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稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,兩者的區(qū)別是什么?(稅收保全和稅收強(qiáng)制措施的區(qū)別)

首頁(yè) > 債權(quán)債務(wù)2023-12-02 23:10:12

稅收保全與稅收強(qiáng)制措施的區(qū)別

稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別如下:
1、適用對(duì)象不同。保全措施的實(shí)施對(duì)象是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)施對(duì)象是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人;
2、內(nèi)容不同。保全措施的內(nèi)容:
(1)書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
3、強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容:
(1)書(shū)面通知納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu),從其存款中扣繳稅款;
(2)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
稅收優(yōu)惠形式如下:
1、減稅:減稅是對(duì)納稅人按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額給予減征一部分的措施。國(guó)家在稅收法規(guī)中規(guī)定減征,是為了給予某些納稅人以鼓勵(lì)和支持。稅收減征都是按稅法規(guī)定進(jìn)行的;稅收減征的具體辦法有兩種,一是比例減征法,即按計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額減征一定比例。例如,我國(guó)稅法規(guī)定,在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè),外商投資企業(yè)投資超過(guò)500萬(wàn)美元,經(jīng)營(yíng)期10年以上的,可以從獲利年度開(kāi)始,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年至第三年減半征稅。二是減率減征法,即用減低稅率的辦法來(lái)體現(xiàn)減征稅額。如我國(guó)稅法規(guī)定,對(duì)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,從事經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
2、免稅:免稅是對(duì)納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額不予征收,也是鼓勵(lì)某些納稅人或某些特定行為的一種措施。例如,我國(guó)稅法規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可以免征增值稅;免稅與免征額不同,所謂免征額是指從征稅對(duì)象中扣除的免予征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象小于免征額時(shí),不征稅;超過(guò)免征額時(shí),只就超過(guò)部分征稅。免征額不屬于稅收優(yōu)惠,它對(duì)所有人都是一樣的,不對(duì)誰(shuí)形成優(yōu)惠,是構(gòu)成稅收制度的一個(gè)要素;免稅與起征點(diǎn)也不同,起征點(diǎn)是對(duì)征稅對(duì)象應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)量界限。征稅對(duì)象達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅,達(dá)到并超過(guò)起征點(diǎn),按全部數(shù)額征稅。例如,我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定,按期納稅的,起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)200元至800元;按照次征收的,起征點(diǎn)為每次日營(yíng)業(yè)額50元。各地可以根據(jù)本地的情況確定本地區(qū)的起征點(diǎn)。不超過(guò)起征點(diǎn)的不課稅,超過(guò)起征點(diǎn)的,就營(yíng)業(yè)額的全額課征,不會(huì)從全額中扣除起征點(diǎn)。起征點(diǎn)看起來(lái)似乎是一種稅收優(yōu)惠,但實(shí)際上,是為了照顧應(yīng)稅收入較少的納稅人,其目的是為了使稅收政策符合合理負(fù)擔(dān)的原則,起征點(diǎn)也是稅收制度的組成部分;
3、出口退稅:出口退稅指稅務(wù)部門(mén)根據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)出口企業(yè)已出口商品原來(lái)所承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅予以退還的措施。其目的是為了鼓勵(lì)出口。納稅人出口適用稅率為零的貨物,向海關(guān)辦理出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等憑證,可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該項(xiàng)貨物的退稅;
4、先征后退:先征后退是先依據(jù)稅法,將納稅人應(yīng)繳的稅款征收上來(lái),再由財(cái)政部門(mén)予以全額或部分返還的措施。例如,1994年稅制改革后,曾對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行流轉(zhuǎn)稅超稅負(fù)返還,即先根據(jù)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅法規(guī)對(duì)其征稅,然后再返還其在新流轉(zhuǎn)稅制下的稅負(fù)超過(guò)原流轉(zhuǎn)稅制下稅負(fù)的差額。
綜上所述,稅收保全是為了保障稅款收回而采取的措施,而稅收強(qiáng)制措施則是針對(duì)欠稅納稅人的一系列處罰措施,是為了迫使納稅人履行其納稅義務(wù)。在征納稅過(guò)程中,納稅人需要切實(shí)履行其納稅義務(wù),以避免遭受稅收保全和稅收強(qiáng)制措施的影響。
【法律依據(jù)】:
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十五條
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

稅收保全和稅收強(qiáng)制措施的區(qū)別

法律主觀:

稅收保全是 行政強(qiáng)制執(zhí)行 措施。 稅收保全措施,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前,對(duì)有逃避納稅義務(wù)的納稅人,限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財(cái)產(chǎn)的一種 行政強(qiáng)制措施 ,其目的是預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù),防止以后稅款的征收不能保證或難以保證,以保證國(guó)家稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。 所以,稅收保全是行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。

法律客觀:

《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》第九條 行政強(qiáng)制措施的種類(lèi): (一)限制公民人身自由; (二)查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物; (三)扣押財(cái)物; (四)凍結(jié)存款、匯款; (五)其他行政強(qiáng)制措施。 《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》第十條 法律可以設(shè)定各種行政處罰。 限制人身自由的行政處罰,只能由法律設(shè)定。

稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別

稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別
一、正面回答
稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別:
1、條件不同:稅收保全措施的條件;
2、實(shí)施范圍不同:保全措施的實(shí)施對(duì)象是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人;
3、內(nèi)容不同:保全措施的內(nèi)容。
二、分析
稅務(wù)保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定納稅期限前,對(duì)由于納稅人行為或者某種客觀原因?qū)е乱院蟮亩惪钫魇詹荒鼙WC或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。強(qiáng)制措施是指在刑事訴訟的過(guò)程中,公安機(jī)關(guān)、人民法院或人民檢察院在刑事案件的辦理過(guò)程中為了保障刑事訴訟的順利進(jìn)行,而依法對(duì)刑事案件的犯罪嫌疑人、被告人以及重大嫌疑分子的人身自由采取限制或者剝奪的一種強(qiáng)制性方法。
三、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的相同點(diǎn)有哪些?
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn);
2、物的范圍。包括存款、商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

稅收保全和稅收強(qiáng)制措施的區(qū)別

法律分析:稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別有:

1.適用對(duì)象不同。保全措施的實(shí)施對(duì)象是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)施對(duì)象是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

2.內(nèi)容不同。保全措施的內(nèi)容:(1)書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容:(1)書(shū)面通知納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu),從其存款中扣繳稅款;(2)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

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