關(guān)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，我們就會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理（這是重點(diǎn)）分別討論。

一、會(huì)計(jì)處理

如果用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果每年末計(jì)提壞賬了，即做了如下分錄，借：管理費(fèi)用-壞賬準(zhǔn)備，貸：壞賬準(zhǔn)備，那在實(shí)際有無(wú)法收回的應(yīng)收賬款時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款。如果企業(yè)從未計(jì)提壞賬，在實(shí)際有無(wú)法收回的應(yīng)收賬款時(shí)，借：管理費(fèi)用-壞賬損失，貸：應(yīng)收賬款

如果用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就將上面的管理費(fèi)用改為資產(chǎn)減值損失，其他科目相同。

二、稅務(wù)處理

企業(yè)確實(shí)發(fā)生了無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，可以確認(rèn)損失并申報(bào)，在企業(yè)所得稅前扣除。具體稅法的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)查閱《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》總局公告2011年第25號(hào)，第二十二條有詳細(xì)說(shuō)明各種無(wú)法收回的情況需要準(zhǔn)備的資料，包括債權(quán)人破產(chǎn)清算、注銷等各種情形。

1、申報(bào)要求

我想重點(diǎn)說(shuō)的是，發(fā)生無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，需要同時(shí)做到以下幾點(diǎn)，這筆損失才能保證在企業(yè)所得稅前扣除，最大程度降低被稅局調(diào)增補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。第一，會(huì)計(jì)要做會(huì)計(jì)處理，也就是在賬上要確認(rèn)損失。第二，要按上面的文件所列示的各種情況準(zhǔn)備資料，資料一定要準(zhǔn)備。但按稅局現(xiàn)在的要求，不需要送去稅務(wù)審批，財(cái)務(wù)人員自己就可以直接按確認(rèn)損失后的數(shù)據(jù)報(bào)稅。

具體操作如下：假設(shè)6月發(fā)生無(wú)法收回的應(yīng)收賬款并記賬，在7月季度申報(bào)時(shí)，直接在季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表中的利潤(rùn)總額一欄扣除相關(guān)損失，按扣除損失后的金額預(yù)繳企業(yè)所得稅。在次年所得稅匯算清繳表中，需要填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。相關(guān)的資料需要留存10年備查。稅局完全有可能在申報(bào)后第二三年來(lái)查賬，到時(shí)企業(yè)因財(cái)務(wù)人員變動(dòng)，無(wú)法提交相關(guān)資料，可就需要補(bǔ)交稅款和滯納金了。所以，相關(guān)資料的保存很重要喲。

2、不用專項(xiàng)報(bào)告

需要特別說(shuō)明的是，關(guān)于總局公告2011年第25號(hào)提到的需要中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)報(bào)告這個(gè)規(guī)定已經(jīng)取消，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（總局公告2018年65號(hào)）的規(guī)定，其中第3項(xiàng)取消了留存專項(xiàng)報(bào)告的要求。所以，可以不用出具專項(xiàng)報(bào)告了喲。但如果企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款金額很大，幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)元，為了將來(lái)順利通過(guò)稅務(wù)的檢查，可以出具報(bào)告，畢竟這樣更有說(shuō)服力。但，就幾千元無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，伊娃說(shuō)您完全沒(méi)必要找中介機(jī)構(gòu)出報(bào)告喲。

3、準(zhǔn)備資料清單

關(guān)于需要準(zhǔn)備的資料的條款要求，我還是在這里列下哈，省去您查資料的時(shí)間了

第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。（按公告2018年65號(hào)，可以不用出具報(bào)告了）

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 （按公告2018年65號(hào)，可以不用出具報(bào)告了）

應(yīng)收賬款沒(méi)有一個(gè)企業(yè)不重視，尤其收不回來(lái)的應(yīng)收賬款，更令企業(yè)頭疼。個(gè)人認(rèn)為，若企業(yè)有收不回來(lái)的應(yīng)收賬款，應(yīng)進(jìn)行如下處理：

一、死馬當(dāng)活馬醫(yī)

收不回來(lái)的應(yīng)收賬款 只要不出現(xiàn)死賬情況，比如對(duì)方企業(yè)破產(chǎn)等情況， 也不要放棄追蹤， 萬(wàn)一能回來(lái)呢。

（一）對(duì)收不回的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理。以有利收回應(yīng)收賬款為前提，可以根據(jù)賬齡、未收回應(yīng)收款金額的大小、客戶的經(jīng)營(yíng)情況或信用等情況進(jìn)行分類管理或重點(diǎn)管理。

（三）保留相關(guān)催收證據(jù)。保留相關(guān)催收證據(jù)，是為避免可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效失效的問(wèn)題，應(yīng)收賬款的訴訟時(shí)效期間是3年。

二、財(cái)務(wù)處理

財(cái)務(wù)處理的部分，主要是對(duì)收不回來(lái)的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，沖減當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)根據(jù)公司的壞賬準(zhǔn)備制度計(jì)提。

當(dāng)有確鑿證據(jù)證明客戶已確實(shí)無(wú)法償還該款項(xiàng)時(shí)，比如企業(yè)破產(chǎn)，無(wú)可償資產(chǎn)時(shí)，需要進(jìn)行該應(yīng)收賬款的核銷。

三、稅務(wù)處理

稅務(wù)處理主要是涉及企業(yè)所得稅的處理。我們都了解，對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的處理，會(huì)計(jì)和稅法的口徑不同。

如果沒(méi)有實(shí)際發(fā)生壞賬，稅法不認(rèn)可會(huì)計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，這時(shí)要相應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)，同時(shí)考慮調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)。

如果符合發(fā)生壞賬，且符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）附件《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第22、23條的有關(guān)壞賬確認(rèn)的情形：

一、第22條內(nèi)容：

二、第23條內(nèi)容：

此時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)，轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

上述會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理，在實(shí)務(wù)中是相關(guān)聯(lián)的，難以分割。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)若發(fā)生收不回的應(yīng)收賬款，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)此繼續(xù)管理和做好跟蹤，并做好后續(xù)的財(cái)稅處理。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，應(yīng)收賬款從本質(zhì)上說(shuō)是企業(yè)的資產(chǎn)，現(xiàn)在收不回來(lái)了，就成為了一種損失，既然是損失，那肯定要在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，這樣可以抵減一部分應(yīng)納稅所得額，企業(yè)可以挽回一點(diǎn)損失！

應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，應(yīng)收賬款收不回來(lái)了，就是債權(quán)損失，它只與企業(yè)所得稅有關(guān)，與其他稅種無(wú)關(guān)，在實(shí)務(wù)中，該類債權(quán)損失的原因主要有3種，下面針對(duì)這3種情況，分別說(shuō)明一下：

這里說(shuō)的債務(wù)人包括自然人和企業(yè)，債務(wù)人不在了，包括企業(yè)的破產(chǎn)、注銷、吊銷、關(guān)閉等，也包括自然人的死亡、失蹤等，從而導(dǎo)致了壞賬。

在這種情況下，如果想把壞賬在企業(yè)所得稅前扣除，需要提供下列資料：相關(guān)的合同協(xié)議；屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

總之就是為了證明一件事：這個(gè)企業(yè)（個(gè)人）欠我錢，我當(dāng)然想要回來(lái)，但是，它（他）現(xiàn)在不在了，我的錢損失掉了，要不回來(lái)了。

這種情況在實(shí)務(wù)中比較常見，包括敗訴、與債務(wù)人達(dá)成了重組協(xié)議、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃等。

在這種情況下，債權(quán)損失想在企業(yè)所得稅前扣除：

1、如果屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書。

這很好理解，比如乙公司欠甲公司100萬(wàn)元債務(wù)，現(xiàn)在乙公司說(shuō)不欠了，甲公司損失了100萬(wàn)元，不能你說(shuō)不欠就不欠吧，得有個(gè)官方的說(shuō)法吧！

2、如果屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；

比如：乙公司欠甲公司100萬(wàn)元債務(wù)，現(xiàn)在甲乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司只要還甲公司80萬(wàn)元，這事就清了。

請(qǐng)注意，甲公司損失的20萬(wàn)元，那乙公司就是收益了20萬(wàn)元。

同理：甲公司損失的20萬(wàn)元想抵減所得稅，乙公司收益的20萬(wàn)元就要交企業(yè)所得稅，不在這頭在那頭，這種規(guī)定，主要是防止納稅人通過(guò)債務(wù)重組來(lái)逃避企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)；

需要提醒一下，有的關(guān)聯(lián)公司之間有虧有盈，那么，利用債務(wù)重組，盈利的企業(yè)做損失，虧損的企業(yè)做收益，這樣可以調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額。

從本質(zhì)上說(shuō)，如果債務(wù)人在重組協(xié)議生效后沒(méi)有正確履行納稅義務(wù)，那也是債務(wù)人違法，與報(bào)損的債權(quán)人無(wú)關(guān)。但是在實(shí)務(wù)中，由于債務(wù)人實(shí)際上未作任何對(duì)應(yīng)處理，加上其它證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)從而證明這個(gè)債務(wù)重組協(xié)議是假的，這是很有可能的，所以，想用這一招來(lái)規(guī)避企業(yè)所得稅的，需謹(jǐn)慎！

這種情況最麻煩，債務(wù)人和債權(quán)都還在，但實(shí)際上已經(jīng)無(wú)法支付了。最常見的例子是，債務(wù)人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)了，但卻沒(méi)有辦破產(chǎn)手續(xù)。

這種情況下的債權(quán)損失，企業(yè)必須證明應(yīng)收賬款逾期三年以上(不超5萬(wàn)或者不超過(guò)公司年收入萬(wàn)分之一則逾期一年以上)，并且會(huì)計(jì)上已經(jīng)做了壞賬處理，而且債務(wù)人確實(shí)已無(wú)法償還該債務(wù)了。

還有一種極端情況，那就是債權(quán)人因戰(zhàn)爭(zhēng)自然災(zāi)害等不可抗力原因放棄債權(quán)，比如2008年汶川地震后，就有很多企業(yè)針對(duì)四川境內(nèi)的債務(wù)放棄了債權(quán)，從本質(zhì)上講，這也是一種捐助。

在這種情況下，債權(quán)人公司應(yīng)提供債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及自愿放棄債權(quán)的申明。同理，債務(wù)人公司獲得了債務(wù)豁免，也是一種收益，也應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

在企業(yè)的實(shí)際操作當(dāng)中，常常會(huì)出現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款部分或全部未能收回的情況。這時(shí)候需要對(duì)未能收回的原因進(jìn)行具體的分析，然后再進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)上的處理。

存在發(fā)票爭(zhēng)議

有時(shí)候一筆應(yīng)收賬款可能只收回了一部分，其中的一些發(fā)票，客戶可能并未進(jìn)行付款。對(duì)于這樣的情況，一定要及時(shí)跟客戶進(jìn)行溝通，并索要付款明細(xì)來(lái)進(jìn)行銷賬。對(duì)于存在爭(zhēng)議的發(fā)票，比如發(fā)貨數(shù)量有問(wèn)題或者質(zhì)量有問(wèn)題，一般銷售會(huì)及時(shí)安排補(bǔ)貨，那么需要跟客戶確認(rèn)好是否能在下一次付款的時(shí)候一起安排，如果金額特別大的，可以要求再補(bǔ)貨后客戶額外安排一次付款。

這樣的應(yīng)收賬款并不是真正不能收回來(lái)，但是需要及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)，以防長(zhǎng)期掛賬最后無(wú)法收回。賬務(wù)處理上，可以將先收到的部分發(fā)票先銷賬，其余部分等到下次付款時(shí)在處理。

2. 確實(shí)無(wú)法收回

一般從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生到款項(xiàng)最后無(wú)法收回，變成壞賬，是有一個(gè)過(guò)程的。在這期間首先會(huì)進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收管理，當(dāng)確認(rèn)款項(xiàng)無(wú)法收回時(shí)，會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅收上的處理。

（1）進(jìn)行款項(xiàng)的催收

（2）會(huì)計(jì)上的處理

在會(huì)計(jì)上處理上，需要根據(jù)賬齡和個(gè)別客戶的情況來(lái)判斷計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。這時(shí)候不僅需要根據(jù)賬齡來(lái)判斷款項(xiàng)回收的可能性，還需要對(duì)客戶的款項(xiàng)進(jìn)行個(gè)別認(rèn)定，有時(shí)候雖然款項(xiàng)超期的時(shí)間較長(zhǎng)，但由于是大型企業(yè)的款項(xiàng)，收回的可能性較高，或者已經(jīng)收到了客戶付款的書面確認(rèn)函，那么這時(shí)候就無(wú)需計(jì)提壞賬，但是對(duì)于那些超期時(shí)間并不長(zhǎng)，對(duì)方企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的，是需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。

當(dāng)有確鑿證據(jù)證明客戶已確實(shí)無(wú)法償還該款項(xiàng)時(shí)，需要做應(yīng)收賬款的核銷。比如，對(duì)方企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)停業(yè)了，或者跟對(duì)方客戶打官司已經(jīng)收到了法院的判決書，應(yīng)收賬款已確實(shí)無(wú)法收回，那么這時(shí)候就需要做應(yīng)收賬款的核銷。

（3）稅務(wù)上的處理

尚無(wú)確鑿證據(jù)時(shí)，那會(huì)計(jì)上確認(rèn)的損失，是不能在所得稅前扣除的，需要做納稅調(diào)增。當(dāng)取得了確鑿證據(jù)，那么可以在所得稅前扣除，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＞唧w說(shuō)來(lái)，相關(guān)資料可以包括幾類：

一是法律類的文書，比如破產(chǎn)清算公告、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明，公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；二是其他的證明文書，比如相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；還有一類是逾期時(shí)間長(zhǎng)，且有特殊情況的：逾期三年以上或逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的。

所以，企業(yè)要對(duì)出現(xiàn)壞賬的情況做好催收管理以及會(huì)計(jì)和稅務(wù)上的處理。

3. 其他的情況

有時(shí)候應(yīng)收賬款的金額與收回的款項(xiàng)金額不符，還要分析是不是特殊的原因。比如，在對(duì)外貿(mào)易中承擔(dān)的手續(xù)費(fèi)，或者給與客戶現(xiàn)金折扣等，只需要按照實(shí)際情況來(lái)做賬即可。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于同一家客戶的手續(xù)費(fèi)是比較固定的，因此，只需要做好記錄，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用即可。

總的來(lái)說(shuō)，對(duì)于沒(méi)有收回的應(yīng)收賬款，需要區(qū)分不同的情況來(lái)處理，看是由于發(fā)票爭(zhēng)議，特殊情況還是款項(xiàng)已經(jīng)確實(shí)無(wú)法收回。對(duì)應(yīng)于不同情況，進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)上的處理。但對(duì)于應(yīng)收賬款的管理來(lái)說(shuō)，更重要的不是事后如何進(jìn)行處理，而是做好事前的預(yù)防和事中的控制，盡量減少產(chǎn)生的損失。

應(yīng)收賬款的及時(shí)收回對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金有著很大的影響，如果企業(yè)有大量應(yīng)收未收，或無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，那么勢(shì)必造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的緊張，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困境。

一、應(yīng)收賬款無(wú)法收回的主要原因：

1、企業(yè)與客戶簽訂合同時(shí)， 有些風(fēng)險(xiǎn)因素沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行有效的控制，而導(dǎo)致在簽訂合同時(shí)就埋下了隱患。比如，產(chǎn)品品質(zhì)和產(chǎn)品交貨日期在合同上有明確的約定，但企業(yè)沒(méi)有認(rèn)真履行合同，導(dǎo)致即沒(méi)有按合同時(shí)間交貨，也沒(méi)有達(dá)到客戶提出的質(zhì)量要求， 就盲目將產(chǎn)品發(fā)給客戶 ，使得貨款遲遲收不回來(lái)，進(jìn)而形成壞賬。

2、企業(yè)與客戶之間常年不對(duì)賬 ，與客戶之間形成的差額。這部分差額即有雙方賬務(wù)處理方面的問(wèn)題，比如張冠李戴等；也有發(fā)票開具不及時(shí)或發(fā)票遺失而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款差額。因多年不對(duì)賬、不清理有些客戶不認(rèn)賬，而形成的壞賬。

3、不排除有個(gè)別 客戶的老賴行為，同樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款無(wú)法收回。

4、客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè) 績(jī)下滑，資金緊張或資金流斷裂，破產(chǎn)倒閉會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。

二、無(wú)法收回應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理。

1、無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，輕易不要進(jìn)行核銷處理。 即便是企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)，將無(wú)法收回的應(yīng)收賬款作為壞賬進(jìn)行了核銷，那么企業(yè)也需要將核銷的壞賬做備查賬，只要對(duì)方?jīng)]有破產(chǎn)清算，企業(yè)就有必要對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行定期的催款，也就是不要輕易放棄。

2、小微企業(yè)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ，那么，當(dāng)企業(yè)發(fā)生無(wú)法收回的壞賬時(shí)，在履行的企業(yè)內(nèi)部必要的審批流程后，其會(huì)計(jì)處理方面比較簡(jiǎn)單，即對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款直接做核銷處理，抵減當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損益，屬于直接轉(zhuǎn)銷法。

3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè) 。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提， 一方面 主要是按照賬齡分析法，即根據(jù)不同的賬齡，確定不同的計(jì)提比例，賬齡時(shí)間越長(zhǎng)計(jì)提比例越大。

另一方面 也要根據(jù)應(yīng)收賬款的不同客戶來(lái)確定，比如企業(yè)應(yīng)收賬款占比較大的主要為上市公司和實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)，那么，盡管賬期較長(zhǎng)、金額較大，但發(fā)生壞賬的概率很小，則不需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提比例很小。

當(dāng)企業(yè)確有無(wú)法收 回的應(yīng)收賬款 ，且取得了相關(guān)的證據(jù)，也需要履行企業(yè)內(nèi)部的審批手續(xù)。按照備抵法的會(huì)計(jì)處理原則，即，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

三、無(wú)法收回應(yīng)收賬款的稅務(wù)處理。

企業(yè)發(fā)生無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，盡管企業(yè)在財(cái)務(wù)上已經(jīng)做了核銷處理，但在稅務(wù)處理上還需要滿足稅法規(guī)定的要求。

1、企業(yè)按備抵法計(jì)提的壞賬準(zhǔn) 備，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要做納稅調(diào)整，也就是企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備， 不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、有證據(jù)證明企業(yè)確實(shí)存在無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)需要提供合規(guī)合法的相關(guān)證據(jù) 。比 如， 法院對(duì)債務(wù)人的破產(chǎn)清算報(bào)告，工商部門對(duì)債務(wù)人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照吊銷證明，公安機(jī)關(guān)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明等相關(guān)的法律文件；還有其他的證明文件，以及應(yīng)收賬款逾期三年以上無(wú)法收回，且單筆金額較小，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為資產(chǎn)損失處理的等都可以作為證據(jù)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的依據(jù)。

需要強(qiáng)調(diào)的是，應(yīng)收賬款的管控應(yīng)始于業(yè)務(wù)發(fā)生之初，如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在大量的無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，則說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管控能力存在問(wèn)題，等于企業(yè)是在為別人做嫁衣。至于企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，具備在應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的條件。

2020年10月7日

不明白問(wèn)題中的處理是指財(cái)務(wù)處理還是實(shí)際中的處理，我就談?wù)勛约旱南敕ā?/p>

首先是財(cái)務(wù)方面的處理。應(yīng)收賬款收不回來(lái)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)分為會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理；會(huì)計(jì)處理可以對(duì)這部分計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，賬面對(duì)該部分的應(yīng)收賬款進(jìn)行抵減，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 影響到所得稅的金額，這這是會(huì)計(jì)上對(duì)收不回來(lái)的應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬；對(duì)有證據(jù)證明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)需經(jīng)過(guò)一定的程序予以核銷。具體程序一般由該企業(yè)的《會(huì)計(jì)核算制度》等財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部文件確定。一般的流程是：資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門提出審核意見，法律事務(wù)部提供或確認(rèn)證明相關(guān)資產(chǎn)損失的法律文書及相關(guān)資料，提請(qǐng)公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞賬損失沖銷計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目；如果是采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不用這么復(fù)雜了，不需要計(jì)提，在確定無(wú)法收回時(shí)直接處理就好。

稅務(wù)處理上，由于企業(yè)自己確認(rèn)的壞賬損失在未經(jīng)稅局核查前時(shí)不允許稅前扣除的，需要做納稅調(diào)整增加的，因此需要向稅局申報(bào)資產(chǎn)損失，2017年起申報(bào)資產(chǎn)損失不需要報(bào)送相關(guān)資料，只需要《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料只需要留存?zhèn)洳榫托辛耍敲戳舸婺男┵Y料被查呢？

應(yīng)收賬款收不回來(lái)的原因有很多中，債務(wù)人破產(chǎn)，債務(wù)人死亡或失蹤，債務(wù)人無(wú)能力償還，其他原因等等；需要準(zhǔn)備應(yīng)收賬款產(chǎn)生的相關(guān)合同，協(xié)議或說(shuō)明；債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，需要準(zhǔn)備法院相關(guān)的判決書、公安部門的死亡證明等等；如果是由于自然災(zāi)害或者戰(zhàn)爭(zhēng)，應(yīng)有債務(wù)人出具的相關(guān)說(shuō)明；企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告；企業(yè)逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

也有文件說(shuō)不需要出具專項(xiàng)報(bào)告，這個(gè)具體還要以當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)意見為準(zhǔn)，畢竟資產(chǎn)損失的扣除是稅局核查為準(zhǔn)，如果讓企業(yè)準(zhǔn)備的話企業(yè)還是得要有。

第二個(gè)是在實(shí)際工作中，如果收不回來(lái)應(yīng)收賬款，要確認(rèn)是什么原因?qū)е碌脩?yīng)收款項(xiàng)收不回來(lái)，應(yīng)收對(duì)應(yīng)著企業(yè)的收入，收不回來(lái)會(huì)對(duì)企業(yè)的銷售產(chǎn)生一定的影響，查明白相關(guān)的原因，如果是客觀原因，對(duì)方確認(rèn)無(wú)法或者無(wú)能力支付，企業(yè)只能自己承受損失了；如果是債務(wù)人刻意的不支付貨款，那么可以采取法律手段來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益了，可以通過(guò)法院、仲裁等等法律手段來(lái)解決。

我是五月財(cái)稅，資深審計(jì)人員，稅務(wù)從業(yè)人員，希望我的回答能夠幫到您。

首先得看你的賬款是個(gè)人賬款還是單位應(yīng)收賬款。

如果是個(gè)人賬款，一般是建議小盡量跟對(duì)方協(xié)商解決，比如簽署分期還款協(xié)議或者提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保等；協(xié)商不成或者無(wú)法協(xié)商，可以考慮訴諸法律途徑，通過(guò)法律程序維護(hù)自己的合法權(quán)益。起訴以后還可以對(duì)對(duì)方名下財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保全以保障自己債權(quán)實(shí)現(xiàn)。

如果是對(duì)公應(yīng)收賬款，建議先弄清楚對(duì)方拖欠款項(xiàng)的原因，協(xié)商不成的在起訴之前可以先對(duì)對(duì)方名下財(cái)產(chǎn)進(jìn)行一個(gè)摸底調(diào)查，包括公司財(cái)產(chǎn)和股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)，起訴以后及時(shí)保全，判決生效以后可以申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。具體情況可以委托專業(yè)債務(wù)清收律師介入，以便更有效的追回欠款！

你好，我是有法可依，有準(zhǔn)則必從的【會(huì)計(jì)考試草稿】，秉承開門見山，拒絕答非所問(wèn)

收不回來(lái)的應(yīng)收賬款如何處理？

收不回來(lái)的應(yīng)收賬款就是企業(yè)的壞賬，正確的賬務(wù)處理是沖減企業(yè)預(yù)先準(zhǔn)備的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

原因：

壞賬準(zhǔn)備有兩種處理方法，備抵法、直接沖銷法，根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)必須采用備抵法

備抵法就是企業(yè)有遠(yuǎn)見，在企業(yè)沒(méi)有發(fā)生壞賬時(shí)，先從企業(yè)的應(yīng)收賬款中計(jì)提一部分，準(zhǔn)備著，就是壞賬準(zhǔn)備。如家里的醫(yī)藥箱，身體沒(méi)毛病，但是不是準(zhǔn)備一些感冒消炎藥，需要時(shí)就不用去買，從中拿就可以

企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款，特別是一年未能收回的應(yīng)收款需要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，會(huì)計(jì)上應(yīng)該根據(jù)帳期(一年以上、二年以上、三年以上)按時(shí)按規(guī)定費(fèi)率計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，這樣才能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利狀況、資產(chǎn)質(zhì)量。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)部門和管理部門(法務(wù)部門)應(yīng)該充分協(xié)調(diào)，通過(guò)法律途徑催收帳款，采取書面對(duì)帳確認(rèn)書、應(yīng)收款催款書、律師函、直至上訴法院等系列手段進(jìn)行催收。已經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款最后全部沖銷壞帳準(zhǔn)備，同時(shí)減少當(dāng)期收入。

大家好，我來(lái)回答一下這個(gè)問(wèn)題。

確實(shí)收不回來(lái)就要做壞賬損失了

壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。

一、直接轉(zhuǎn)銷法，

直接轉(zhuǎn)銷法是指在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷，列作當(dāng)期管理費(fèi)用的方法。

1、確認(rèn)壞賬時(shí)：

借：管理費(fèi)用--壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款-- 公司

二、備抵法

備抵法就是指企業(yè)按期估計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，并列入當(dāng)期費(fèi)用，形成企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備，待實(shí)e5a48de588b6e799bee5baa631333337613262際發(fā)生壞賬損失時(shí)，再?zèng)_銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款的處理方法。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有三種：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

通常使用的是應(yīng)收賬款余額百分比法

備抵法的賬務(wù)處理

1、期末按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提數(shù)）

2、確認(rèn)無(wú)法收回的壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備（確認(rèn)數(shù)）

貸：應(yīng)收賬款-- 公司

3、期末，若提取的壞賬準(zhǔn)備大于實(shí)際沖減數(shù)時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用

4、期末，提取的壞賬準(zhǔn)備小于實(shí)際沖減數(shù)，需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

5、壞賬損失又收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款-- 公司

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-- 公司