高新技術企業可以是小規模納稅人或一般納稅人。小規模納稅人或一般納稅人也可能成為高新技術企業。小規模納稅人或一般納稅人是增值稅納稅人的一個劃分，是為了增值稅管理的需要。而高新技術企業是企業生產經營的內容。

　　高新技術企業優惠政策

　　自2006年1月1日起，國家高新技術產業開發區內新創辦的高新技術企業，自獲利年度起兩年內免征企業所得稅，免稅期滿后減按1 5％的稅率征收企業所得稅。

　　企業在投產經營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業開辦初期有虧損的，可以依照稅法規定逐年結轉彌補，其獲利年度以彌補后有利潤的納稅年度開始計算。

　　新辦第三產業稅收優惠政策

　　根據《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》（財稅[2006]1號）和《國家稅務總局關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標準執行口徑等問題的補充通知》(國稅發〔2006〕103號)文件規定:

　　新辦企業的權益性出資人(股東或其他權益投資方)實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例一般不得超過25％。
　　新辦企業在享受企業所得稅定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資人及其關聯方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25％的，將不再享受相關企業所得稅減免稅政策優惠。

　　辦理設立登記的企業，在設立時以及享受新辦企業所得稅定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資者及其關聯方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產占注冊資本的比例累計超過25%的，不得享受新辦企業的所得稅優惠政策。非貨幣資產包括建筑物、機器、設備等固定資產，專利權、商標權、非專利技術等無形資產。

　　符合條件的新辦企業利用轉讓定價等方法從關聯企業轉移來利潤的，轉移過來的利潤不得享受新辦企業所得稅優惠政策。

　　高新技術企業可以是小規模納稅人，也可以是一般納稅人。
　　高新企業是指從事電子與信息技術、生物工程和新醫藥技術、新材料及應用技術、先進制造技術、航空航天技術、現代農業技術、新能源與高效節能技術、環境保護新技術、海洋工程技術、核應用技術及與上述十大領域配套的相關技術產品等的一種或多種高新技術及其產品的研究開發、生產和技術服務的企業叫做高新企業。
　　所以，高新企業的認定，跟是否是小規模納稅人或一般納稅人沒有直接關系。

國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第五條規定，轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。
稅務總局關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的解讀第五條規定，曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉登記；但是，2019年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。
根據上述規定，今年還可以申請由一般納稅人變更為小規模納稅人。

連續12個月或四個季度（不是必須是1-12月，也可以6月到次年6月，只要連續就行），不含稅的年應稅銷售額到達500萬以上

可以是小規模納稅人，母子公司是不同的法人實體，也是不同的納稅主體。

問題1：分公司如果沒有達到一般納稅人的標準，可以申請小規模納稅人。

問題2：一般納稅人與小規模納稅人區別
一、帳務處理上區別
（一）在銷售商品時，采用的稅率不同。
1、小規模納稅人：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營業務收入
貸：應交稅金--應交增值稅
2、一般納稅人：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營業務收入
貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）

（二）在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸 銀行存款等
2、小規模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規模納稅人不能抵扣進項稅。

可以啊！母子公司是不同的法人實體，也是不同的納稅主體

當然可以。

子公司可以是小規模的，沒有規定。

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN
您好，我現在是一般納稅人，請問我能轉變為小規模納稅人嗎？
專業解答
我國《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十二條規定，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

具體參照國家稅務總局2018年第18號公告
現將統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題公告如下：
　　
　　一、同時符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條的規定，轉登記為小規模納稅人，或選擇繼續作為一般納稅人：
　　
　　（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。
　　
　　（二）轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）未超過500萬元。
　　
　　轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。
　　
　　應稅銷售額的具體范圍，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）和《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第6號）的有關規定執行。
　　
　　二、符合本公告第一條規定的納稅人，向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》（表樣見附件），并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件。主管稅務機關根據下列情況分別作出處理：
　　
　　（一）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。
　　
　　（二）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。
　　
　　三、一般納稅人轉登記為小規模納稅人（以下稱轉登記納稅人）后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
　　
　　四、轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。
　　
　　尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”時：
　
十一、本公告自2018年5月1日起施行。《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第6號）第七條同時廢止。

　　一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部　國家稅務總局令第50號)第三十三條規定：“ 除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。”
　　二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“第五條 ......除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。
　　......
　　本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。”
二、根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規定：“第十條 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。
......
第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號公布）同時廢止。”
三、根據《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》 （財稅〔2018〕33號）：“二、按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
三、本通知自2018年5月1日起執行。”

1、增值稅一般納稅人轉為小規模納稅人,一般只有兩個時候可以辦理；一個是在企業注銷前，如果是一般納稅人要先撤消一般納稅人資格，才能接著辦理后面的注銷手續；另一個時間是在每年的增值稅一般納稅人年審時，如果收入未達標，又未參加增值稅防偽稅控系統，可以被撤消一般納稅人。除此以外，如無特殊原因一般不辦理撤消手續。

2、如果是在一般納稅人年審期間要辦理撤消一般納稅人資格。準備下列資料即可：一般納稅人年審表，企業撤消一般納稅人的申請，公章、一般納稅人資格證書。到當地的國稅局辦理即可。

3、根據公司的情況，如果要辦理撤消一般納稅人資格，可向當地國稅局的管理所或者流轉稅科咨詢具體的辦理手續！