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借款合同一定要繳納印花稅嗎(借款合同交印花稅嗎)

首頁 > 債權(quán)債務(wù)2024-04-02 22:43:02

民間借款合同需要交納印花稅嗎

一、民間借款合同需要交納印花稅嗎

根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定:銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。也就是說,與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同(包括與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同)需要按借款合同繳印花稅。這里強(qiáng)調(diào)的是簽訂合同的對(duì)象是銀行及其他金融組織。其他金融組織,是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外,由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立,領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。因此,民間借款合同不需要繳納印花稅。

二、借款合同需要交印花稅嗎

企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同需要交納印花稅。借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人所簽訂的借款合同,并按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花。據(jù)此,企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同需要交納印花稅。借款合同要交印花稅,要根據(jù)具體情況分析:1、與非金融機(jī)構(gòu)的借款合同不需要繳納印花稅,與企業(yè)、個(gè)人之間的借款合同不需要繳納印花稅;與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款展期合同不需要繳納印花稅;與金融機(jī)構(gòu)簽訂的委托貸款合同不需要繳納印花稅;與金融機(jī)構(gòu)簽訂的授信合同不需要繳納印花稅;限額內(nèi)的循環(huán)借款不需要繳納印花稅;企業(yè)辦理匯票貼現(xiàn)不需要繳納印花稅;信用證押匯,不需貼花;2、除了上述借款合同,其他借款合同都需要繳納印花稅。印花稅有以下特點(diǎn):1、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì);2、征稅范圍廣泛;3、稅率低、負(fù)稅輕;4、由納稅人自行完成納稅義務(wù)。綜上所述,借款合同并非全部需要繳納印花稅,如與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款展期合同就不需要繳納印花稅。印花稅具有征稅范圍廣、納稅人自行完成納稅義務(wù)等特征。法律依據(jù):《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證:(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);(三)營業(yè)帳簿;(四)權(quán)利、許可證照;(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

三、無息借款協(xié)議用不用交納印花稅?

需要。

應(yīng)計(jì)征印花稅的借款合同的范圍包括:銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。單據(jù)作為合同使用的,也應(yīng)按合同貼花。借款合同的計(jì)稅金額為借款金額。應(yīng)納稅額=借款金額×0.05‰.

繳納的印花稅率較低,稅務(wù)局監(jiān)查力度小,主要靠納稅人自覺。

不需要交印花稅的借款合同:

1、與非金融機(jī)構(gòu)的借款合同

企業(yè)與非金融機(jī)構(gòu)(如公司、第三方支付平臺(tái)等)簽訂的借款合同,根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號(hào)第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定,這些機(jī)構(gòu)不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證,不屬于金融機(jī)構(gòu),該類借款合同不需貼花。

2、與企業(yè)、個(gè)人之間的借款合同

企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個(gè)人之間的借款,包括企業(yè)之間的統(tǒng)借統(tǒng)貸合同,不需繳納印花稅。

3、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款展期合同

經(jīng)過協(xié)商僅延長借款合同還款期限簽訂的借款展期合同,根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號(hào)第七條規(guī)定,暫不貼花。

4、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的委托貸款合同

委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同,根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號(hào)第六條和第十四條的規(guī)定:在代理業(yè)務(wù)中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的,不需印花。

5、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的授信合同

企業(yè)與銀行簽訂的授信額度協(xié)議,根據(jù)《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第十條第四款,是銀行對(duì)借款人在一定期間內(nèi)允許融資的額度計(jì)劃,與“借款合同”有區(qū)別,不需貼花。

6、限額內(nèi)的循環(huán)借款

企業(yè)與銀行簽訂的流動(dòng)性借款合同,根據(jù)國稅地字[1988]30號(hào)第二條規(guī)定,借貸雙方簽訂的流動(dòng)性借款合同,按合同規(guī)定的最高借款限額的0.05‰貼花,在限額內(nèi)發(fā)生的循環(huán)借款不需貼花。

7、與金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)協(xié)議

企業(yè)辦理匯票貼現(xiàn),提前獲得資金,將票據(jù)轉(zhuǎn)移給銀行,銀行扣除貼現(xiàn)利息,曾經(jīng)山東地稅的魯?shù)囟惡痆2005]30號(hào)文要求按短期借款需要繳納印花稅,但該法規(guī)已廢止。根據(jù)理道的分析,貼現(xiàn)協(xié)議不屬于借款合同,不需貼花。

8、信用證押匯

信用證買方押匯,是指企業(yè)進(jìn)口貨物付匯時(shí),因、投資成本等原因,要求銀行代企業(yè)墊付應(yīng)付款項(xiàng)的短期資金融通,企業(yè)需要向銀行支付一定利息,雖然具有融資性質(zhì),但不屬于印花稅應(yīng)稅范圍,不需貼花。

9、保理合同

國內(nèi)保理業(yè)務(wù)是將應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給保理商(如銀行)提前獲得資金的業(yè)務(wù),雖然具有融資性質(zhì),但不屬于借款,不需貼花。

10、小微企業(yè)的優(yōu)惠

根據(jù)財(cái)稅[2014]78號(hào)文規(guī)定:小微企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。

二、需要交印花稅的借款合同

根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定:銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。即與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同,包括與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同,需要按借款合同繳印花稅。

四、哪些借款合同不需要交印花稅

法律分析:不需要交與非金融機(jī)構(gòu)的借款合額貸款公司、第三方支付平臺(tái)等)簽訂的借款合同,根據(jù)《國稅發(fā)[1991]155號(hào)》第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定,這些機(jī)構(gòu)不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證,不屬于金融機(jī)構(gòu),該類借款合同不需貼花。2、與企業(yè)、個(gè)人之間的借款合同。企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個(gè)人之間的借款,包括企業(yè)之間的統(tǒng)借統(tǒng)貸合同,不需繳納印花稅。3、與金展期合同。經(jīng)過協(xié)商僅延長借款合同還款期限簽訂的借款展期合同,根據(jù)《國稅發(fā)[1991]155號(hào)》第七條規(guī)定,暫不貼花。(已失效)4、與同。委托單位與銀行簽明確代理事項(xiàng)、權(quán)限5、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的授信合同。企業(yè)與銀行簽“借款合同”有區(qū)別,不需貼花。6、限額內(nèi)的循環(huán)借款金周轉(zhuǎn)性借款合同,在限額內(nèi)發(fā)生的循環(huán)借款不需貼花。7、企業(yè)辦理匯票貼現(xiàn),與金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)協(xié)議貼花。8、信用證

法律依據(jù):《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條下列憑證免納印花稅:1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政所立的書據(jù);3.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。

銀行貸款合同需要交印花稅嗎

法律主觀:

企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同需要交納印花稅。具體如下:,1、根據(jù)《印花稅暫行條例》第三條及其附則,借款合同是《印花稅暫行條例》所列舉的應(yīng)稅合同類型。,2、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》第八條規(guī)定:“借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,并按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花”。,因此,企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同需要交納印花稅。,1、凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,只就借款合同所載金額計(jì)稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)合同所載金額計(jì)稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅,在借據(jù)上貼花。,如果雙方在口頭上達(dá)成借貸協(xié)議,在借款時(shí)通過借據(jù)作憑證,應(yīng)按每次借據(jù)金額計(jì)稅貼花。,2、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。這種借款次數(shù)頻繁,如果每次借款都要貼花,勢(shì)必加重雙方負(fù)擔(dān)。因此,對(duì)這類合同只就其規(guī)定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。,3、目前,有些借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量的抵押貸款,這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù),這類合同應(yīng)按借款合同貼花,其后如果借款方因無力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),還應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。,4、銀行及其他金融組織經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù),實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此,對(duì)融資租賃合同,亦應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計(jì)稅貼花。,5、在有的信貸業(yè)務(wù)中,貸款方是由若干銀行組成的銀團(tuán),銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額,借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立,各執(zhí)一份合同正本。對(duì)這類合同,借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上,按各自的借貸金額計(jì)稅貼花。,6、有些基本建設(shè)貸款,先按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同。總合同的借款金額包括各個(gè)分合同的借款金額。對(duì)這類基建借款合同,應(yīng)按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花。,《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定,下列憑證為應(yīng)納稅憑證:,1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;,2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);,3、營業(yè)賬簿;,4、權(quán)利、許可證照;,5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。,閱讀了上文的內(nèi)容之后相信大家應(yīng)該對(duì)此相關(guān)的問題都有所了解了吧。借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,并按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花”。因此,銀行借款合同需要交納印花稅。

法律客觀:

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
第二條
下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;
非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得,依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

關(guān)于借款合同印花稅

借款合同是借款人向貸款人借款,到期返還借款并支付利息的合同。

按照規(guī)定,借款合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。有網(wǎng)友咨詢了以下幾個(gè)問題:

1、銀行給予企業(yè)以信用額度的合同,是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?

2、銀行與企業(yè)之間簽訂的商業(yè)貼現(xiàn)協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?

3、企業(yè)與企業(yè)之間簽署的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?

4、銀行與企業(yè)之間簽署的銀行匯票承兌協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?

5、信貸額度協(xié)議展期,及借款展期,是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?

(1)根據(jù)《關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地[1988]30號(hào))的規(guī)定,“借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此,在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí),應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后,只要在限額內(nèi)隨借隨還,不再簽訂新合同的,就不另貼印花。

(2)根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證征稅。”銀行與企業(yè)之間簽訂的商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議、商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行承兌匯票承兌協(xié)議不屬于印花稅征稅范圍,不必繳納印花稅。

(3)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號(hào))的規(guī)定,“對(duì)辦理借款展期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同或其它憑證,按信貸制度規(guī)定,僅載明延期還款事項(xiàng)的,可暫不貼。

“對(duì)于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款簽訂的借款合同是否須繳稅?”近日,某企業(yè)的財(cái)務(wù)人員打電話向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢,對(duì)此,稅務(wù)人員解釋如下:

在企業(yè)所得稅方面,新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。

在印花稅方面,《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令[1988]11號(hào))中所規(guī)定的借款合同,是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,并按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花。

首先需要明確的是,作為《經(jīng)濟(jì)合同法》第一百九十六條中所規(guī)定的借款合同是指借款人向貸款人借款,到期返還借款并支付利息的合同,包括自然人之間的借款合同。由于《中國人民銀行貸款通則》(銀發(fā)[1996]173號(hào))第六十一條規(guī)定,各級(jí)行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì),不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。因此,企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。

而作為征收印花稅的借款合同雖然概念適用上也遵從《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定,但是根據(jù)國務(wù)院令[1988]11號(hào)文的規(guī)定,其征稅范圍為,銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同,這里的銀行是指人民銀行、各專業(yè)銀行及其他金融組織。

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]55號(hào))的規(guī)定,我國的其他金融組織是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外,由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立,領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。需要注意的是,金融企業(yè)與銀行企業(yè)的區(qū)別,金融企業(yè)包括銀行金融企業(yè)和非銀行金融企業(yè),銀行金融企業(yè)是指國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行,以及其他綜合性銀行。

可以說,印花稅征收范圍內(nèi)的借款合同基本上遵從于《中國人民銀行貸款通則》(銀發(fā)[1996]173號(hào))中的界定,也就是說對(duì)貸款方作出了限制性規(guī)定,即貸款人必須經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù),持有中國人民銀行頒發(fā)的《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》或《金融機(jī)構(gòu)營業(yè)許可證》,并經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記。

由此可知,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款簽訂的借款合同,不屬于印花稅的征稅范疇,不繳納印花稅。

此外,需要說明的是,納稅人在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)課稅與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性問題應(yīng)正確予以理解與運(yùn)用,國家對(duì)貸款業(yè)務(wù)是作出了限制及禁入性規(guī)定,但對(duì)非金融企業(yè)之間的借貸款業(yè)務(wù),就營業(yè)稅而言,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》(國稅函[1995]156號(hào))規(guī)定,不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。而在企業(yè)所得稅方面,《實(shí)施條例》第三十八條又作出了“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除”的規(guī)定。

綜上所述,從稅收層面上來說,印花稅征收范圍內(nèi)的借款合同是一種狹義上的借款合同,而并非經(jīng)濟(jì)合同法所界定的廣義上的借款合同。如《最高人民法院關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復(fù)》(法釋[1999]第3號(hào))規(guī)定,公民與非金融企業(yè)之間的借貸屬于民間借貸,只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定有效。但是,兩者所簽訂的借款合同,卻不屬于印花稅的征收范圍。

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