(3)建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止因過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中，企業應對信用額度進行必要調整，使其始終保持在企業能夠承受的范圍內。

　　第二，做好客戶資信調查及評價工作。企業在確定賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對賒銷商進行了解并作出評估，給出合適的信用標準，從而有效控制應收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進行：定性分析可采用5c分析方法。所謂5c分析方法就對企業的品質、能力、資本、抵押品和情況這五個信用情況方面作出分析：(1)品質。品質指客戶的信譽，即履行償債義務的可能性。企業必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否具有按期如數償還債務的一貫作法、與其他供貨企業的關系是否良好等。品質經常被視為評價客戶信用的首要因素。(2)能力。能力指客戶的償債能力，也就是其流動資產的數量和質量，及其與流動負債的比例。客戶的流動資產越多，其轉換為現金支付款項的能力越強。同時，還應注意客戶流動資產的質量，看其是否出現存貨過多、過時，質量下降，影響其變現能力和支付能力的情況。(3)資本。資本指客戶的財務實物和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景。(4)抵押品。抵押品指客戶拒絕付款或無力支付款項時能被用以抵押的資產，一旦收不到客戶款項，可以用抵押品抵補。如果這些客戶可以提供足夠的抵押品，就可以考慮向他們提供相應的信用。(5)條件。條件指可能影響客戶付款能力的經濟環境。這需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史。定量分析可采用信用評分法。5C分析法主要是憑借經驗進行評判，而信用評分法則是從數量分析的角度評價顧客信用。這種方法需要先對一系列財務比率進行信用評分，然后加權平均得出顧客的信用分數。進行信用評分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+…+aixi”。式中，y為某企業的信用評分，ai為事先擬定的對財務比率和信用品質進行加權的權數，Xi為第i種財務比率或信用品質的評分。進行信用分析后應建立信用檔案。信用檔案一般分為優、合格、差三個等級。企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業可評為優；資產狀況一般，財務制度比較規范，有一定資產作抵押，在以往的業務往來中，經催交后能夠結清貨款的客戶可以評為合格；資產狀況和財務狀況不佳、財務制度混亂、沒有資產作抵押、以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶可以評為差。

　　第三，建立賒銷審計制度。企業在銷售過程中，應嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據授權有限的原則在企業內部分別規定各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級領導審批，若客戶信用額度發生變動，必須辦理報批和備案手續。這種分級管理制度有利于將賒銷業務控制在合理限度內。同時，企業應對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。

　　第四，完善業務內部分工，明確崗位職責，建立崗位責任制，將責任落實到位。應收賬款管理不應只是財務人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項系統工作。企業應根據《內部會計控制規范》和財務管理的有關規定，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業務操作流程，進行精細化管理；對合同洽談、開標、配貨及發貨、出門及收款等業務相關部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監督、相互稽核；銷售、財務、發貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認真負責、責任到人、獎懲合理，最大限度地提高應收賬款回收率，縮短應收賬款收賬期，減少呆賬。

　　第五，建立應收賬款壞賬準備金制度。無論企業采取何種嚴格的信用政策，只要存在商業行為就不可避免地會形成壞賬損失。為分解壞賬損失風險，企業應從穩健性原則出發，充分估計可能發生的壞賬損失將對損益造成的影響，按期提取壞賬準備。值得注意的是，應收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業就放棄了對應收賬款的索取權，企業應繼續關注欠款單位情況，盡量收回賬款。

(三)事后控制　應收賬款事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。主要包括：

　　第一，建立企業應收賬款管理信息系統。應收賬款跟蹤管理服務系統是指從賒銷過程開始到應收賬款到期日，對客戶進行跟蹤監督，確保客戶能正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發生率。通過應收賬款跟蹤服務，可以與客戶經常保持聯系，提醒其付款到期日；可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題與糾紛，及時作出相應決策；可以維持與客戶的良好關系，同時也使客戶感受到債權人施加的壓力，極大地提高應收賬款回收率。由銷售所產生的客戶應收賬款管理已經成為企業資金管理、款項管理的重要組成部分。

　　第二，對企業優質應收賬款實行資產證券化。所謂資產證券化(ABS)是將企業缺乏流動性、但能產生可預見穩定現金流量的資產，通過資產結構整合和資產信用分離的方式，以部分資產為擔保，由受托人控制的專門特設機構發行，在資本市場上出售、變現的融資手段。具體操作過程是：(1)由發起人或獨立第三方組建一個特設中介機構(SPV)作為發行人。(2)以和約方式將發起人所擁有的優質應收賬款合法地轉讓給特設中介機構，使發起人自身的風險和證券化應收賬款未來現金流量的風險相隔離(破產隔離技術)。(3)對SPV的應收賬款進行信用增級。一般由SPV向信用級別較高的專業金融擔保公司辦理金融擔保，向投資者提供擔保，履行按期支付本息的義務，這樣SPV交易的信用級別就被較高的金融保險公司所取代。(4)對即將發行的ABS進行信用評級。(5)SPV對信用評級后的應收賬款發行ABS。(6)證券經銷商對ABS進行包銷。(7)投資者購買ABS。(8)特設中介機構通過托管銀行向原始債務人收款，清償資產證券持有者的證券本息。應收賬款的證券化融資流程如圖所示：

　　第三，對應收賬款建立銷售人員全面負責制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業應該按照“誰銷售、誰付款”的原則，制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和收款期限，將貨款回籠責任分解至每位銷售人員。企業每月應從銷售及資金回籠兩方面對銷售人員進行業績考核，對不能收回的應收賬款要查明原因、追究責任，并根據責任人的責任范圍和失職程度，給予相應處罰。

　　第四，利用法律手段捍衛企業利益。由于我國步入市場經濟的時間較短，企業履約守法觀念不強，司法部門執法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠，甚至存在企業勝訴仍無法收回貨款的現象。因此在制定合同時，企業應利用合同條款和規定保護自己，防止應收賬款拖欠現象發生。如拖欠已經發生，在雙方難以協調的情況下應及時收集有關資料做好訴訟準備，切不可觀望和等待。

　　第五，將企業應收賬款委托給專業應收賬款公司進行回收。大中型企業如果應收賬款數額較大，可以委托應收賬款公司進行回收。專業的應收款公司在催繳款項方面具有相對優勢，能在一定程度上減少企業在應收賬款上投入的人力與財力。

　　綜上所述，應收賬款風險管理對公司應收賬款管理、資金風險控制和提高資金收益發揮著重要作用。從目前我國的國情看，應收賬款管理水平低下是企業(尤其是國有企業)應收賬款居高不下的主要原因，也是企業流動資金管理和運作中存在的一個突出問題。企業管理當局必須充分重視應收賬款的日常管理和控制，盡量減少因應收賬款過量引起企業墊付資金，減少利息支出和其他相關費用，從而進一步提高利潤。筆者認為，本文所討論的應收賬款風險全過程控制法，即事前、事中、事后控制法，對加強企業風險意識和提高其風險管理水平，具有重要的現實意義，應盡快加以推廣和運用。

　　企業應收賬款風險的防范與控制，D公司應收賬款現狀分析，為例
　　（一）D公司簡介
　　D公司始創于1958年，從軍工立業、彩電興業，到信息電子的多元拓展，產業拓展至黑電、白電、IT/通訊、服務、零部件、軍工等多種門類，己成為集軍工、消費電子、核心器件研發與制造為一體的綜合型跨國企業集團，并正向具有全球競爭力的信息家電內容與服務提供商挺進。歷經多年發展，D公司完成由單一的軍品生產到軍民結合的戰略轉變，發展成為多元化、綜合型跨國企業集團，逐步成為全球具有競爭力和影響力的3C信息家電綜合產品與服務提供商。
　　（二）D公司應收賬款過程跟蹤及管理
　　配合信用管理流程，D公司對于應收賬款也進行全過程的跟蹤和控制。根據應收賬款的賬齡劃分實行全程催收和跟蹤處理，以保證應收賬款管理閉環，完善事后補救措施。根據股份公司資產有效性管理規定，根據應收賬款狀況不同，催收、管控措施如下：
　　根據不同客戶類別，按不同賬齡進行催收。其中，大客戶為連鎖客戶涉及范圍大，風險較小，略放寬催收期；而一般客戶由于分散面廣，風險程度較高，因此實行緊盯催收。
　　根據不同賬齡，催收、關注主體不同。逾期120天以內，由信用管理部門負責督促催收；逾期120天以上則由公司法務部門介入。
　　根據不同賬齡，催收對象不同：對風險較小逾期應收，直接督促經辦銷售人員催收；風險較大的則現成銷售經理共同催收，以便解決銷售過程中的問題。
　　根據不同逾期賬齡，采取不同的催收措施，包括內部郵件催收、催款函，律師函等；
　　根據不同逾期賬齡，如停止信用發貨。
　　對不同的逾期賬齡，對銷售部門采取不同的考核措施，以經濟利益推動制度執行。
　　（三）D公司應收賬款風險外部保障措施
　　為充分發揮信用對銷售的促進效果，提高D公司系統風險承受能力，減少銷售人員對信用銷售的后顧之憂，D公司自2007年起對部分信用銷售客戶納入信用保險體系。隨后，隨著新興的理財機構的出現，根據不同應收賬款的催收難度，又有選擇性的引入了商賬追討機制。
　　1.信用保險機制
　　引入信用保險機制對D公司產生了一些積極影響，為D公司信用管理提供了有用的外部信息，拓寬了D公司授信范圍，進一步提高信用管理的系統性、規范性，提高結算主體名稱的準確性，參加信用保險后，D公司可以直接將相關的債權憑證交給保險公司，按保險合同獲得索賠款項。至于保險公司能否追回款項，則與公司無關，無需為訴訟再耗費人力、物力。但是，信用保險由于保險公司的訴求與D公司的訴求難以達到一致，同樣也存在著局限性，主要表現為：但信保公司的參保客戶僅限于“公司”這一注冊類型，與三四級市場多為個體工商戶的客戶現狀不兼容。即使客戶為公司類型，信保額度與業務需要額度存在較大差異。
　　在工程渠道拓展上，D公司和信用公司的訴求不一致。國內客戶在授信時受到較為嚴格的審查。由于國內客戶有固定的經營場所，有固定的渠道，很多都是長期與D公司合作的客戶，出險的可能性小。對合作中出現風險的客戶，D公司銷售部門第一反應就是通過收回庫存的方式直接沖抵債權，或者是對一些爭議費用進行確認以減少應收賬款。
　　2.商賬追討
　　隨著服務業的擴展，一種新的服務機構一商賬追討公司紛紛成立。這些公司一般都在工商部門登記注冊，手續完善、遵紀守法，專門針對客戶提供商務和私人債務追討服務。他們一般通過協調、溝通以及與債權人的緊密合作來達成目標，致力于保障債權人與客戶之間的關系不被損害。必要時，通過全國范圍內合作伙伴，施加法律及社會影響。利用以上各種方式，可以在相對較短的時間內，對債務人施加強大的壓力，迫使其盡解決欠款問題。
　　為對壞賬的追收方式進行摸索，D公司有選擇性的對收款難度大的客戶的壞賬進行了商賬追討的方式進行了嘗試。但是，由于與商賬追討公司的利益訴求點不同，一般是將追討較為困難的應收賬款業務交給其進行處理。
　　（四）D公司的應收賬款風險分析
　　D公司應收賬款的風險簡單的來講也應該會來自兩方面：一方面可以來自客戶的風險；另一方面可以總結為基于公司戰略性發展所帶來的潛在風險（以賒銷的方式提高市場占有率等等）。
　　1.客戶風險
　　雖然D公司針對客戶進行了有效的選擇，客戶風險也會存在，特別是一些新的客戶。客戶風險可以根據D公司對客戶的分類分為：大客戶風險、經銷商風險及其他小客戶風險。
　　大客戶風險，潛在的風險主要是信用風險，一般大客戶會存在連續供貨的情況，針對大客戶企業所授權的信用額度往往比較高，與其他類客戶相比，往往會存在支付延遲的現象，這種延遲會造成應收賬款回籠周期的延長，會影響到企業應收賬款的變現能力。在同類企業中，如何防范大客戶集中延遲支付的風險也是十分重要的工作，其重要性甚至比防止產生壞賬重要10倍。
　　經銷商客戶存在的風險相對大客戶來講會小，其經銷量和應收賬款的銷售總量在應收賬款余額總量的占用比例不高。但經銷商客戶數量比較多，分布相對比較廣泛，管理上所用的時間和精力往往要比大客戶多。
　　5.內部流程冗長，效率低
　　銷售環節流程長，與客戶應付賬款信息不對稱，導致信用管理人員難以區分應收賬款的組成，催收不得力。公司以貨物出倉開始計應收，客戶以貨物入倉開始計應付，中間環節產生的差異難以跟蹤，容易導致公司應收與客戶應付不一致。

　　提升企業應收賬款風險防范能力的對策：
　　（一）加強自身建設，改善應對風險的能力
　　1.加強自身建設，適應客觀環境變化
　　企業所處的外界經濟、法律、政治等客觀環境是不斷變化的，不同時期對企業有不同的要求，企業只有調整好自身建設，適應環境的要求，才能取得長足的發展。所以企業在謀求自身發展時，要根據環境的要求，建立建全自身應收賬款管理控制體系，具有先進的專業技術，配備專業勝任的人力資源，科學完善的操作流程，嚴密組織體系等，保證企業在適應客觀環境發展要求的情況下，有效地規避應收賬款風險，取得進步發展。
　　2.全員樹立應收賬款風險意識
　　一個企業應收賬款風險不只是針對某個人或某些人，它關系到整個企業的利益，關系到每個人的切身利益。應收賬款工作貫穿于企業活動的各個領域，涉及到各個崗位，上到領導下到基層工作者，工作內容都與應收賬款相關。特別是一些關鍵崗位，更是應該劃定應收賬款風險界限，讓相關人員時刻警惕應收賬款風險的發生。如D公司營銷人員在處理賒銷業務時，就要有應收賬款可能壞賬的意識，對相關賒銷業務人員實行責任追究制，應收賬款回款情況直接與其業績掛鉤，讓業務經辦人員在處理業務時就有應收賬款風險的概念，從根源上有效的避免應收賬款風險的發生。
　　（二）建立應收賬款風險預警系統
　　應收賬款風險預警機制具有其自身特色，它是運用數據化格式設置企業的風險預警機制，分析企業內外部環境中存在的風險因素，及其可能引發的危機。同時針對企業應收賬款風險特質，尋求有效的風險預警途徑，包括，應收賬款風險形成的條件，促成因素，風險可能引發的危害，風險防范措施等。可以從兩個層面防范風險：
　　1.設置應收賬款風險預警指標
　　從企業全局出發，設置長期風險預警指標。對物資生產銷售等相關部門設置風險預警指標，分別從獲利能力、償債能力、經濟效率、企業發展潛力、應收賬款彈性、盈利能力、舉債經營的應收賬款風險等方面設置應收賬款風險預警指標。并根據企業特色設置這些指標的預警值。
　　2.根據現金流量情況，預測應收賬款風險
　　日常工作中對應收賬款正常運轉影響最大的當屬現金流量，即使在賬面盈利的情況下，如果企業流動資產全部由存貨和應收賬款組成，那么，企業是很難運轉的。從現金流量出發，對企業進行動態監控，可以預測企業潛在的應收賬款風險。企業應當根據自身情況，設置現金流量預警體系，以同行業和企業往年狀況做參照，對比企業未來發展規劃，制定現金流量預測表，以有效地防范應收賬款風險的發生。
　　（三）完善企業內部控制制度
　　1.建設內部控制制度
　　企業要取得長遠的發展，首先要從完善自身做起，只有內部強大了，才有向外部發展的力量。企業內部控制涉及到各個方面，從企業經營到應收賬款管理，從生產到銷售，從市場到客戶，從購料到售貨，從人力資源的管理到應收賬款能力的監控等。完善企業內部控制制度，從企業操作規程、管理細則等對企業進行嚴格督導。企業內部審計準則是企業內部控制制度的保障，通過企業內部審計控制，能有效的預防應收賬款風險的發生。內部審計部門是獨立的一個機構，對企業決策層負責，以專業人員的身份，置身事外，對企業運營管理進行監督。如企業內部應收賬款審計，獨立于應收賬款部門，對應收賬款進行審計，就審計中遇到的問題妥善處理，將相關應收賬款風險消滅在萌芽狀態。
　　2.完善內控體系
　　完善的內控體系是防范應收賬款風險的基礎。D公司應該建立完備的應收賬款規章制度，嚴格界定崗位職責，對于存在風險業務，要實行崗位分離，提高應收賬款人員按章辦事的意識。企業還應建立內部審計系統，以及時發現并防范風險。D公司的管理基本上是以財務管理為核心的，加強內控制度建設，提高應收賬款人員的職業素養，是加強D公司財務管理的基本要求。強化應收賬款人員業務培訓，提升業務技能和監督意識，提高應收賬款人員的管理水平，對應收賬款人員進行專業與職業素養教育。應收賬款人員要增強法制觀念，合理籌措和運用資金，努力提高資金的運行效率。財務管理貫穿于D公司每一項經營活動之中，從計劃指標到應收賬款盈虧，都要有一套系統的、嚴格的的規章制度。只有通過這些內控制度的建設，D公司才能實現內部的相互制約和監督，才能提高應收賬款工作的合規性，才能防止經營中的偏差及營私舞弊行為。

同學你好，畢業了就需要面臨寫論文，

關于應收賬款管理的案例分析
確定選題了接下來你需要根據選題去查閱前輩們的相關論文，
看看人家是怎么規劃論文整體框架的；
其次就是需要自己動手收集資料了，
進而整理和分析資料得出自己的論文框架；
最后就是按照框架去組織論文了。

你如果需要什么參考資料和范文我可以提供給你。
還有什么不了解的可以直接問我，希望可以幫到你，祝寫作過程順利。

1.先列提綱 不列提綱，上來就寫，是壞習慣。幾百字沒問題，幾千字勉強，幾萬字就難了。必須列出寫作提綱，再充實完善，以保證思路的連貫和字數的均衡。

2. 平時多寫及時總結階段性的工作，多寫文章多投稿。到最后階段，把這些文字有機地組合起來，就是一篇很好的畢業論文。

3. 不要羅列所有數據為了保證畢業論文的分量，研究生往往會觀測較多的指標。但畢業論文并非數據越多越好。一定要舍棄那些與主旨關系不大的數據。否則，要么顯得累贅松散，要么成為破綻。

4. 打印修改在電腦上直接修改，會遺漏很多錯誤。要盡可能地減少任何錯誤，一定要打印出來修改。

5. 讓別人指出錯誤自己修改，仍然受個人習慣的局限。錯誤擺在那里，卻熟視無睹。讓別人給你指出錯誤吧，不管他與你是不是同一專業。